Решение от 23.08.2023 по делу № 2-1940/2023 от 27.04.2023

Дело № 2-1940/2023

(УИД 70RS0015-01-2023-000101-79)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 августа 2023 г. Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Чечнёва А.Н.,

при секретаре Митрофановой А.А.,

с участием:

прокурора Вылегжаниной Ю.А.,

представителя материального истца Белограя С.Е., действующего на основании доверенности от 09.01.2023, сроком до 31.12.2023,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску первого заместителя прокурора Томской области, действующего в защиту интересов Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к обществу с ограниченной ответственностью «Томтрансойл», Бокову Александру Викторовичу о взыскании ущерба, причинённого преступлением,

установил:

Первый заместитель прокурора Томской области, действующий в защиту интересов Российской Федерации в лице Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратился в суд с иском с учётом заявления в порядке ст. 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) к обществу с ограниченной ответственностью «Томтрансойл» (далее - ООО «Томтрансойл»), Бокову А.В., в котором просит взыскать с ООО «Томтрансойл» в доход бюджета Российской Федерации ущерб в размере 33295430,20 рублей. При недостаточности у ООО «Томтрансойл» денежных средств и (или) имущества взыскать в доход бюджета Российской Федерации с Бокова А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ущерб в недостающей части в порядке субсидиарной ответственности.

В обоснование заявленных требований указано о том, что Боков А.В. в период с 01.01.2018 по 25.09.2019 уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 46031149,32 рублей с организации ООО «Томтрансойл» в бюджетную систему Российской Федерации, путём включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений. Приговором Кожевниковского районного суда г. Томска от 13.02.2023 по делу № 1-1/2023 Боков А.В. осуждён по п. «б» ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ), за гражданским истцом - первым заместителем прокурора Томской области Дружининым М.В. признано право на удовлетворение гражданского иска о возмещении имущественного вреда, причинённого преступлением, вопрос о размере возмещения гражданского иска передан для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства. Поскольку федеральному бюджету причинён ущерб в результате совершения умышленных незаконных действий Бокова А.В., руководившего деятельностью ООО «Томтрансойл», то ущерб подлежит возмещению указанной организацией в полном объёме, а при недостаточности у организации денежных средств и имущества, необходимого для возмещения причинённого ущерба, обязанность по возмещению причинённого преступлением вреда может быть возложена на Бокова А.В.

В судебном заседании прокурор Вылегжанина Ю.А., представитель материального истца Белограй С.Е. поддержали позицию, изложенную в исковом заявлении в полном объёме, с учётом заявления в порядке ст. 39 ГПК РФ.

Ответчики в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причине неявки суд не известили, об отложении дела не просили.

Руководствуясь положениями ст. 167 ГПК РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав прокурора, представителя материального истца, исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению, при этом исходит из следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст.ст. 143, 246 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, признаются организации.

В соответствии со ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), вред, причинённый личности или имуществу гражданина, а также вред, причинённый имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объёме лицом, причинившим вред.

По смыслу указанной нормы вред рассматривается как всякое умаление охраняемого законом материального или нематериального блага, любые неблагоприятные изменения в охраняемом законом благе, которое может быть как имущественным, так и неимущественным (нематериальным).

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причинённых ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В силу п. 2 ст. 15 ГК РФ, под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Согласно ст. 53 ГК РФ, юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительным документом.

В предусмотренных настоящим Кодексом случаях, юридическое лицо может приобретать гражданские права и принимать на себя гражданские обязанности, через своих участников.

Согласно п. 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учётом вышеизложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечёт ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

В соответствии с ч. 2 ст. 61 ГПК РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом (ч. 4 ст. 61 ГПК РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено, что приговором Кожевниковского районного суда Томской области от 13.02.2023 по уголовному делу № 1-1/2023 Боков А.В. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Приговором суда подтверждено, что Боков А.В. в период времени с 19.10.2017 по 16.01.2019 являясь фактическим руководителем ООО «Томтрансойл», расположенного по адресу: <адрес>, строение 6, помещение 2, а с 16.01.2019 являясь на основании решения единственного участника ООО «Томтрансойл» от 16.01.2019 директором ООО «Томтрансойл», осуществляя фактическое руководство всей финансово-хозяйственной деятельностью общества, принимая решения по распоряжению его имуществом и денежными средствами, то есть лицом, выполняющие управленческие и административные функции в ООО «Томтрансойл», будучи ответственным за организацию бухгалтерского учёта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций и своевременную и полную уплату налогов, в период времени с 01.01.2018 по 25.09.2019 совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Так, Боков А.В., являясь фактическим руководителем ООО «Томтрансойл», умышленно, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты НДС, подлежащего уплате указанной организацией, в особо крупном размере, в период деятельности с 01.01.2018 по 25.09.2019, в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 19, 23, 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которым каждый обязан самостоятельно платить законно установленные налоги и сборы; ст. 7 Федерального закона №° 402-Ф3, п. 6 Положения по ведению бухгалтерского учета, согласно которым ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несёт руководитель организации, занизил налоговую базу, дав указания ФИО7, оказывающей ООО «Томтрансойл» услуги по ведению бухгалтерского и налогового учёта, неосведомленной о его (Бокова А.В.) преступном умысле, о внесении заведомо ложных сведений в налоговые декларации ООО «Томтрансойл» по НДС за 1 квартал 2018 года, 2 квартал 2018 года, 3 квартал 2018 года, 4 квартал 2018 года, 1 квартал 2019 года, 2 квартал 2019 года, организовал и использовал схему заключения фиктивных сделок, путём создания фиктивного документооборота, денежных расчётов с организациями (контрагентами) - ООО «Диамант» ИНН 6037009650, ООО «Автопилот» ИНН 0272908624, ООО «Гранд» ИНН 0272908783, ООО «Ривьера» ИНН 6027191674, ООО «Легрант» ИНН 6027191681,ООО «Лидер» ИНН 6027196224, ООО «Опторг» ИНН 6027194403, якобы поставившие товар для ООО «Томтрансойл», для неправомерного завышения налоговых вычетов по НДС и уклонения от уплаты НДС в особо крупном размере.

Таким образом, Боков А.В., являясь фактическим руководителем ООО «Томтрансойл», в период с 01.01.2018 по 25.09.2019, уклонился от уплаты НДС в общей сумме 46031149,32 рублей в бюджетную систему Российской Федерации различных уровней, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, что является особо крупным размером.

Приговор вступил в законную силу 01.03.2023.

Принимая во внимание тот факт, что для рассмотрения настоящего дела обвинительный приговор Кожевниковского районного суда Томской области от 13.02.2023 имеет преюдициальное значение, вина Бокова А.В. в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в особо крупном размере считается установленной.

Таким образом, Боков А.В. является лицом, ответственным за причинение ущерба Российской Федерации в результате уклонения от уплаты НДС в сумме 46031149,32 рублей с организации ООО «Томтрансойл» в бюджетную систему Российской Федерации, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в том числе за 1 квартал 2018 года - 5474436,87 рублей, 2 квартал 2018 года - 9089946,17 рублей, 3 квартал 2018 года - 12161250 рублей, 4 квартал 2018 года - 9194048 рублей, 1 квартал 2019 года - 4361558,41 рублей, 2 квартал 2019 года - 5749909,87 рублей.

Согласно решению Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области от 07.09.2020 № 2 по результатам налоговой проверки ООО «Томтрансойл» привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в неуплате НДС за период: 4 квартал 2017 года, 1-4 кварталы 2018 года в общей сумме 38845613 рублей, в том числе: за 4 квартал 2017 года - 515593 рубля, 1 квартал 2018 года - 7411725 рублей, 2 квартал 2018 года - 9562997 рублей, 3 квартал 2018 года - 12161250 рублей, 4 квартал 2018 года - 9194048 рублей.

Согласно ответу УФНС России по Томской области от 26.05.2023 № 34-23/22403 по состоянию на 26.05.2023 задолженность по выездной налоговой проверке погашена в размере 13251312,11 рублей.

Вместе с тем, указанные денежные средства взысканы, в том числе за период 2017 года в счёт погашения задолженности по налогам в размере 515593 рубля, вследствие чего, заявленная к взысканию задолженность за 2018-2019 гг. составляет 33295430,20 рублей (46031149,32 рублей - (13251312,22 рублей - 515593 рубля), из которых: за 2018 год - 23183961,90 рубль, за 2019 год - 10111468,30 рублей.

В силу п. 1 ст. 399 ГК РФ, до предъявления требований к лицу, которое в соответствии с законом, иными правовыми актами или условиями обязательства несёт ответственность дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным должником (субсидиарную ответственность), кредитор должен предъявить требование к основному должнику.

Согласно п. 25 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления», в случае совершения преступлений, предусмотренных ст.ст. 199 и 199.1 УК РФ, возмещение ущерба допускается и организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов с которой вменяется лицу (п. 2 примечаний к ст. 199 УК РФ).

В соответствии с п. 3.5 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2017 № 39-П, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причинённый публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счёт самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по её долгам в предусмотренном законом порядке.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности обращение в суд в рамках ст.ст. 15 и 1064 ГК РФ к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причинённого публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права.

В материалы дела представлено определение Арбитражного суда Томской области от 10.07.2023 по делу № А67-499/2023 о прекращении производства по делу, подтверждающее отсутствие возможности взыскания с ООО «Томтрансойл» задолженности по налоговым платежам в порядке процедуры банкротства, ввиду отсутствия недвижимого имущества и автотранспортных средств.

Исходя из смысла приведённых выше правовых норм и разъяснений высших судебных инстанций, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению, поскольку в ходе судебного разбирательства установлена вина ООО «Томтрансойл» и Бокова А.В., руководившего деятельностью общества, в уклонении от уплаты НДС, вследствие чего, бюджету Российской Федерации причинён вред, который подлежит возмещению юридическим лицом.

Вместе с тем, при недостаточности у ООО «Томтрансойл» денежных средств и имущества, необходимого для возмещения причинённого вреда, обязанность по возмещению причинённого ущерба суд полагает возможным возложить на Бокова А.В. в недостающей части в порядке субсидиарной ответственности.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд руководствуется следующим.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, в частности, государственная пошлина, от уплаты которой истец освобождён, данная сумма взыскиваются с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

С учётом размера удовлетворённых исковых требований с учётом заявления в порядке ст. 39 ГПК РФ, с ответчика ООО «Томтрансойл» в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 60 000 рублей.

При недостаточности у ООО «Томтрансойл» денежных средств и имущества государственная пошлина подлежит взысканию с Бокова А.В. в недостающей части в порядке субсидиарной ответственности.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ «░░░░░░░░░░░», ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░ «░░░░░░░░░░░» (░░░ 7011006462) ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 33295430,20 ░░░░░░.

░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░ «░░░░░░░░░░░» ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ (░░░) ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ (░░░░░░░ № №) ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░ «░░░░░░░░░░░» (░░░ 7011006462) ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░░» ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 60 000 ░░░░░░.

░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░ «░░░░░░░░░░░» ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ (░░░) ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░░» ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ (░░░░░░░ №) ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░

░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ № 2-1940/2023

(░░░ 70RS0015-01-2023-000101-79) ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░. ░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 30.08.2023.