Решение по делу № 2-1965/2024 от 07.03.2024

Дело № 2-1965/2024

УИД 76RS0016-01-2024-001107-75

Изготовлено в окончательной форме 27.06.2024 года

З А О Ч Н О Е Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

28 мая 2024 г. г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Лебедевой О.И. при помощнике Хомовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску первого заместителя прокурора Ярославской области в интересах Российской Федерации к Капустяну Сергею Петровичу о взыскании денежных сумм,

У С Т А Н О В И Л :

Первый заместитель прокурора Ярославской области в интересах Российской Федерации обратился в суд с иском к Капустяну С.П., просил взыскать с ответчика в бюджет Российской Федерации денежные средства в размере 12 327 720,00 рублей. Исковые требования мотивированы тем, что Капустян С.П. совершил уклонение от уплаты налогов организаций путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, чем причинил ущерб бюджетной системе Российской Федерации в сумме 12 327 720,00 рублей.

Истцом к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Управление ФНС России по Ярославской области, УФК по Ярославской области, судом к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная ИФНС России №9 по Ярославской области.

В судебном заседании представитель истца на основании доверенности прокурор гражданско-судебного отдела прокуратуры Ярославской области Галстян Е.А. исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении, просил взыскать денежные средства в бюджет Российской Федерации.

Ответчик Капустян С.П. в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, возражений и ходатайств не представил.

Представитель третьего лица Управления ФНС России по Ярославской области Смирнова Л.А. (на основании доверенности) исковые требования поддержала в полном объеме, представила письменный отзыв на иск.

Представители третьих лиц УФК по Ярославской области, Межрайонной ИФНС России №9 по Ярославской области в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела.

Суд определил рассмотреть дело при имеющейся явке в порядке заочного производства.

Заслушав пояснения представителя истца, представителя третьего лица Управления ФНС России по Ярославской области, исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

По делу установлено, что в производстве второго отдела по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти и в сфере экономики) следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Ярославской области находилось уголовное дело № 12202780002000034, возбужденное 31.05.2022 по признакам преступления, предусмотренного пунктом «б» части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ), по факту уклонения руководителем ООО «Ярославская транспортная компания» (далее - ООО «ЯТК», Общество) Капустяном С.П. от уплаты налогов.

Расследованием установлено, что в период с 17.04.2017 по 31.12.2017 на основании решения участников Общества Капустян П.В. назначен на должность директора, однако фактическим руководителем, осуществляющим все функции по ведению финансово-хозяйственной деятельности, являлся Капустян С.П., который совершил уклонение от уплаты налогов организацией путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, при следующих обстоятельствах.

ООО «ЯТК» зарегистрировано и поставлено на налоговый учет 06.12.2007 в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 7 по Ярославской области (далее - МИФНС России № 7 по Ярославской области).

Следствием установлено, что Обществом применена схема ухода от налогообложения, заключающаяся в оказании транспортных услуг для ФГУП «Почта России» собственными силами и собственным транспортом, а также в приобретении товаров (работ, услуг) напрямую у организаций, применяющих специальные налоговые режимы без уплаты НДС, оформляя сделки через подконтрольные организации с целью получения вычетов - по НДС.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Таким образом, Общество являлось самостоятельным плательщиком налогов.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных ~ на налогоплательщика обязанностей он (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 146 НК РФ объектами налогообложения признаются, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

На основании статьи 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается в квартал.

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с 01.01.2017 по 31.12.2017 ООО «ЯТК» применяло общую систему налогообложения и обязано было уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость (пункт 1 статьи 143 НК РФ), налог на прибыль организаций (пункт 1 статьи 246 НК РФ), единый социальный налог, транспортный налог и налог на имущество.

По пункту 3 статьи 164 НК РФ налогообложение в указанный период по налогу на добавленную стоимость производилось по ставке 18 % (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского Федерального округа и свободной экономической зоне на территории республики Крым и города Федерального значения Севастополь»).

В порядке пункта 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг).

Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Пунктом 2 статьи 172 НК РФ предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ.

Пунктом 6 статьи 169 НК РФ предусмотрено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Пунктом 3 статьи 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» регламентировано, что единоличный исполнительный орган общества (директор) без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, осуществляет иные полномочия, не отнесенные к компетенции общего собрания участников общества.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут их руководители.

Следствием установлено, что в период с 17.04.2017 по 31.12.2017 Капустян С.П. являлся фактическим руководителем - директором ООО «ЯТК». По результатам ведения хозяйственной деятельности за отчетный период с 01.01.2017 по 31.12.2017 Общество должно было исчислить и уплатить налог на добавленную стоимость в сумме 12 327 720,00 рублей.

Капустян С.П., не желая платить в полном объеме указанные налоги, подлежащие исчислению и уплате по итогам коммерческой деятельности Общества, являясь фактическим директором Общества, с целью последующего расходования денежных средств, подлежащих уплате Обществом в виде налогов, по своему усмотрению, включил в систему взаиморасчетов искусственно созданные подконтрольные Обществу организации, формально осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность: ООО «ТРАНСПОРТНАЯ ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» ООО «ТЛК» (ИНН 7602075415), ООО «ЛК Магистраль» (ИНН 3705009216), ООО «Скиф» (ИНН 7604168094), ООО «АРГО» (ИНН 7603066558). Организации, с которыми для создания видимости реальных взаимоотношений Обществом (покупателем) были фиктивно заключены гражданско-правовые договоры, завысив расходы, и, как следствие, завысив вычеты по налогу на добавленную стоимость ООО «ЯТК», применив схему ухода от налогообложения, заключающуюся в оказании транспортных услуг основному заказчику ФГУП «Почта России» собственными силами и собственным транспортом, а также в приобретении товаров (работ, услуг) напрямую у организаций, применяющих специальные налоговые режимы без уплаты налога на добавленную стоимость, оформляя сделки через подконтрольные организации и получая вычеты по данному налогу.

После этого Капустян С.П. обеспечил составление документов налоговой отчетности Общества - налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, содержащих заведомо не соответствующие действительности сведения, и удостоверил их находившимися в его распоряжении электронно-цифровыми подписями от имени номинальных руководителей вышеуказанных организаций, налоговые декларации, содержащие недостоверные данные по налогу на добавленную стоимость за отчетный налоговый период с 01.01.2017 по 31.12.2017, и организовал их направление в ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля.

В результате указанных умышленных действий Капустяна С.П. сумма налога на добавленную стоимость, не исчисленная к уплате Обществом в бюджетную систему Российской Федерации за период с 01.01.2017 по 31.12.2017, составила 12 327 720,00 рублей.

Как следует из постановления от 30.05.2022 г. следователя по особо важным делам второго отдела по расследованию особо важных дел (о преступлениях против государственной власти и в сфере экономики) следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Ярославской области, уголовное дело и уголовное преследование в отношении Капустяна С.П. прекращено на основании пункта 2 части 1 статьи 24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (далее - УПК РФ) ввиду отсутствия обязательного признака состава преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 УК РФ, в виде крупного размера ущерба.

Определением Арбитражного суда Ярославской области от 01.06.2022 по делу №А82-19780/2021 производство о несостоятельности (банкротстве) ООО «ЯТК» прекращено, поскольку у должника отсутствуют средства, достаточные для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Согласно правовой позиции, выраженной в пункте 3.5 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2017 № 39-П «По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Г.Г. Ахмадеевой, С.И. Лысяка и А.Н. Сергеева», статья 15 и пункт 1 статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации в системной связи с соответствующими положениями НК РФ, УК РФ и Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации - по своему конституционно-правовому смыслу - должны рассматриваться как исключающие возможность взыскания денежных сумм в счет возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям в форме неуплаты подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов, с физического лица, которое было осуждено за совершение налогового преступления или в отношении которого уголовное преследование было прекращено по нереабилитирующим основаниям, при сохранении возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком и (или) причастными к ее деятельности лицами, с которых может быть взыскана налоговая недоимка (в порядке статьи 45 НК РФ), а также иными субъектами, несущими предусмотренную законом ответственность по долгам - юридического лица - налогоплательщика в соответствии с нормами гражданского законодательства, законодательства о банкротстве.

После исчерпания или объективной невозможности реализации установленных налоговым законодательством механизмов взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанных лиц к установленной законом ответственности, обращение в суд в рамках статьей 15 и 1064 ГК РФ к физическому лицу, привлеченному или привлекавшемуся к уголовной ответственности за совершение налогового преступления, с целью возмещения вреда, причиненного публично-правовым образованиям, в размере подлежащих зачислению в соответствующий бюджет налогов и пеней по ним, является одним из возможных способов защиты и восстановления нарушенного права и само по себе не может рассматриваться как противоречащее Конституции Российской Федерации.

Следовательно, привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случаях, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.

Поскольку иные, предусмотренные законодательством механизмы удовлетворения налоговых требований к ООО «ЯТК» за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, в предусмотренном законом порядке исчерпаны, Капустян С.П. должен нести гражданско-правовую ответственность за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате его уголовно-противоправных действий.

В соответствии со статьей 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может потребовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

На основании статьи 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Собранные по уголовному делу доказательства подтверждают факт совершения Капустяном С.П. умышленных противоправных действий, в результате которых бюджетной системе Российской Федерации причинен ущерб в сумме 12 327 720,00 рублей.

В соответствии со статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту интересов Российской Федерации.

На дату рассмотрения дела ущерб ответчиком не возмещен, расчет истца не опровергнут. Возражения на иск и доказательства в их обоснование ответчиком в суд не представлены.

С учетом изложенного, требования истца подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

На основании ч.1 ст. 103 ГПК РФ суд взыскивает с Капустяна С.П. государственную пошлину в доход бюджета города Ярославля государственную пошлину в размере 60 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 194-198, 235-237 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

    Исковые требования первого заместителя прокурора Ярославской области (ИНН 7604008189) в интересах Российской Федерации к Капустяну Сергею Петровичу (паспорт РФ № выдан 19.07.2002) удовлетворить.

Взыскать с Капустяна Сергея Петровича в бюджет Российской Федерации денежные средства в размере 12 327 720,00 рублей.

Взыскать с Капустяна Сергея Петровича в доход бюджета города Ярославля государственную пошлину в размере 60 000,00 рублей.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья                                         О.И. Лебедева