Решение по делу № 2а-623/2022 (2а-5783/2021;) от 17.12.2021

К делу №2а-623/2022

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 февраля 2022 года                                 г. Майкоп

Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего – судьи Ситниковой С.Ю.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства дело по административному исковому заявлению Управление ФНС России по Республике Адыгея к Бекух З.К. о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по Республике Адыгея обратилась в суд с административным иском к Бекух З.К. о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам. В обоснование указав, что Бекух З.К. состоит в качестве адвоката, занимающегося частной практикой. Обязанность по уплате страховых взносов и пени до настоящего времени Бекух З.К. не исполнила. Также, Бекух З.К. в установленные сроки не уплачен земельный налог с физических лиц за 2017 год, на сумму недоимки по которому начислена пеня в размере 7,80 руб. Налоговым органом Бекух З.К. выставлялись требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и сумме начисленной пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 6 884 руб., пеня в размере 220,05 руб.; а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 29 354 руб., пеня в размере 1 200,22 руб. Кроме того просит взыскать пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 7,80 руб.

В письменных возражениях Бекух З.К. указывает, что заявленные административным истцом требования являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению. Налоги и страховые взносы ею уплачивались, размер страховых взносов административным истцом исчислен неверно.

В силу ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Статья 293 КАС указывает, что решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается с учетом правил, установленных главой 15 настоящего Кодекса и соответствующих существу упрощенного (письменного) производства. Копия решения направляется лицам, участвующим в деле, не позднее следующего рабочего дня после дня принятия решения.

Суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьи 57 Конституции Российской Федерации и 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Как установлено в судебном заседании, Бекух З.К. являлся адвокатом, занимающимся частной практикой, то есть является плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой страховых взносов в ПФ РФ, в адрес ответчика направлены налоговые уведомления (требование №40068 от 18.05.2020; требование №51105 от 11.07.2019). В установленный срок требования не исполнены.

На основании Федерального закона Российской Федерации от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федерального закона Российской Федерации от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 ст. 4 Закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных- мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из ст. 397 НК РФ усматривается, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.10 Постановления Совета народных депутатов муниципального образования "Город Майкоп" от 25 ноября 2005 г. N 754 "О земельном налоге на территории муниципального образования "Город Майкоп" физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают сумму земельного налога по итогам налогового периода не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки и доводится до плательщиков налоговым уведомлением.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается, что им предъявляются требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 6 884 руб., пеня в размере 220,05 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 29 354 руб., пеня в размере 1 200,22 руб.; а также пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 7,80 руб. Также, в административном исковом заявлении указано, что обязанность по уплате страховых взносов и пени до настоящего момента административным ответчиком не исполнена.

Вместе с тем с данными доводами нельзя согласиться по следующим основаниям.

Так, в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В своих требованиях административный истец указал период задолженности с 2017 года, но не конкретизировал его.

Вместе с тем, пп.1 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции от 28 декабря 2016 г) предусматривает, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей – в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Из доводов административного ответчика и представленных им документов усматривается, что ее доход за периоды 2017, 2018, 2019 годы не превышал 300 000 руб.

Учитывая, что ст.1 ФЗ №164 от 02.06.2016 установлен МРОТ в размере 7 500 руб., размер фиксированных платежей на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составлял 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование 4 590 руб., а всего подлежало к оплате 27 990 руб.

За отчетный 2017 год Бекух З.К. были уплачены страховые отчисления в размере 7 410 руб. (электронная квитанция от 26.12.2017) и 4 590 руб. (электронная квитанция от 26.12.2017).

Остаток суммы страховых взносов составлял 15 990 руб.

Данный размер неуплаченной задолженности, а также пени в размере 115,66 руб. были взысканы с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 г.Майкопа от 27.06.2018 по делу №2-1040/5-2018.

Названный судебный приказ отменен не был и на его основании 23.08.2019 Майкопским ГОСП УФССП РФ по РА было возбуждено исполнительное производство №96973/19/01012-ИП.

Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции от 23 ноября 2020 г), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу ч.1 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства

Решением Майкопского городского суда от 03.02.2020 по делу №2а-510/2020 с Бекух З.К. взыскана недоимка по страховым взносам, начиная с 01.01.2017 в размере 26 545 руб. (недоимка по страховым взносам за 2019 год), пеня в размере 682,02 руб.

Указанное решение не обжаловалось и вступило в законную силу 04 марта 2020 года.

Также, решением Майкопского городского суда от 26.06.2020 по делу №2а-2024/2020 с Бекух З.К. взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года в размере 4 053,60 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года в размере 241,02 рублей; пени по земельному налогу, зачисляемому в бюджет в размере 3,44 рублей, с перечислением суммы налога в бюджет (код бюджетной классификации 182106060420421000110 ОКТМО 79701000).

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным дела Верховного суда Республики Адыгея от 15.09.2020 решение Майкопского городского суда от 26.06.2020 в части взыскания с Бекух З.К. в пользу Межрайонной ИФНС России №1 РА суммы недоимки по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 в размере 4 053,60 рублей, отменено с прекращением производства по делу в указанной части административных исковых требований. В остальной части решение Майкопского городского суда Республики Адыгея от 26.06.2020 оставлено без изменения.

Обращаясь с настоящими требованиями административный истец фактически заявляет требование о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 год (на пенсионное страхование в размере 29 354 руб. и на медицинское страхование в размере 6 884 руб.).

Однако, кроме вышеперечисленных взысканий, судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 г.Майкопа Республики Адыгея от 25.03.2019 по делу №2а-344/5-2019 с Бекух З.К. взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 4 053,60 руб., пеня по страховым взносам в размере 454,90 руб.

Данный судебный приказ отменен не был и, на его основании 24.04.2020 Майкопским ГОСП УФССП РФ по РА было возбуждено исполнительное производство.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Вместе с тем, относимых и допустимых доказательств, подтверждающих заявленные требования, административным истцом не представлено, отсутствуют какие-либо документы (выписки по счету налогоплательщика), указывающие уплату административным ответчиком страховых взносов и налогов с указанием уплаченных сумм, а также периодов, за которые были начислены и уплачены соответствующие налоги (сборы).

При таких обстоятельствах, учитывая недоказанность заявленных административным истцом требований, суд считает необходимым в удовлетворении административных исковых требований отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175, 177, 286, 289-290, 292-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Управление ФНС России по Республике Адыгея к Бекух З.К. о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам - отказать.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Верховный Суд РА через Майкопский городской суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий        подпись        С.Ю. Ситникова

Уникальный идентификатор дела 01RS0004-01-2021-011397-89

Подлинник находится в материалах дела №2а-623/2022

в Майкопском городском суде Республики Адыгея.