Решение по делу № 2а-3563/2020 от 14.07.2020

Дело № 2а-1235/2020

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

07 сентября 2020 года

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Казарова Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Сергиев Посад Московской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, транспортному налогу, пени, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, транспортному налогу, пени, земельному налогу и пени в общей сумме <данные изъяты>

Из административного искового заявления усматривается, что ФИО3 является собственником транспортного средства и плательщиком транспортного налога. Также он являлся собственником земельного участка и доли квартиры и плательщиком земельного налога и налога на доходы физических лиц. В ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, в которой он неверно исчислил сумму налога, неправомерно занизив налоговую базу. ДД.ММ.ГГГГ в отношении него была проведена проверка, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о привлечении ответчика к ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты>. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО3 были направлены уведомления и требования об уплате налогов, которые не исполнены. ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО3 задолженность за ДД.ММ.ГГГГ.: по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>., по земельному налогу в сумме <данные изъяты>., пени <данные изъяты>., задолженность за <данные изъяты> по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., выявленной в ДД.ММ.ГГГГ., штраф в размере <данные изъяты>., пени <данные изъяты>.

ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области просит рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Административным ответчиком копия определения суда о принятии административного искового заявления не получена, почтовая корреспонденция была возвращена в суд за истечением срока хранения.

Административный ответчик в суд возражений на иск не представил.

Из представленных мировому судье судебного участка № 230 Сергиево–Посадского судебного района Московской области письменных возражений на административное исковое заявление усматривается, что с требованиями ИФНС России по г. Сергиев Посад Московской области административный ответчик не согласен, поскольку налоговой задолженности не имеет.

В связи с этим суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что ФИО3 являлся в ДД.ММ.ГГГГ собственником транспортного средства <данные изъяты>.

Кроме того, в ДД.ММ.ГГГГ. ФИО3 является собственником 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 в ИФНС России по г.Сергиеву Посаду подавалась налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО3 была проведена камеральная проверка, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о доначислении суммы неуплаченных налогов в размере <данные изъяты>. и привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в сумме <данные изъяты>., о начислении пени в сумме <данные изъяты>.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ установлены порядок и сроки уплаты транспортного налога, предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен данный налог.

Согласно п.1, 2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. В соответствии со ст.389 НК РФ кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительских органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абз.3 п.1 и п.4 ст.397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в сроки, установленные законодательством на основании налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>. (л.д.27).

В соответствии со ст. ст. 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В адрес ФИО3 налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>., транспортного налога в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>. (л.д.23-24).

Однако указанное требование административным ответчиком не исполнено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд также выясняет, соблюден ли срок на обращение в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обращалась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № 230 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа и восстановлении пропущенного срока на его подачу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 230 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО3 с возражениями против его исполнения.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ была исправлена описка, допущенная в судебном приказе от ДД.ММ.ГГГГ и определении от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок на обращение в суд с иском не нарушен.

Размер задолженности по транспортному и земельному налогам административным ответчиком ФИО3 не оспаривался, возражений на административный иск суду не представлено.

Суд считает исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, земельному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ подлежащими удовлетворению.

П.1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) От источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч.6 ст.210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 НК РФ.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год, налоговая ставка составляет 13% в соответствии со ст.224 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Согласно п.3, 4 ст.228 НК РФ Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п.3 ст.220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 в ИФНС России по г.Сергиеву Посаду была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (л.д.21-22).

Актом камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № выявлено неправомерное занижение налоговой базы и неверное исчисление суммы налога ФИО3

Решением заместителя начальника ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ № доначислена сумма неуплаченного налога на доходы ФИО3 в размере <данные изъяты>., ФИО3 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, к штрафу в размере <данные изъяты>., ему также начислены пени от суммы неуплаченного налога в размере <данные изъяты>. (л.д.16-20).

ФИО3 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было.

Поскольку мировым судьей восстановлен срок ИФНС России по г.Сергиеву Посаду на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было судьей удовлетворено, впоследствии судебный приказ был отменен по заявлению ФИО3, а административный истец обратился в суд в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, суд считает исковые требования о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доказательств исполнения требования и погашения налоговой задолженности административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО3 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Сергиев Посад Московской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, транспортному налогу, пени, земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>., задолженность за ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>., задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., пени в сумме <данные изъяты>., штраф в размере <данные изъяты>., а всего взыскать <данные изъяты>

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.В. Казарова