Решение по делу № 2-1959/2021 от 01.04.2021

Дело № 2-1959/2021

25RS0002-01-2021-002220-63

Мотивированное решение

изготовлено 21.05.2021

Заочное решение

Именем Российской Федерации

17 мая 2021 года                                 г. Владивосток

Фрунзенский районный суд г. Владивостока в составе

председательствующего судьи Бакшиной Н.В.,

при помощнике Подоговой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Ленинского района г. Владивостока в защиту интересов Российской Федерации к ФИО1 о возмещении ущерба, причиненного преступлением,

установил:

прокурор <адрес> в порядке ст. 45 ГПК РФ в защиту интересов Российской Федерации обратился в суд с названным иском, в обоснование указав, что инспекцией в порядке, установленном ст. 89 НК РФ, проведена выездная налоговая проверка ООО «СКБ+» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций, налога на доходы физических лиц за период с дата по дата. Выявленные нарушения отражены в акте проверки № от дата, который одновременно с извещением № от дата о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (назначено на дата) вручен дата руководителю ООО «СКБ+» ФИО1 В соответствии с решением № от дата о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «СКБ+» дополнительно начислено 28 313 793 рубля. Решение получено дата руководителем Общества ФИО1 Решением Управления от дата № апелляционная жалоба ООО «СКБ+» оставлена без удовлетворения, решение инспекции № от дата и № от дата оставлены без изменения. Решением Арбитражного суда <адрес> от дата по делу № А51-12200/2019 в удовлетворении заявления ООО «СКБ+» о признании недействительным решения № от дата, о признании недействительным решения № от дата отказано. дата в отношении ООО «СКБ+» введена процедура банкротства – наблюдение. Генеральным директором ООО «СКБ+» является ФИО1, который как руководитель юридического лица на основании действующего законодательства выполняет все полномочия единоличного исполнительного органа и распорядителя денежными средствами юридического лица и несет ответственность за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, организацию и ведение налогового учета и составление налоговой отчетности, а также ответственность за своевременную и полную уплату налогов и сборов с организации в бюджет всех уровней. Постановлением следователя по особо важным делам четвертого отдела по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по <адрес> от дата прекращено уголовное дело и уголовное преследование в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности. В соответствии со ст. 1064 ГК РФ причиненный вред подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим. Сумма, подлежащая возмещению, составляет 21 727 210 рублей, в том числе: налоги в общей сумме 17 391 601 рубль, из них: НДС – 14 033 350 рублей, налог на прибыль организаций – 3 218 578 рублей, НДФЛ – 139 673 рубля; пени в общей сумме 4 335 609 рублей, из них: по НДС – 3 786 244 рубля, по налогу на прибыль организаций – 504 583 рубля, по НДФЛ – 44 782 рубля. Руководитель организации несет ответственность за правильность организации и ведения учета в обществе, а также своевременность перечисления налогов в бюджет.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Российской Федерации 21 727 210 рублей, в том числе: налоги в общей сумме 17 391 601 рубль, из них: НДС – 14 033 350 рублей, налог на прибыль организаций – 3 218 578 рублей, НДФЛ – 139 673 рубля; пени в общей сумме 4 335 609 рублей, из них: по НДС – 3 786 244 рубля, по налогу на прибыль организаций – 504 583 рубля, по НДФЛ – 44 782 рубля, (с перечислением денежных средств по следующим реквизитам: наименование получателя: УФК по <адрес> л/с 04201455560), ИНН 2536042415, КПП 253601001, банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, р/сч 40№, БИК 040507001, ОКТМО 05701000 (<адрес>), КБК 415 1 16 90010 01 6000 140 (Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в федеральный бюджет).

В судебном заседании помощник прокурора <адрес> поддержал заявленные требования, суду пояснил, что ФИО1 как руководитель организации несет ответственность за правильность организации и ведения учета в обществе, а также своевременность перечисления налогов в бюджет. Действиями руководителя ООО «СКБ+» ФИО1 был причинен ущерб государству, выразившийся в неуплате налогов. Размер ущерба подтвержден приложенными к исковому заявлению доказательствами.

Представитель третьего лица – МИФНС России № по <адрес>, поддержала заявленные прокурором требования, суду пояснила, что в ходе выездной налоговой проверки установлено, что основной целью оформления документов с организациями являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по НДС и увеличение расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций за счет создания обществом формального документооборота при участии подконтрольных организаций. В результате чего ООО «СКБ+» получена налоговая экономия и искажены сведения об объектах налогообложения в целях уменьшения налоговой базы. Задолженность по налогам не погашена.

На основании ст.ст. 167, 233 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие ответчика в порядке заочного производства.

Выслушав пояснения участников процесса, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено в п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата № «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», действовавшего в спорный период, общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную системы Российской Федерации.

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

Как следует из материалов дела, Инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес> в порядке, установленном ст. 89 НК РФ, проведена выездная налоговая проверка ООО «СКБ+» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций, налога на доходы физических лиц за период с дата по дата.

Выявленные нарушения оформлены актом проверки № от дата, который одновременно с извещением № от дата о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (назначено на дата) вручен дата руководителю ООО «СКБ+» ФИО1

В соответствии с решением ИФНС России по <адрес> № от дата ООО «СКБ+» привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 122, ст. 123, ст. 123, п. 1 ст. 126.1, п. 2 ст. 126, п. 1 ст. 122, п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 122, п. 3 ст. 122 НК РФ; ООО «СКБ+» начислено 28 313 793 рубля, в том числе: налоги в общей сумме 17 391 601 рубль, из них: НДС – 14 033 350 рублей, налог на прибыль организаций – 3 218 578 рублей, НДФЛ – 139 673 рубля; пени в общей сумме 4 335 609 рублей, из них: по НДС – 3 786 244 рубля, по налогу на прибыль организаций – 504 583 рубля, по НДФЛ – 44 782 рубля; штрафные санкции в общей сумме 6 586 583 рублей, из них: по п. 1 ст. 122 НК РФ – 297 616 рублей, по п. 3 ст. 122 НК РФ – 6 259 445 рублей, по ст. 123 НК РФ – 18 022 рубля, по п. 1 ст. 126.1 НК РФ – 1500 рублей, по п. 2 ст. 126 НК РФ – 10 000 рублей.

Решение получено дата руководителем Общества ФИО1 Решением Управления от дата № апелляционная жалоба ООО «СКБ+» оставлена без удовлетворения, решение инспекции № от дата и № от дата оставлены без изменения.

Решением Арбитражного суда <адрес> от дата по делу № А51-12200/2019 в удовлетворении заявления ООО «СКБ+» о признании недействительным решения № от дата, о признании недействительным решения № от дата отказано. Суд согласился с выводами проверяющего органа о том, что установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующая о согласованности и недобросовестном характере действий налогоплательщика по сделкам с контрагентами, о создании им фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Суд пришел к выводу, что налоговым органом в ходе выездной проверки доказано, что основной целью оформления документов с организациями являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по НДС и увеличение расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций за счет создания Обществом формального документооборота при участии подконтрольных организаций. В результате чего ООО «СКБ+» получена налоговая экономия и искажены сведения об объектах налогообложения в целях уменьшения налоговой базы по НДС т налогу на прибыль организаций.

Определением Арбитражного суда <адрес> от дата по делу № А51-10923/2019 в отношении ООО «СКБ+» введена процедура банкротства – наблюдение.

В силу п. 1 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

В соответствии с Выпиской из ЕГРЮЛ, размещенной на официальном сайте Федеральной налоговой службы, руководителем ООО «СКБ+» является ФИО1 Таким образом, лицом, ответственным за соблюдение обществом налогового законодательства, правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания, перечислению) налогов и сборов является директор ФИО1

Постановлением следователя по особо важным делам четвертого отдела по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по <адрес> от дата установлено, что ФИО1 совершил преступление, предусмотренное ч.1 ст. 199 УК РФ, которое выразилось в уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации, предоставление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. Доказательствами подтверждено фактическое исполнение ФИО1 обязанностей директора ООО «СКБ+», то есть того, что ФИО1 являлся лицом, на которое фактически была возложена обязанность по исчислению и уплате налогов в ООО «СКБ+». Доказательствами подтверждены факты внесения заведомо ложных сведений в декларации по НДС и по налогу на прибыль организаций в период с 2014 года по 2016 годы. Так, ФИО1 умышленно, имея преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «СКБ+», не выполняя предусмотренные ст. 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги, являясь генеральным директором ООО «СКБ+» - лицом, ответственным за исчисление и уплату налогов Обществом, из иной личной заинтересованности, выразившейся в виде незаконного получения имущественных выгод для Общества и создания видимости успешного руководства данной организацией, в нарушение ст.ст. 167, 169, 284-286 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от дата № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и ст. 7 Федерального закона от дата № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» внес в декларации по НДС заведомо ложные сведения о налоговых вычетах, а в декларации по налогу на прибыль – заведомо ложные сведения о доходах организации, повлекших занижение исчисленного налога на прибыль, что повлекло не поступление в федеральный бюджет РФ налоговых платежей. Таким образом, в ходе предварительного следствия установлено событие преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, лицо, виновное в совершении указанного преступления. Уголовное дело № и уголовное преследование в отношении ФИО1 по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, прекращено по заявлению ФИО1 по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, то есть в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.

Прекращение уголовного дела и освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности не освобождает виновного от обязательства по возмещению нанесенного ущерба и компенсации причиненного вреда и не исключает защиту потерпевшим своих прав в порядке гражданского судопроизводства (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от дата №-О).

В силу ст. 1064 ГК РФ, вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Данные требования согласуются с положениями ст. 54 УПК РФ, согласно которым в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с Гражданским кодексом РФ несет ответственность за вред, причиненный преступлением.

Согласно п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата № «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», действовавшего в спорный период, истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы (подп. 16 п. 1 ст. 31 НК РФ) или органы прокуратуры (ч. 3 ст. 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (ст.ст. 1064, 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (ст. 54 УПК РФ).

ФИО1, являясь руководителем ООО «СКБ+», совершая противоправные действия, руководствовался преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, реализовав который причинил ущерб бюджету Российской Федерации (ст. 124 ГК РФ).

Исходя из установленных фактических обстоятельств дела, ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов причинен ФИО1 как физическим лицом, возглавляющим юридическое лицо и в соответствии со ст. 27 НК РФ являющимся его законным представителем.

Сумма, подлежащая возмещению, составляет 21 727 210 рублей, из которых: налоги в общей сумме 17 391 601 рубль, из них: НДС – 14 033 350 рублей, налог на прибыль организаций – 3 218 578 рублей, НДФЛ – 139 673 рубля; пени в общей сумме 4 335 609 рублей, из них: по НДС – 3 786 244 рубля, по налогу на прибыль организаций – 504 583 рубля, по НДФЛ – 44 782 рубля. Размер подлежащего возмещению в бюджет государства ущерба подтвержден решением налогового органа.

ООО «СКБ+» как юридическое лицо задолженность по налогам и сборам не погасило, поэтому оставшийся невозмещенным ущерб, причиненный государству, подлежит возмещению ФИО1 как виновным в причинении этого ущерба лицом.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 234-235 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования прокурора <адрес> в защиту интересов Российской Федерации к ФИО1 о возмещении ущерба, причиненного преступлением, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Российской Федерации 21 727 210 рублей, в том числе: налоги в общей сумме 17 391 601 рубль, из них: НДС – 14 033 350 рублей, налог на прибыль организаций – 3 218 578 рублей, НДФЛ – 139 673 рубля; пени в общей сумме 4 335 609 рублей, из них: по НДС – 3 786 244 рубля, по налогу на прибыль организаций – 504 583 рубля, по НДФЛ – 44 782 рубля, (с перечислением денежных средств по следующим реквизитам: наименование получателя: УФК по <адрес> л/с 04201455560), ИНН 2536042415, КПП 253601001, банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, р/сч 40№, БИК 040507001, ОКТМО 05701000 (<адрес>), КБК 415 1 16 90010 01 6000 140 (Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в федеральный бюджет).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 60 000 рублей.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья                                    Н.В. Бакшина