Решение по делу № 2-508/2018 от 15.12.2017

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2018 года

Октябрьский районный суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Шутилина В.Ю.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к АО «Тамбовская сетевая компания» о признании исчисления НДФЛ неправомерными, взыскании компенсации морального вреда

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к АО «Тамбовская сетевая компания» о признании исчисления НДФЛ с выходного пособия в размере трех должностных окладов в сумме 65854 рублей, неправомерным, взыскании компенсации морального вреда в размере 15000 руб., указывая на то, что начиная с ДД.ММ.ГГГГ она работала в ОАО «Тамбовская сетевая компания» в должности начальника казначейства, приказом от 24.03.2016г. №-к она была уволена с занимаемой должности в соответствии с п.1 ч.1 ст.77 ТК РФ.

При увольнении ей было выплачено выходное пособие в размере трех должностных окладов, что составило 506571 руб. и не превышает в целом трехкратного размера среднего месячного заработка.

ДД.ММ.ГГГГ АО «Тамбовская сетевая компания» направило ФИО1 письмо № в котором уведомило, что с суммы выходного пособия был исчислен налог на доходы физических лиц в размере 13%, что составляет 65854 руб., который подлежит уплате с ее стороны в бюджет не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С данными действиями ответчика истица не согласно, в виду того, что в силу п.3 ст.217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным и трудовым договорами, независимо от основания, по которому производится увольнение.

Также истица считает, что незаконность действий АО «ТСК» согласуется с сообщением Федеральной налоговой службы и Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-117003@; сообщением Министерства финансов РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также в определении Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ16-19781.

ФИО1 был направлен в АО «Тамбовская сетевая компания» письмо с просьбой направить уточненную информацию в налоговую инспекцию с исключением суммы выходного пособия из налогооблагаемой базы для расчета НДФЛ, на которые не был получен ответ, в связи с чем, истица с вышеуказанным иском обратилась в суд.

Определениями Октябрьского районного суда <адрес> от 18.12.2017г. и 22.02.2018г. к участию в деле в качестве третьих лиц были привлечены ИФНС России по <адрес> и <адрес>.

В судебном заседании истица ФИО1 поддержала заявленные исковые требования по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

В судебное заседание представитель ответчика АО «ТКС» - по доверенности ФИО3 не явилась, в поданном заявлении просила суд рассмотреть данное дело в свое отсутствие, в предыдущем судебном заседании представители ответчика ФИО3 и ФИО4 заявленные исковые требования не признали, показали суду, что в день увольнения истца, ей было выплачено выходное пособие с учетом налог на доходы физических лиц в размере 13 %, при этом в соответствии с ответом, полученным из налоговой инспекции, из которого следовало, что данная сумма выплат не облагается подоходным налогом, в связи с чем, ФИО1 был произведен пересчет и удержанная ранее сумма, была возвращена на расчетный счет истца ДД.ММ.ГГГГ

В ноябре 2016 г. вышло письмо Министерства Финансов РФ и определение Верховного суда РФ о том, что вышеуказанные выплаты подлежат налогообложению, в связи был направлен запрос в Налоговую инспекцию, которая просит предоставить уточненные данные, сделать перерасчет и произвести доначисление налога.

Представитель третьего лица ИФНС России по <адрес> по доверенности ФИО5 в судебном заседании пояснила, что выплата компенсации при увольнении по соглашению сторон не является обязательной. Размер выходных пособий, подлежащих выплате в случае расторжения трудового договора в связи с ликвидацией организации в других случаях, определены Трудовым кодексом РФ. Условия о выплате выходного пособия при увольнении работника, прямо не предусмотренные законом, могут быть установлены коллективным или трудовым договорами. В данном случае, включением в соглашение о расторжении трудового договора условия о выплате работнику выходного пособия стороны согласовали выплату дополнительной денежной компенсации, которая подлежит включению в базу начисления НДФЛ. Следовательно, определение конкретных случаев выплаты выходного пособия в результате соглашения, достигнутого между работодателем и работником, не исключает эти компенсационные выплаты из сферы законодательного установления, и с учетом положений п.1 ст.3 НК РФ, не означает, что данные компенсации не распространяет освобождение от налогооблажения, предусмотренное п.3 ст.217 НК РФ для такой категории налогоплательщиков, как увольняемые работники. При этом мерой защиты публичных интересов при предоставлении работнику выходного пособия в размере, который несовместим с компенсационным характером данной выплаты, является установленное в п.3 ст.217 НК РФ ограничение освобождения данного дохода от налогооблажения 3-кратным (6-кратным для отдельных случаев) заработком.

Представитель третьего лица Управление ФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещался надлежащим образом.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, считает заявленные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п.1 ст.207 НК РФ).

В силу ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса, при этом п.4 данной статьи предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на основании трудового договора № работала в ОАО «Тамбовская сетевая компания» в должности начальника казначейства.

В соответствии с дополнительным соглашением № от 31.12.2015г. к вышеуказанному трудовому договору, ФИО1 был установлен должностной оклад в размере 168857 руб. в месяц, также в согласно дополнительного соглашения к трудовому договору № от 24.03.2016г., работник и Работодатель договорились о расторжении трудового договора № от ДД.ММ.ГГГГ по соглашению сторон.

Приказом от 24.03.2016г. №-к истица была уволена с занимаемой должности по соглашению сторон (п.1 ч.1 ст.77 ТК РФ).

Согласно пунктов 3,4 дополнительного соглашения Работодатель обязуется выплатить Работнику в день увольнения причитающиеся ему денежные выплаты. Работодатель обязуется выплатить Работнику выходное пособие в размере 3 должностных окладов. Указанная сумма выплачивается в день увольнения Работника.

При увольнении ФИО1 было выплачено выходное пособие в размере трех должностных окладов, что составило 506571 руб. (что не превышает в целом трехкратный размер среднего месячного заработка), что отражено в справке о доходах физического лица Формы 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ В данной справке также указано, что сумма налога исчисления составляет 65854 руб.

21.02.2017г. АО «Тамбовская сетевая компания» направило истцу письмо № в котором уведомило, что с суммы выходного пособия был исчислен налог на доходы физических лиц в размере 13%, что составило 65854 руб., который подлежит уплате ей в бюджет не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

АО "Тамбовская сетевая компания" до настоящего времени не направило уточненную информацию в налоговую инспекцию с исключением суммы выходного пособия ФИО1 из налогооблагаемой базы для расчета НДФЛ, соответственно у истца отражена обязанность по уплате НДФЛ в сумме 65854 руб. в личном кабинете налогоплательщика.

При обращении ФИО1 в ИФНС России по <адрес> и Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по <адрес> ей было разъяснено, что в силу п.3 ст. 217 НК РФ выплаты, производимые при увольнении сотрудника организации на основании соглашения о расторжении трудового договора в соответствии с п.1 ст.77 ТК РФ, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (ответы № от 09.09.2017г. и № от 19.10.2017г.).

В соответствии со ст. 230 НК РФ налоговым агентом АО «Тамбовская сетевая компания» в налоговый орган представлены сведения о доходах физического лица за 2016 год (по форме 2-НДФЛ).

В справке от ДД.ММ.ГГГГ № указана сумма полученного ФИО1 дохода за 2016 год в размере 506571 руб. с которого не был удержан налоговым агентом налог на доходы физических лиц в сумме 65854 руб.

ДД.ММ.ГГГГ АО «Тамбовская сетевая компания» направило истцу сообщение о невозможности удержания налога на доходы физических лиц, выплаченных ФИО1 доходов за 2016 г. в сумме 65854 руб., при этом сумма неудержанного налога на доходы физических лиц за 2016 г. составила 65854 руб., причиной направления данного сообщение явились разъяснения Минфина РФ, изложенные в письме от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно данным разъяснениям выплаты при увольнении по соглашению сторон облагаются НДФЛ в полном объеме. Указанные выплаты не являются выходным пособием, предусмотренным Трудовым кодексом РФ. Следовательно, они облагаются НДФЛ.

Согласно Определения СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.06.2017г. N 307-КГ16-19781, на основании п.3 ст.217 Налогового кодекса от взимания НДФЛ освобождаются все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ).

Выходные пособия как отдельный вид компенсаций в сфере труда установлены законодательством (статья178 Трудового кодекса) и выполняют социальную функцию защиты работника от временной потери дохода при увольнении.

В статье 178 Трудового кодекса законодатель предусмотрел ряд случаев выплаты выходного пособия, например, при ликвидации организации, сокращении численности или штата работников организации, отказе работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, восстановлении на работе работника, ранее выполнявшего эту работу и, одновременно, допустил возможность предусмотреть в трудовом договоре или коллективном договоре другие случаи выплаты данной компенсации.

При этом договорное регулирование трудовых отношений в силу взаимосвязанных положений статей 2, 5, 9, 23 и 40 Трудового кодекса носит субсидиарный и сочетаемый характер по отношению к трудовому законодательству и призвано обеспечить более широкий объем прав работников и предоставляемых им гарантий на основе социального партнерства в сфере труда, т.е. в рамках взаимного согласования интересов работников и работодателей.

Принимая во внимание такую роль договорного регулирования трудовых отношений, Судебная коллегия Верховного Суда РФ полагала, что допуская возможность конкретизации случаев выплаты выходных пособий и их размеров в договорном порядке, законодатель не преследовал цель дифференциации прав и объема гарантий работникам в зависимости от основания их увольнения и оснований выплаты выходного пособия, а напротив, исходил из необходимости защиты работников от временной потери дохода в возможно большем числе случаев, что включает в себя освобождение рассматриваемого вида компенсационных выплат от налогообложения.

Необходимость указанной защиты не исключается при использовании основания прекращения трудовых отношений, предусмотренного статьей78 Трудового кодекса (расторжение трудового договора по соглашению сторон), предполагающего волеизъявление работодателя на увольнение работника и, как правило, оставляющего за увольняемым лицом ограниченную возможность согласования условий расторжения трудового договора.

Следовательно, определение конкретных случаев выплаты выходного пособия в результате соглашения, достигнутого между работодателем и работником, не исключает эти компенсационные выплаты из сферы законодательного установления и, с учетом положений пункта 1 статьи3 Налогового кодекса, не означает, что на данные компенсации не распространяется освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 3 статьи217 Налогового кодекса для такой категории налогоплательщиков, как увольняемые работники.

При этом мерой защиты публичных интересов при предоставлении работнику выходного пособия в размере, который не совместим с компенсационным характером данной выплаты, является установленное в пункте 3 статьи217 Налогового кодекса ограничение освобождения данного дохода от налогообложения 3-х кратным (6-ти кратным для отдельных случаев) заработком.

Таким образом, поскольку выплаченные обществом денежная сумма в размере 506571 руб. была связана с увольнением работника, установлена трудовым законодательством и определена в договорном порядке в соответствии со статьей178 Трудового кодекса, суд приходит к выводу о том, что она не подлежит налогообложению и при выплате этого вида дохода работнику, ответчик неправомерно исчислил налог в нарушение требований, предусмотренных п.3 ст. 217 Налогового кодекса.

На основании вышеизложенного, суд признает незаконными действия АО «Тамбовская сетевая компания» в отношении ФИО1 по исчислению налога на доходы физического лица за 2016 г. в размере 65854 руб. с выходного пособия в сумме506571 руб. и считает необходимым возложить на ответчика обязанность направить уточненную информацию в налоговую инспекцию с исключением суммы выходного пособия истца в размере 65854 руб. из налогооблагаемой базы для расчета налога на доходы физических лиц за 2016 г.

Отказывая в удовлетворении исковых требований ФИО1 о взыскании компенсации морального вреда, суд исходит из следующего.

Основания и размер компенсации гражданину морального вреда определяются правилами статей 151, 1099-1101 ГК РФ.

Если гражданину причинен моральный вред, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда. Закон не содержит ограничений для компенсации морального вреда в случаях, когда нарушены не только трудовые права работника, но и принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона нематериальные блага (жизнь, здоровье и т.п.).

В силу статьи 22 Трудового кодекса РФ работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

В соответствии со ст. 237 Трудового кодекса РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Согласно п. 63 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации" суд в соответствии со 237 ТК РФ вправе удовлетворить требование работника о компенсации морального вреда, причиненного ему любыми неправомерными действиями или бездействием работодателя, в том числе и при нарушении его имущественных прав (например, при задержке выплаты заработной платы). Размер компенсации морального вреда определяется судом исходя из конкретных обстоятельств каждого дела с учетом объема и характера причиненных работнику нравственных или физических страданий, степени вины работодателя, иных заслуживающих внимания обстоятельств, а также требований разумности и справедливости.

Разрешая требование о компенсации морального вреда, в суде не установлен факт нарушения трудовых прав истца, в связи с чем, оснований для взыскания морального вреда не имеется.

Согласно ст.103 ГПК РФ, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции по искам о взыскании заработной платы и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, истцы освобождаются, государственная пошлина подлежит взысканию в местный бюджет с ответчика, который не освобожден от ее уплаты, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в размере 300 руб.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать неправомерным исчисление со стороны АО «Тамбовская сетевая компания» налога на доходы физических лиц в размере 65854 рубля с выходного пособия в сумме 506571 рубля выплаченного ФИО1 при увольнении.

Обязать АО «Тамбовская сетевая компания» направить уточненную информацию в налоговую инспекцию с исключением суммы выходного пособия ФИО1 в размере 506571 рубль из налоговой базы для расчета налога на доходы физических лиц за 2016 год.

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований ФИО1 отказать.

Взыскать с АО «Тамбовская сетевая компания» государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение судом изготовлено 07.03.2018г.

Судья В.Ю. Шутилин