Решение по делу № 2а-3717/2021 от 02.09.2021

дело № 2а-3717/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 декабря 2021 года                                город Оренбург

Центральный районный суд города Оренбурга в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Герасимовой О.П.,

с участием

представителя административного истца Хлынцевой А.А., действующей на основании доверенности,

представителя административного ответчика Цуканова М.Н., действующего на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС №13 по Оренбургской области к Савинова С.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №13 по Оренбургской области (правопредшественник-ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга) обратились в суд с административным исковым заявлением к Савинову С.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, указав, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС №13 по Оренбургской области и в соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики, обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Во исполнении своих обязанностей ООО «Коммерческий банк Кольцо Урала» в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ в инспекцию представил справку по форме 2-НДФЛ от <данные изъяты>. В соответствии с п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов. В порядке ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление <данные изъяты>, в котором отражен расчет НДФЛ <данные изъяты> в размере 111 900 рублей. В установленный законодательством о налогах и сборах срок исчисленная инспекцией сумма НДФЛ налогоплательщиком не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, и составляет 79,26 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ и пени Инспекцией плательщику на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов <данные изъяты>. Поскольку недоимка по НДФЛ и сумма соответствующих пеней административным ответчиком не уплачены, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Савинова С.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц <данные изъяты> и пени. Мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с Савинова С.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц <данные изъяты> и пени, который впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга от <данные изъяты>. Просят взыскать с Савинова С.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц <данные изъяты> в размере 111 900 рублей, задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц <данные изъяты> в размере 79,26 рублей.

Определением суда <данные изъяты> привлечен в качестве заинтересованного лица ООО КБ «Кольцо Урала».

В судебном заседании представитель административного истца Хлынцева А.А., действующая на основании доверенности, требования административного иска поддержала в полном объеме, просила удовлетворить иск, указывая, что сумма налога и пени, предъявленная к взысканию является текущими платежами и подлежит взысканию.

    Административный ответчик Савинов С.В. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица ООО КБ «Кольцо Урала» не явился, извещен надлежащим образом.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, указав, что решением Арбитражного суда Оренбургской области <данные изъяты> Савинов С.В. признан несостоятельным (банкротом), указанным решением введена процедура реализации имущества. Задолженность по кредитным обязательствам, на которую впоследствии банком составлена справка 2-НДФЛ, заявлена при подаче заявления в суд как основание для возбуждения производства о несостоятельности. Банк не подавал заявление о включении в реестр кредиторов, необоснованно списав данную задолженность как безнадежную ко взысканию. Определением Арбитражного суда Оренбургской области <данные изъяты> завершена процедура реализации имущества, Савинов С.В. освобожден от исполнения обязательств перед кредиторами. Ввиду чего сумма, на которую начислен налог, доходом не является.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Пунктом 1 статьей 226 Налогового кодекса РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.9 ст.226 Налогового кодекса РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно пп.4 п.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами исходя из сумм таких доходов.

В силу п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, что Савинов С.В. состоит на учете в МИФНС №13 по Оренбургской области и является налогоплательщиком. Во исполнении своих обязанностей ООО «Коммерческий банк Кольцо Урала» в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ в инспекцию представил справку по форме 2-НДФЛ <данные изъяты>

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Согласно ч.2 ст.226 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям: ввиду невозможности установления должника, его имущества.

     При этом, по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм просроченной задолженности по кредитному договору даны разъяснения Министерством финансов Российской Федерации в Письме от 04.04.2014 г. N 03-04-07/15238.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

В силу ч. 1 ст.41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

При признании долга безнадежным у заемщика появляется возможность распоряжаться денежными средствами (основной долг и проценты) по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме.

Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, списанные банком как безнадежные, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13 процентов.

С учетом вышеизложенного, датой получения дохода физическим лицом - клиентом кредитной организации, является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.

При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 и ст. 230 НК РФ.

    Судом установлено, что оспариваемая сумма кредитной задолженности была списана банком, как безнадежная, ввиду наличия постановлений судебного пристава об окончании исполнительного производства ввиду невозможности установления должника, его имущества. Ввиду чего банк правомерно исчислил налог и предоставил в налоговый орган справку 2-НДФЛ.

В силу ч. 3 ст.213.28 Закона «О несостоятельности» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Согласно ч.5 ст.213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 5 Закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Основанием для направления налогового уведомления <данные изъяты> является справка ООО «Коммерческий банк Кольцо Урала» <данные изъяты> представленная в порядке п. 5 ст. 226 Налогового кодекс Российской Федерации.

Административный ответчик был обязан уплатить НДФЛ <данные изъяты>. В связи с неисполнением данной обязанности налогоплательщика с <данные изъяты> образовалась задолженность по НДФЛ в размере 111 900 руб.

В порядке ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление <данные изъяты>, в котором отражен расчет НДФЛ <данные изъяты> в размере 111 900 рублей.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок исчисленная инспекцией сумма НДФЛ налогоплательщиком не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, и составляет 79,26 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ и пени инспекцией плательщику на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога, пени <данные изъяты>

Поскольку недоимка по НДФЛ и сумма соответствующих пеней административным ответчиком не уплачены, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Савинова С.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц <данные изъяты> пени.

Мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с Савинова С.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 и пени, который впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга <данные изъяты>

Административный ответчик обратился в Центральный районный суд г. Оренбурга <данные изъяты> для взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц <данные изъяты>.

Таким образом, в соответствии с Законом недоимка по НДФЛ за <данные изъяты> признается текущим платежом, поскольку образовалась после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть после <данные изъяты> и подлежит взысканию после завершения процедуры реализации имущества административного ответчика.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Обращаясь в суд, с административным исковым заявлением МИФНС №13 по Оренбургской области указывает, что до настоящего времени начисленные недоимки административным ответчиком не уплачены.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление МИФНС №13 по Оренбургской области о взыскании с Савинова С.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени поступило в суд <данные изъяты>

Таким образом, срок подачи административного искового заявления МИФНС №13 по Оренбургской области не пропущен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МИФНС №13 по Оренбургской области к Савинову С.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

Административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3439,58 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск МИФНС №13 по Оренбургской области к     Савинову С.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с Савинова С.В. в пользу МИФНС №13 по Оренбургской области недоимку по НДФЛ <данные изъяты> в сумме 111900 рублей, задолженность по пени по НДФЛ <данные изъяты> в сумме 79 рублей 26 копеек..

Взыскать с Савинова С.В. государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Оренбург» в размере 3439 рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца с даты принятия решения в окончательной форме.

Судья                                    М.А.Гречишникова

.