Решение от 01.03.2022 по делу № 2а-649/2022 от 10.01.2022

Дело № 2а-649/2022 Мотивированное решение составлено 9 марта 2022 года

УИД 76RS0023-01-2022-000016-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 марта 2022 года город Ярославль

Красноперекопский районный суд города Ярославля в составе судьи Красноперовой И.Г.,

при секретаре Петрутис В.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области к Протасову Антону Вадимовичу о взыскании обязательных платежей и санкций по страховым взносам, по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

лица, участвующие в деле: административный истец в лице представителя, административный ответчик - в судебное заседание не прибыли, извещены о рассмотрении дела;

У с т а н о в и л:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области в январе 2022 года, после вынесения мировым судьей определения от 09.07.2021 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении Протасова А.В., обратился в районный суд с требованием к административному ответчику Протасову А.В., о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 23 400 руб., за 2018 год – 26 545 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год - 4590 руб., за 2018 год - 5840 руб., транспортный налог за 2018 год - 1580 руб., пени - 23,51 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год - 498 руб., пени - 7,41 руб., а всего на сумму 62 483,92 руб.

В обоснование административного иска указано о том, что Протасов Антон Вадимович (налогоплательщик, административный ответчик) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области (Инспекция, налоговый орган).

Согласно выписке из ЕГРИП налогоплательщик с 21.10.2016 осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов.

01.07.2019 в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о государственной регистрации прекращения деятельности налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения (л.д.30-34).

Статьей 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ ( НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составляет:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года)

плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу пункта 5 статьи 431 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

За 2017 год Протасову А.В. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 4590 руб.

На указанную сумму задолженности 27 990 руб. налогоплательщику направлено требование № 2870 по состоянию на 22.01.2018 года. 07 марта 2018 года принято решение № 4960 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Кроме того, 21 декабря 2018 года приняты решение и постановление №76040016615 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов). Исполнительное производство окончено в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, исполнительный документ возвращен взыскателю постановлением судебного пристава-исполнителя от 30.04.2020.

За 2018 год Протасову А.В. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 руб., страховые    взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 5840 руб.

На указанную сумму задолженности 32 385 руб. налогоплательщику направлено требование № 3669 по состоянию на 23.01.2019 года. Кроме того, 16 февраля 2019 года принято решение № 2978 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. 23 апреля 2019 года принято решение №6612 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов). 24 апреля 2019 года принято постановление №2942 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов). Исполнительное производство окончено в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, исполнительный документ возвращен взыскателю постановлением судебного пристава-исполнителя от 25.09.2019.

В соответствии с п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование Протасовым А.В., утратившим статус индивидуального предпринимателя 01 июля 2019 года, не погашена.

Административный ответчик также является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с Законом Ярославской области "О транспортном налоге" от 05.11.2002 № 71-з, ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Протасов А.В. в 2018 году имел в собственности автомобиль марки MITSUBISHI CARISMA, регистрационный номер У011ВМ76.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ указанное транспортное средства, принадлежащее налогоплательщику, являются объектом налогообложения транспортным налогом.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст. 362 НК РФ).

На основании п. 1 ст.359 НК РФ, налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с со ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В установленный законом срок не позднее 02.12.2019, транспортный налог, начисленный в соответствии с расчетом, приведенным в налоговом уведомлении №47377821 от 25.07.2019, в сумме 1 580 руб. административный ответчик не уплатил.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц: согласно сведениям представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, налогоплательщик имеет в собственности 1/2 доли в праве на квартиру по адресу г. Ярославль, ул. Рыкачева, 9, 31 (76:23:010101:124511).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.Согласно ст. 409 НК РФ уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Расчет налога на имущество физических лиц выглядит следующим образом:

Налоговый	Кадастровая	Доля в	Налоговая	Количество	Коэффициент	Размер	Сумма
период	стоимость	праве	ставка	месяцев	к налоговому	налоговых	исчисленного
(год)	(инвентаризационная стоимость)	(%)	владения в году	периоду	льгот (руб.)	налога (руб.)
2018	1 118 445	1/2	0.15	12/12	498.00

Согласно статье 45 Кодекса налогоплательщик самостоятельно обязан исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В установленные в требованиях сроки сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени в бюджет не поступила.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налогов в срок начисляются пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 2. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При разрешении судом вопроса о восстановлении пропущенного для взыскания срока Инспекция просит учесть следующее.

Ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ закрепляет, что пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодательством не установлен.

В связи с тем, что Протасов А.В. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 01.07.2019, положения ст. 48 НК РФ о взыскании задолженности по налогам и сборам с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, на налогоплательщика до указанного времени не распространялись. Поскольку взыскание налога в порядке, предусмотренном ст.46, ст.47 НК РФ, производится в отношении индивидуального предпринимателя, после 20.02.2020 г. налоговый орган уже не вправе применять мероприятия по взысканию задолженности по налоговым платежам в рамках бесспорного взыскания. Таким образом, снятие с учета в качестве индивидуального предпринимателя в случае отказа в удовлетворении требований Инспекции может привести к тому, что недобросовестные налогоплательщики будут использовать снятие с учета в качестве ИП как способ уклонения от уплаты налогов, что недопустимо и ставит в неравное положение всех остальных добросовестных налогоплательщиков. Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 05.02.2004 № 28-0, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Таким образом, в отличие от налога, платежи которого не имеют адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах ПФР. При этом, учтенные на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца), а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями.

Административным истцом указано, что инспекция 02.07.2021 обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Протасова А.В. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, пени. Определением мирового судьи от 09.07.2021 инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа ввиду истечения срока на обращение в суд.

Межрайонная ИФНС России № 5 по ЯО просит восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления, взыскать с Протасова А.В. указанные суммы задолженности, а всего на сумму 62 483,92 руб.

Стороны извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

В судебное заседание стороны не явились, процессуальных ходатайств не заявлено.

Суд в соответствии со статьей 150, частью 5 ст. 138 КАС РФ рассмотрел административное дело в отсутствие сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Огласив административное исковое заявление с ходатайством о восстановлении пропущенного срока взыскания в судебном порядке обязательных платежей и санкций по налогам и страховым взносам, исследовав письменные материалы административного дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд пришел к выводу о том, что административным истцом не представлено оснований для восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления и соответственно, в удовлетворении административного иска следует отказать в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок.

Согласно ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда.

В соответствии с частью 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Также в соответствии с частью 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Из материалов дела следует, что в направленных налоговым органом налогоплательщику Протасову А.В. вышеуказанных требований об уплате налогов и страховых взносов, заявленных по настоящему административному иску, установлен срок исполнения требования – до 04.08.2017 (л.д.18-19); до 09.02.2018 (л.д.20-21); до 12.02.2019 (л.д.22-23); до 03.04.2020 (л.д.24-25).

Таким образом, установленный законом срок обращения в суд истек, что отражено также в определении мирового судьи от 09.07.2021 (л.д.17).

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Протасова А.В. задолженности на общую сумму 63 229 руб. 02.07.2021, т.е. уже по истечении установленного законом 6-месячного срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля от 09.07.2021 Межрайонной ИФНС России № 5 по ЯО отказано в вынесении судебного приказа в отношении Протасова А.В. - также в связи с истечением срока на обращение в суд.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в районный суд в январе 2022 года, после истечения установленного законом для налогового органа 6-месячного срока.

Уважительных причин для восстановления срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций не имеется. Иное по делу не усматривается. Вышеуказанные в заявлении обстоятельства не могут быть признаны уважительной причиной для восстановления срока, поскольку срок подачи административного иска установлен федеральным законом – частью 2 ст. 286 КАС РФ – и остался таковым сроком, в т.ч. после изменения правил администрирования страховых взносов.

Налоговый кодекс РФ предусматривает порядок взыскания задолженности с физического лица в период осуществления им предпринимательской деятельности, так и в период после прекращения таковой деятельности; правовые нормы о порядке такого взыскания указаны и в административном исковом заявлении. Налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа в отношении данного должника только в июле 2021 года.

В соответствии с частью 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь статьями 6-15, 100, 150, 152, 174, 175-180, 286, 289, 290, 114, частью 5 ст. 138 КАС РФ, суд

Р е ш и л:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 5 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 5 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ 34 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░