Решение по делу № 2а-772/2020 от 17.03.2020

Дело № 2а-772/2020

УИД 33RS0014-01-2020-000734-80

                                                          РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 сентября 2020 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Филатовой С.М.

при секретарях Реган В.А., помощниках Луниной М.Н., Гуреевой Е.С.

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Владимирской области Ратушной Н.И.,

административного ответчика Николаевой И.Г.,

    рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС РФ № 4 по Владимирской области к Николаевой И.Г. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 4 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к Николаевой И.Г. и просила взыскать с административного ответчика задолженность за 2018 г. в сумме 34 455 руб. 31 коп., в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 34 451 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, в сумме 4 руб. 31 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в 2018 году получила доход от ООО «....». В Межрайонную ИФНС России № 4 по Владимирской области 01.03.2019 от ООО «....» представлены сведения в отношении Николаевой И.Г. за 2018 год, согласно которым сумма ее дохода составила 265 000 руб., сумма неудержанного налога составила 34 451 руб. В связи с этим, Николаевой И.Г. направлено налоговое уведомление от 25.07.2019, согласно которому административному ответчику за 2018 год начислен налог на доходы физических лиц в сумме 34 451 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, однако в установленный срок уплачен не был. В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ административному ответчику выставлено и направлено требование об уплате недоимки по НДФЛ № 47410 от 23.12.2019 в сумме 34 451 руб. и пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 4 руб. 31 коп., со сроком для добровольного исполнения до 21.01.2020. Однако до настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области Ратушная Н.И., действующая на основании доверенности с дипломом, заявленные требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить.

Административный ответчик Николаева И.Г. иск не признала, указав, что указанный налог должны были уплатить ООО «Строй-Инвест» либо ООО «Квадраты», путем уменьшения суммы подлежащей выплаты. Кроме того, они обязаны были уведомить ее о необходимости уплаты данного налога. В настоящее время у нее трудное материальное положение, болен супруг, единственным доходом является пенсия. Уплатить указанную сумму в полном объеме для нее затруднительно.

Выслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Судом установлено, что вступившим в законную силу определением Муромского городского суда от 05 сентября 2018 года постановлено:

Утвердить мировое соглашение, заключенное 27 июля 2018 года между истцом Николаевой И.Г., ответчиком - обществом с ограниченной ответственностью «....» и заинтересованным лицом - обществом с ограниченной ответственностью «....», по условиям которого:

1. Стороны установили, что на момент заключения данного мирового соглашения общая оставшаяся задолженность ООО «....» перед Николаевой И.Г. составляет 698 418 рублей.

2. ООО «....» обязуется оплатить Николаевой И.Г. задолженность, указанную в пункте 1 настоящего мирового соглашения за ООО ....» в следующем порядке, сроки и размерах:

- сумма оплаты 265 000 рублей;

- порядок и сроки оплаты: 30% - 79 500 рублей в течение 3 (трех) дней с момента подписания данного соглашения, 35% - 92 750 рублей в срок до 17 августа 2018 года включительно, 35% - 92 750 рублей в срок до 17 сентября 2018 года включительно;

- реквизиты для перечисления денежных средств:

Счет № (номер), банк-получатель: АО «....», БИК (номер), получатель Николаева И.Г., счет получателя: (номер)

Основанием для выплаты долга ООО «....» за ООО «.... являются внутренние взаимоотношения и договоренности данных организаций.

3. При надлежащем исполнении обязательств, указанных в пункте 2 настоящего мирового соглашения (по суммам и срокам) со стороны ООО «....» и ООО «....» в пользу Николаевой И.Г., обязательство ООО «....» по погашению суммы долга указанной в пункте 1 настоящего мирового соглашения в пользу Николаевой И.Г., возникшее в рамках гражданского дела № (номер). в защиту прав потребителя, находившемуся в производстве Муромского городского суда Владимирской области, в порядке исполнения решения Муромского городского суда от 04 апреля 2017 года, в рамках возбужденного исполнительного судебным приставом-исполнителем ОСП Октябрьского района г.Владимира УФССП России исполнительного производства считается погашенным в полном объеме, а исполнительное производство признается прекращенным.

Основанием для прекращения исполнительного производства о погашении долга в пользу Николаевой И.Г. будет являться данное мировое соглашение, вступившее в законную силу определение Муромского городского суда Владимирской области о его утверждении и платежные поручения с отметкой банка о проведении платежа в указанных в п. 2 настоящего мирового соглашения суммах. При этом при надлежащем исполнении обязательств, указанных в п. 2 настоящего мирового соглашения со стороны ООО «....» и ООО «....», Николаева И.Г. в срок до 30 сентября 2018 года обязуется обратиться с заявлением в ОСП Октябрьского района г.Владимира о прекращении исполнительного производства в полном объеме.

В случае нарушения обязательств по срокам и суммам, указанных в п. 2 настоящего мирового соглашения со стороны ООО «....» и ООО «....» в пользу Николаевой И.Г., денежные суммы, выплаченные по состоянию на 17 сентября 2018 года включительно, засчитываются в погашение суммы долга, указанного в п. 1 настоящего мирового соглашения, и подлежат учету в рамках исполнительного производства, а оставшаяся сумма общего долга, указанного в п.1 настоящего мирового соглашения, подлежит погашению в общем порядке и принудительное исполнение в рамках исполнительного производства продолжается.

4. В связи с заключением данного мирового соглашения, с учетом его условий и при надлежащем исполнении его условий, финансовые обязательства ООО «....» перед Николаевой И.Г. будут считаться исполненными, а Николаева И.Г. и ООО «....» взаимных претензий в рамках данного гражданского дела (номер)., находившегося в производстве Муромского городского суда Владимирской области в порядке исполнения решения Муромского городского суда Владимирской области от 04.04.2017 года, и в рамках возбужденного судебным приставом-исполнителем ОСП Октябрьского района г.Владимира УФССП России исполнительного производства, друг к другу не имеют, и иметь не будут.

Условия мирового соглашения, после его утверждения судом, становятся обязательными для исполнения сторонами.

Условия данного мирового соглашения являются окончательными, неизменными и стороны подтверждают, что иные условия мирового соглашения по данному гражданскому делу, в порядке исполнения решения суда, для них невозможны.

01.03.2019 ООО «....» в Межрайонную ИФНС России № 4 по Владимирской области представлены сведения в отношении Николаевой И.Г., согласно которым сумма ее дохода составила 265 000 руб., сумма исчисленного налога составила 34 451 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 49392443 от 25.07.2019 за 2018 год должнику начислен налог на доходы физических лиц в сумме 34 451 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

В установленный срок указанный налог административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было выставлено и направлено требование № 47410 от 23.12.2019 об уплате недоимки по налогу в сумме 34 451 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 4 руб. 31 коп. со сроком для добровольного исполнения до 21.01.2020.

Однако до настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не погашена.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно сведениям, представленным ООО «....», денежные средства в размере 265 000 руб., являющиеся неустойкой по договору долевого участия, были выплачены третьим лицом ООО «....» за ООО «....» в порядке исполнения вышеуказанного определения суда. В соответствии с условиями мирового соглашения сумма неустойки выплачивалась Николаевой И.Г. тремя частями: 79 500 руб. - 30.07.2018, 92 750 руб. - 31.08.2018, 92 750 руб. - 18.09.2018, что подтверждается платежными документами.

Сумма налога в размере 34 451 руб. не была удержана, данные о получении дохода и неудержанном НДФЛ были переданы административному истцу.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Таким образом, суммы пеней и штрафа за нарушение условий договора отвечают признакам экономической выгоды и являются доходом налогоплательщика, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Данная позиция соответствует правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015.

В п. 7 данного Обзора указано, что производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции (суммы неустойки и штрафа) носят исключительно штрафной характер и признаются экономической выгодой. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, при получении физическим лицом дохода в виде выплаченного штрафа, назначенного по решению суда, физическое лицо должно уплатить налог на доходы физических лиц с полученной выплаты, поскольку данный доход является экономической выгодой налогоплательщика.

Административный ответчик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с 10.07.2017.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно п. 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@, в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о суммах страховых взносов, исчисленных к уплате физическим лицом; о суммах налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, уплаченных физическим лицом; используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, размещение которых осуществляется налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика; иные документы (информация), сведения налоговых органов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и используемых налоговыми органами для реализации своих прав и обязанностей, установленных Кодексом.

Вышеуказанное налоговое уведомление, а также требования об уплате недоимки направлены в адрес административного ответчика через Личный кабинет налогоплательщика, а именно налоговое уведомление об уплате НДФЛ № 49392443 от 25.07.2019 направлено 16.08.2019, требование об уплате НДФЛ и пени № 47410 от 23.12.2019 направлено 30.12.2019.

В соответствии со ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

С учетом положений вышеприведенных норм, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (21.01.2020), налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Николаевой И.Г. задолженности по налогу и пени по НДФЛ. Определением от 17.02.2020 мировым судьей по заявлению Николаевой И.Г. судебный приказ от 14.02.2020 был отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 10.03.2020, подано заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.      

Расчет задолженности по налогу и пени административным истцом произведен верно, судом проверен.

Учитывая, что процедура исчисления налога, пени и извещения ответчика об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 1233 руб. 66 коп., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с Николаевой И.Г., (дата) года рождения, зарегистрированной по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области задолженность за 2018 год в сумме 34 455 руб. 31 коп. с перечислением задолженности на р/с 40101810800000010002 БИК 041708001 Отделение Владимир, г. Владимир ИНН 3307020362 в УФК по Владимирской области, в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 34 451 руб., КБК 18210102030011000110;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, в сумме 4 руб. 31 коп., КБК 18210102030012100110.

Взыскать с Николаевой И.Г. государственную пошлину в доход бюджета округа Муром в сумме 1233 руб. 66 коп.

На решение могут быть принесены апелляционные жалобы во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья                                                           С.М. Филатова

Решение в окончательной форме изготовлено 28 сентября 2020 года.