Решение от 13.09.2021 по делу № 2а-1145/2021 от 12.08.2021

УИД 58RS0017-01-2021-003274-34

№ 2а-1145/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кузнецк Пензенской области 13 сентября 2021 года

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Афанасьевой Н.В.,

при секретаре Ионовой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области к Васильевой И.М. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к Васильевой И.М. о взыскании обязательных платежей, указав, что на основании сведений органов Росреестра Васильевой И.М. принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым №, доля в праве – 1, дата возникновения права 26.07.1996, кадастровая стоимость 1157167,37 руб. Налоговый вычет для квартиры равен кадастровой стоимости 20 кв.м = 459193,40 (1157167,37 : 50,4) * 20.

Сумма налога на недвижимое имущество (жилое помещение) за 2018 год составляет 1171 руб., из расчета: 2094 руб. (429090 руб. * 1 (доля в праве) * 0,3 (налоговая ставка) : 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения в 2018 году, на которые исчисляется налог), однако поскольку сумма налога за 2017 год меньше чем сумма налога за 2018 год (1065 руб. < 2094 руб.), то применяется алгоритм 110% (1065 руб. * 110 %).

В связи с неуплатой налога на имущество за 2018 год в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 3.12.2019 по 9.02.2020 в размере 4,17 руб.

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением ГИБДД УМВД России по Пензенской области за физическим лицом Васильевой И.М. зарегистрированы транспортные средства, которые согласно статье 358 НК РФ являются объектами налогообложения, а именно: <данные изъяты>, регистрационный №, мощность 420 л/с, дата возникновения права собственности 21.07.2018; <данные изъяты>, регистрационный №, мощность 102 л/с, дата возникновения права собственности 9.08.2016.

Расчет транспортного налога, подлежащий уплате Васильевой И.М. за налоговый период 2018 год следующий: <данные изъяты>, регистрационный № в размере 14875 руб. (420 л/с * 85 (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 5/12); <данные изъяты>, регистрационный №, в размере 3060 руб. (102 л/с * 30 (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12/12), итого 17935 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период с 3.12.2019 по 9.02.2020 в размере 259,04 руб.

Васильевой И.М. заказным письмом (список почтовых отправлений № от 7.09.2019) направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 об уплате налога на имущество и транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты 2.12.2019, обязанность по уплате налога на имущество ответчик не исполнила.

20.02.2020 Васильевой И.М. заказным письмом направлено требование № по состоянию на 10.02.2020 об уплате указанных налогов за 2018 год и пени с требованием оплатить задолженность до 6.04.2020 (список почтовых отправлений № от 20.02.2020). В добровольном порядке требование не исполнено.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 4 г. Кузнецка Пензенской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении Васильевой И.М. о взыскании с нее суммы задолженности (недоимки).

29.03.2021 мировым судьей судебного участка № 4 г. Кузнецка Пензенской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № от 8.07.2020.

Задолженность налогоплательщиком погашена частично по транспортному налогу за 2018 год в размере 852,40 руб., по налогу на имущество 55,66 руб., которая произведена 30.06.2021.

Ссылаясь на ст. ст. 31, 45, 48, 357, 403 и 409 НК РФ, Закон Пензенской области «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» от 18.09.2002 № 397-ЗПО, просит взыскать с Васильевой И.М. сумму задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пени за 2018 год в размере 18461,15 руб., в том числе: 1115,34 руб. – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; 4,17 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 3.12.2019 по 9.02.2020; 17082,60 руб. – транспортный налог с физических лиц; 259,04 руб. – пени по транспортному налогу за период с 3.12.2019 по 9.02.2020.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области не явился, извещен, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик Васильева И.М. в суд не явилась, извещена.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области о вынесении судебного приказа о взыскании с Васильевой И.М. недоимки по налогам и пени, приходит к следующему.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.п. 1, 2, под. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административный ответчик Васильева И.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированная по адресу: <адрес>, является собственником жилого помещения – квартиры общей площадью 50,4 кв.м, расположенной по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права 26.07.1996, с кадастровой стоимостью 1157167,37 руб., а также владельцем следующих транспортных средств: <данные изъяты>, регистрационный №, мощность двигателя 420 л/с, дата возникновения права собственности 21.07.2018; <данные изъяты>, регистрационный №, мощность двигателя 102 л/с, дата возникновения права собственности 9.08.2016, что подтверждаются: учетными данными налогоплательщика, сведениями о наличии имущества, представленными регистрирующими органами, сообщением ОАСР УФМС России по Пензенской области от 26.08.2021.

Из положений главы 32 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; квартира, комната (под. 1 и 2 п. 1 ст. 401).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.п. 1 и 3 ст. 403).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п.п. 2 и 3 ст. 406).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п.п. 1 и 2 ст. 408).

На основании ч. 5 ст. 3 названного Федерального закона от 3.08.2018 № 334-ФЗ действие положений пунктов 3 и 4 статьи 403, абзацев второго и пятого подпункта 1 пункта 2 статьи 406, подпунктов 1 и 2 пункта 4 и пункта 5 статьи 407, абзаца двенадцатого пункта 8 и пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с 1 января 2017 года.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К – коэффициент. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ).

Законом Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», введенным в действие 1.01.2015, установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1.01.2015.

Решением Собрания представителей г. Кузнецка от 27.11.2014 № 40-4/6 «Об установлении налога на имущество физических лиц», действующим с 1.01.2015, на территории города Кузнецка установлены налог на имущество физических лиц и ставки такого налога в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения в следующих размерах - 0,3 процента в отношении жилых домов; квартир, комнат.

Согласно расчету размер налога на имущество физических лиц, подлежавшего уплате Васильевой И.М. по квартире общей площадью 50,4 кв.м по адресу: <адрес> составляет за 2018 год – 1171 руб., из расчета: 2094 руб. (697973,97 руб. налоговая база (1157167,37 руб. (кадастровая стоимость квартиры) – 459193,40 руб. (стоимость 20 кв. площади квартиры (1157167,37 : 50,4 / 20))) * 1 (доля в праве) * 0,3% (налоговая ставка) : 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения в 2018 году, на которые исчисляется налог), однако поскольку сумма налога за 2017 год меньше чем сумма налога за 2018 год (1065 руб. < 2094 руб.), то применяется коэффициент 1,1 (1065 руб. * 1,1 = 1171 руб.), что подтверждается налоговым уведомлением от 10.08.2018 № о расчете налога за 2017 год, скриншотом базы данных, представленных регистрирующим органом о кадастровой стоимости квартиры и расчетом налогового органа, который судом проверен.

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.п. 1-2 ст. 362).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 3 ст. 362).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.п. 1 и 3 ст. 363).

В соответствии с Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», действующего с 1.01.2003, транспортный налог вводится в действие на территории Пензенской области в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (ст. 1).

Налоговая ставка (в рублях) по объектам налогообложения – автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 30 руб.; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 85 руб. (в редакции Закона Пензенской области от 16.10.2014 № 2632-ЗПО, действующего с 1.01.2015).

Согласно расчету размер транспортного налога за 2018 года, подлежащий уплате Васильевой И.М., составляет 17935 руб.: по автомобилю <данные изъяты>, регистрационный № в размере 14875 руб. (420 л/с * 85 (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 5 (количество месяцев владения в году с даты регистрации права собственности 21.07.2018)/12); <данные изъяты>, регистрационный №, в размере 3060 руб. (102 л/с * 30 (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12 (количество месяцев владения в году)/12).

В соответствии с п.п. 2-4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление № от 25.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты не позднее 2.12.2019, направлено 7.08.2019 налоговым органом – Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области Васильевой И.М. заказным письмом по месту ее регистрации: <адрес>, что подтверждается налоговым уведомлением и списком заказных писем с почтовым штампом от 7.09.2019.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

20.02.2020 Васильевой И.М. направлено по месту ее регистрации требование № по состоянию на 10.02.2019, об уплате налога за 2018 год и пени до 6.04.2020 в размере 19106 руб., в том числе, налога на имущество физических лиц 1171 руб., транспортного налога 17935 руб., а также пени 263,21 руб., в том числе пени по налогу на имущество физических лиц 4,17 руб.; пени по транспортному налогу 259,04 руб., что подтверждается требованием и списком заказных писем с почтовым штампом 20.02.2020.

В соответствии с п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, признав направление налогового уведомления и требования по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Васильевой И.М. задолженности и пени по налогу на имущества физических лиц и транспортному налогу за 2018 год обратилась к мировому судье судебного участка № 4 г. Кузнецка 3.07.2020. Судебный приказ вынесен мировым судьей 8.07.2020. Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Кузнецка от 29.03.2021 судебный приказ № от 8.07.2020, отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (материалы административного дела № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущества физических лиц с Васильевой И.М.).

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в течение шестимесячного срока – 10.08.2021, в суд с настоящим иском.

Приведенные выше расчеты задолженности по налогу на имущества физических лиц и транспортному налогу за 2018 год, судом проверены, являются правильными и математически верными, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

В соответствии с п.п. 1, 3-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Васильевой И.М. начислены пени за каждый календарный день прострочки исполнения обязанности, за период с 3.12.2019 по 9.02.2020:

по уплате налога на имущество физических лиц в размере 16,96 руб., которая уменьшена до 4,17 руб. в связи с произведенным программным перерасчетом, из следующего расчета: 3,30 руб. ((1171 руб. (размер налога за 2018 год) * 6,5% (ключевая ставка Информация Банка от 25.10.2019) * 13 дней (период просрочки с 3.12.2019 по 15.12.2019)) + 13,66 руб. ((1171 руб. (размер налога за 2018 год) * 6,25% (ключевая ставка Информация Банка от 13.12.2019) * 56 дней (период просрочки с 16.12.2019 по 9.02.2020));

по уплате транспортного налога в размере 259,76 руб., которая уменьшена до 259,04 руб. в связи с произведенным программным перерасчетом, из следующего расчета: 50,52 руб. ((17935 руб. (размер налога за 2018 год) * 6,50% (ключевая ставка Информация Банка от 25.10.2019) * 13 дней (период просрочки с 3.12.2019 по 15.12.2019) + 209,24 руб. ((17935 руб. (размер налога за 2018 год) * 6,25% (ключевая ставка Информация Банка от 13.12.2019) * 56 дней (период просрочки с 16.12.2019 по 9.02.2020).

Согласно ответа судебного пристава-исполнителя Кузнецкого МОСП УФССП России по Пензенской области от 10.09.2021, на исполнении находилось исполнительное производство №, возбужденное 9.02.2021 на основании судебного приказа № от 8.07.2020 о взыскании с должника Васильевой И.М. задолженности по налогам в сумме 18369,21 руб. В ходе совершения исполнительных действий частично взыскана сумма в размере 908,06 руб. Данное исполнительное производство прекращено 12.08.2021 на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

Таким образом, задолженность налогоплательщиком погашена частично по транспортному налогу за 2018 год в размере 852,40 руб., по налогу на имущество 55,66 руб.

Сведений о том, что административным ответчиком Васильевой И.М. исполнена обязанность по уплате в полном объеме налога на имущества физических лиц и транспортного налога за 2018 год, пени по налогам за период с 3.12.2019 по 9.02.2020, а также о предоставлении Васильевой И.М. налоговых льгот, установленных законодательством о налогах и сборах, материалы дела не содержат. Доказательств уплаты указанных выше сумм названных налогов и пени суду не представлено. По сведениям базы данных налогового органа по состоянию на 13.09.2021 за Васильевой И.М. числится задолженность по уплате налогов и пени (скриншот страницы базы данных).

На основании изложенного, с административного ответчика Васильевой И.М. в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу и пени за 2018 год в общей сумме 18461,15 руб., в том числе: 1115,34 руб. (1171 руб. – 55,66 руб.) недоимка по налогу на имущество физических лиц; 4,17 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за период с 3.12.2019 по 9.02.2020; 17082,60 руб. (17935 руб. – 852,40 руб.) недоимка по транспортному налогу с физических лиц; 259,04 руб. пени по транспортному налогу за период с 3.12.2019 по 9.02.2020.

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области подлежит удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая, что в силу п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика Васильевой И.М. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 738,44 руб. (18461,15 руб. (цена иска) * 4%, но не менее 400 руб.) в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ № 1 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ № 1 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 18461 (░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░. 15 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 1115,34 ░░░.; ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 3.12.2019 ░░ 9.02.2020 ░ ░░░░░░░ 4,17 ░░░.; ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 17082,60 ░░░.; ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 3.12.2019 ░░ 9.02.2020 ░ ░░░░░░░ 259,04 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 738 (░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░. 44 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ – 15.09.2021.

░░░░░: