Решение по делу № 2а-567/2019 от 15.01.2019

дело № 2а-567/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 15 апреля 2019 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Герлах Н.И.

при секретаре Руф Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к Кислицыну Владимиру Юрьевичу о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к Кислицыну В.Ю. о взыскании задолженности по земельному налогу и пене.

Заявленные требования обоснованы тем, что по сведениям земельного кадастра Кислицын В.Ю. в 2015, 2016 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 10240 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с требованиями ст.ст. 388, 390, 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в 2015, 2016 году являлся плательщиком земельного налога в отношении данного земельного участка, размер которого за 2015 год составил – 21 575 рублей, а за 2016 год – 107 664 рублей. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ было направлено Кислицыну В.Ю. налоговым органом. Затем в связи с неуплатой в установленный срок налогов ему направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ соответственно. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по земельному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1169,01 рублей и за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 501,53 рублей. По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула выдан судебный приказ, который по заявлению Кислицына В.Ю. отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с оплатой административным ответчиком земельного налога за 2015 год и частичной оплатой недоимки по земельному налогу за 2016 год, административный истец просил взыскать с ответчика недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 104239 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год в размере 1169,01 рублей и пени по земельному налогу за 2016 год в размере 501,53 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявление в деле.

Административный ответчик Кислицын В.Ю. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, по адресу, указанному в исковом заявлении, являющемуся местом регистрации, уведомление в деле, а также извещен по номеру телефона, телефонограмма в деле.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно частям 1,2,4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.п.1,7 статьи 396, ч.1 ст.392 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Из материалов дела усматривается, что в 2015-2016 году на имя Кислицына В.Ю. была зарегистрировано право собственности на 1/2 долю в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 10240 кв.м. (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объектов недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ следует, что кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 14355148,80 рублей.

Решением Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по административному делу № административные исковые требования Амана В.Я. об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельного участка удовлетворены, установлена кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № в равном его рыночной стоимости в размере 3256 320 рублей. Датой подачи заявления Амана В.Я. в суд считается ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с учетом вышеназванных положений закона (ч.1 ст.391 Налогового кодекса РФ), а также разъяснений, содержащихся в пункте 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости", учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, составляла 14355148,80 рублей, кадастровая стоимость, установленная решением от ДД.ММ.ГГГГ, применяется с 2017 года, суд полагает, что именно эту стоимость (14355148,80 рублей) следует принимать для исчисления налоговой базы при определении размера земельного налога за 2016 год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – ст.394 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.2 Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края, утвержденного решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №) налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и исходя из наименования вида разрешенного использования земельных участков - 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (п/п 15).

Таким образом, принимая во внимание вид разрешенного использования вышеназванного земельного участка – для эксплуатации производственно-складских зданий, размер земельного налога, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет за 2016 год – 107664 рублей (14355148 рублей х 1/2 х 1,5% /12 х 12 мес.).

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, земельный налог за 2015 год Кислицыну В.Ю. следовало оплатить до ДД.ММ.ГГГГ, а за 2016 год - до ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № за 2015 год в размере 21 575 рублей было направлено Кислицыну В.Ю. через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № за 2016 год в размере 107 664 рублей направлено Кислицыну В.Ю. через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается, что Кислицын В.Ю. имеет личный кабинет налогоплательщика, который был открыт ДД.ММ.ГГГГ, после чего ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ он повторно обращался с заявлением о доступе к личному кабинету и ему был выдан новый пароль. Использование личного кабинета Кислицыным В.Ю. подтверждается и историей действий пользователя, отражение которых на бумажном носителе предоставлено административным истцом.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов в электронной форме, подтверждается сведениями (скриншотами) из электронного документооборота базы Федеральной Налоговой службы и административным ответчиком не оспорено.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за 2015 год ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика Кислицына В.Ю. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на недоимку по земельному налогу в размере 1169,01 рублей, срок погашения задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ, также в связи с неуплатой земельного налога за 2016 год ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 год в размере 107664 рублей и пени, в связи с неуплатой этого налога за 2016 год, в размере 501,53 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления вышеназванных документов (требований) Кислицыну В.Ю. также подтверждается скриншотами из электронного документооборота базы Федеральной Налоговой службы.

При рассмотрении дела было установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 21575 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 136,64 рублей. Данный судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, направлен взыскателю ДД.ММ.ГГГГ и не отменен.

Согласно выписке из Карточки расчетов с бюджетом, представленной административным истцом, ДД.ММ.ГГГГ Кислицын В.Ю. оплатил недоимку по земельному налогу в размере 25000 рублей, из которых платеж был зачтен в счет имеющейся недоимки в порядке хронологии: - 21575 рублей в счет оплаты земельного налога за 2015 год, - 3425 рублей в счет оплаты земельного налога за 2016 год.

Таким образом, размер задолженности по земельному налогу за 2016 год составил 104 239 рублей (107664 рублей – 3425 рублей).

Согласно п.п.1 и 8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1169 рублей 01 копейки, а также просил взыскать пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 501 рубль 53 копейки.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ содержало сведения о пенях на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 1169 рублей 01 копейки, а требование № от ДД.ММ.ГГГГ содержало сведения о пенях на недоимку по земельному налогу за 2016 год, начисленных на момент его направления, в размере 501 рубль 53 копейки.

Доказательств оплаты Кислицыным В.Ю. земельного налога за 2016 год в размере 104 239 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также доказательств оплаты данной недоимки и пени, в связи с неуплатой земельного налога за 2015, 2016 годы по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно не имеется.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась к мировому судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога за 2016 год и пени за 2015, 2016 год.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула выдан судебный приказ о взыскании с Кислицына В.Ю. суммы земельного налога за 2016 год в сумме 107664 руб., пени в сумме 1670 руб. 51 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей возражений Кислицыным В.Ю. относительно исполнения судебного приказа, вышеуказанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного, а также того обстоятельства, что по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по уплате пени составляла 1169,01 рублей (что менее 3000 рублей), срок его исполнения истек ДД.ММ.ГГГГ, при этом на момент предъявления требования № от ДД.ММ.ГГГГ трехлетний срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ не истек, а сумма общей задолженности превысила 3000 рублей (и составила 105909,54 рублей), суд приходит к выводу, что установленные ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки и порядок обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год, а также пени, в связи с неуплатой земельного налога за 2015, 2016 год, административным истцом - соблюдены.

Таким образом, учитывая, что Кислицын В.Ю. в 2016 году являлся плательщиком земельного налога, однако обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки за 2016 год, пени, в связи с неуплатой в срок земельного налога за 2015, 2016 годы, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 104239 рублей, пени по земельному налогу в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 501,53 рубля, пени по земельному налогу в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1169,01 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, учитывая, что требования административного истца удовлетворены частично, суд взыскивает с Кислицына В.Ю. в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул госпошлину в сумме 3318 рублей 19 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с Кислицына Владимира Юрьевича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования городского округа – города Барнаула недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 104239 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 501 рубль 53 копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1169 рублей 01 копейка, всего взыскать – 105 909 рублей 54 копейки.

Взыскать с Кислицына Владимира Юрьевича в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 3318 рублей 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.И.Герлах

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ