Решение от 24.02.2021 по делу № 2а-273/2021 от 31.12.2020

56RS0019-01-2020-002895-32

№ 2а-273/2021

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

24 февраля 2021 года                           город Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Сбитневой Ю.Д.,

при секретаре Митрохиной Ю.В.,

с участием представителя истца Костылевой Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-273/2021 по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к Казарину Владимиру Владимировичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области (далее – ИФНС России по г. Орску, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Казарину В.В., в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 15 825,36 руб., из которых: 289 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2017 год; 16,12 руб. – задолженность по пене транспортному налогу за 2018-2019 года; 42 руб. – задолженность по налогу на имущество за 2017 год; 0,08 руб. – задолженность по пене по налогу на имущество за 2019 год; 12 475,45 руб. – задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ.

В обоснование административного искового заявления ИФНС России по г.Орску указала, что в соответствии со ст. 357, п. 1 ст. 388 НК РФ, ст. 8 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» № 322/66-III-ОЗ от 16.11.2002 года, Казарин В.В. является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним были зарегистрировано транспортное средство:

Автомобиль легковой: Форд Фокус, государственный регистрационный знак <данные изъяты> дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом физическому лицу произведен расчет по транспортному налогу, налоговое уведомление № 2379369 на сумму 289 руб. по сроку уплаты налога до 03.12.2018 года.

Казарин В.В. также является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ним числилось имущество:

Квартира по адресу: <адрес>. Дата возникновения права собственности 17.12.1999 года.

Административным истцом Казарину В.В. произведен расчет по налогу на имущество, налоговое уведомление № 2379639 на сумму 42 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 года.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 07.02.2005 года по 03.06.2019 года.

Налоговым органом налогоплательщику были начислены страховые взносы за 2019 год в фиксированном размере.

Исчисленная налоговым органом сумма страховых взносов и пени Казариным В.В. до настоящего времени не уплачена добровольно.

Так как административным ответчиком сумма исчисленных обязательных платежей не была уплачена в срок, установленный законом, были начислены пени.

Административный ответчик был извещен об имеющейся задолженности по страховым взносам за 2018 год требованием № 8155 от 13.07.2018 года об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов со сроком исполнения до 26.07.2018 года; № 7891 от 09.07.2017 года со сроком исполнения до 27.07.2018 года.

Налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 14666 от 09 июля 2019 года.

Мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского района г. Орска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Казарина В.В., однако, 24.08.2020 года он был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Орску - Костылева Г.С., действующая на основании доверенности, настаивала на исковых требованиях по изложенным в административном иске основаниям. Одновременно представитель административного истца заявила ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности по налогам. Пояснила, что срок пропущен в связи с тем, что отсутствовали сведения о получении должником копии заявления и документов.

Административный ответчик Казарин В.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу, указанному в иске: <адрес> Конверт с судебным извещением вернулся в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

По сведениям отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Оренбургской области от 05 февраля 2021 года, Казарин В.В. зарегистрирован по адресу: <адрес>.

В заявлении об отмене судебного приказа № 2а-681/33/2020 от 05 августа 2020 года, Казарин В.В. указал адрес проживания: <адрес>.

По смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Поскольку у суда отсутствовали доказательства, подтверждающие невозможность получения истцом почтовой корреспонденции по уважительным причинам, в соответствии с положениями ст. 165.1 ГК РФ, суд пришел к выводу, что ответчик считается извещенным надлежащим образом о судебном заседании.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика, принимая во внимание его надлежащее извещение, отсутствие ходатайства об отложении судебного заседания.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы лицами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Как указано в Определении Конституционного суда РФ от 25 сентября 2014 года № 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщика.

Судом установлено, что за административным ответчиком Казариным В.В. было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой Форд Фокус государственный регистрационный знак №, дата возникновения права 15 ноября 2017 года.

В соответствии с вышеизложенным, административным истцом административному ответчику обоснованно был рассчитан транспортный налог за 2017 год:

115,57 (налоговая база) * 15 (налоговая ставка, %) * 1/1 (доля в праве) * 2/12 (количество месяцев) = 289 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 2379639 от 23 июня 2018 года об оплате, в том числе транспортного налога за 2017 год в сумме 289 руб. Срок оплаты не позднее 03 декабря 2018 года.

В нарушение ст. 45 НК РФ, ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога.

Поскольку административный ответчик транспортный налог за 2017 год не уплатил своевременно и в полном объеме, налоговым органом была насчитана пеня в размере 16,12 руб. за 2018-2019 года.

Судом также установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что в 2017 году Казарину В.В. на праве собственности принадлежало, недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес>, а потому он в указанный период являлся налогоплательщиком и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать налоги.

В соответствии с требованиями п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым органом налогоплательщику был произведен расчет налога на имущество за 2017 год:

41 532 руб. (налоговая база) * 0,10 (налоговая ставка) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев) * 1 (коэффициент к налоговому периоду) = 42 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 2379639 от 23 июня 2018 года об оплате, в том числе налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 42 руб. Срок оплаты не позднее 03 декабря 2018 года.

Поскольку административный ответчик транспортный налог за 2017 год не уплатил своевременно и в полном объеме, налоговым органом была насчитана пеня в размере 0,08 руб. за 2019 год.

Как следует из выписки из ЕГРИП от 17 декабря 2020 года, Казарин В.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов.

В соответствии со ст. 20 ФЗ от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 ФЗ от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно ч. 2 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Таким образом, Казарин В.В. являлся плательщиком страховых взносов до 03 июня 2019 года.

Судом установлено, что в отношении административного ответчика было выявлено неисполнение обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год и пени по данным взносам.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2019 год, рассчитана следующим образом:

На обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб., за расчетный период в размере, определяемом как 1 МРОТ – 29 354 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01 января 2019 года по 03 июня 2019 года составляет 12 475,45 руб., из расчета:

с января по май 2019 года: 29 354 руб. / 12 мес. * 5 мес. = 12 230,80 руб.;

с 01 июня по 03 июня 2019 года: 29 354 руб. / 12 мес. / 30 дн. * 3 дн. = 244,62 руб.

12 230,80 руб. + 244,62 руб. = 12 475,45 руб.

Указанную сумму страховых взносов административный ответчик не оплатил своевременно.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № 14666 от 09 июля 2019 года об уплате, в том числе задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 289 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год начисленной в 2018-2019 годах в размере 16,12 руб., налогу на имущество за 2017 год в размере 42 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год начисленной в 2019 году в размере 0,08 руб., страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за 2019 год в размере 12 475,45 руб.

Однако вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено.

31 июля 2020 года ИФНС России по г. Орску обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Ленинского района г. Орска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени в общей сумме 15 825,36 руб.

05 августа 2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ.

В связи с поступившими возражениями от Казарина В.В. судебный приказ от 05 августа 2020 года был отменен определением мирового судьи от 24 августа 2020 года, в связи с чем, 31 декабря 2020 года налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что общая сумма налогов и пени, подлежащая взысканию с Казарина В.В. превысила 3 000 рублей 09 июля 2019 года, в связи с чем, административный истец должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, т.е. до 09 января 2020 года.

Вместе с тем, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 31 июля 2020 года, т.е. с нарушением срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с заявлением о взыскании с Казарина В.В. задолженности по налогам.

В качестве причин пропуска процессуального срока налоговый орган указал на то, что ИНФС России по г. Орску обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа позже установленного срока, поскольку у взыскателя отсутствовали данные о получении должником копии заявления и документов, что могло послужить основанием для возврата заявления на вынесение судебного приказа.

Суд приходит к выводу, что указанные доводы не свидетельствуют о пропуске срока для обращения в суд по уважительной причине.

Начиная с момента введения в действие части первой НК РФ, данный срок рассматривался в качестве специального пресекательного (не подлежащего восстановлению) срока осуществления права на судебное взыскание недоимки по налогу, пропуск которого приводил к отказу в его осуществлении со стороны суда (п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В настоящий момент статья 48 НК РФ предусматривает возможность восстановления данного срока, если он был пропущен по уважительной причине.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени – 6 месяцев, для обращения в суд заявлением о вынесении судебного приказа в установленном законом порядке. Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с заявлением, налоговым органом не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что основанием для пропуска срока подачи заявления в суд в приказном порядке послужило бездействие налогового органа по принятию своевременных мер для взыскания задолженности по налогам, в связи с чем, в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока судом отказано.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика спорного налога.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, в восстановлении пропущенного срока на судебное взыскание недоимки по налогу судом отказано, оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

    ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                      ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 03 ░░░░░ 2021 ░░░░.

░░░░░                                      ░.░. ░░░░░░░░