Решение по делу № 2а-1439/2020 от 17.09.2020

№ 2а-1439/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Иваново 5 октября 2020 года

Октябрьский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьи Черненко И.А.

при секретаре Подпориной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново к Перерве Д. А. о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Иваново (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Перерве Д.А. Административный истец просит взыскать в его пользу с административного ответчика пени по НДФЛ в сумме 3 959 рублей 70 копеек;пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.08.2018 по 27.01.2019, в размере 70 рублей 69 копеек; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.08.2018 по 27.01.2019, в размере 13 рублей 86 копеек.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами.

Перерва Д.А. представил 29.04.2016 в ИФНС России по г. Иваново налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 4-НДФЛ за 2016 год, 25.01.2017 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно представленной декларации были начислены авансовые платежи с установленными сроками уплаты, однако данные платежи Перервой Д.А. в добровольном порядке оплачены не были, в связи с чем налоговым органом в адрес Перервы Д.А. направленотребование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в котором также были выставлены пени в размере 3959 рублей 70 копеек.Налоговая задолженность Перервой Д.А. не уплачена до настоящего времени.

Перерва Д.А. в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов. По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов Инспекцией на основании ст. ст. 430, 432 Налогового кодекса РФ Перерве Д.А. определена сумма страховых взносов, а также начислены пени согласно ст. 75 Налогового Кодекса РФ. В связи с наличием задолженности, Инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса РФ Перерве Д.А. направлено требование №, в котором также были выставлены пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, за период с 01.08.2018 по 27.01.2019. Однако настоящее требование в добровольном порядке в установленный в нем срок до 13.08.2019Перервой Д.А. не было исполнено.

В судебное заседание административный истец Инспекция, будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте судебного разбирательства, представителя не направила.

Административный ответчик Перерва Д.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в порядке, предусмотренном гл. 9 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту – КАС РФ), в соответствии с поступившим отзывом ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, просил отказать в удовлетворении административного иска, в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Исследовав и оценив письменные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Подпунктами 1, 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 3 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5. ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 9 ст. 227 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ) авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В материалы дела представлена выписка из ЕГРИП от 11.09.2020 из которой следует, что ИП Перерва Д.А. 25.01.2017 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения.

В представленной в материалы дела декларации по форме 4-НДФЛ за 2016 год отражено, что Перерва Д.А. авансовые платежи со сроком уплаты - 15.07.2016 в размере 26000 рублей, - 17.10.2016 в размере 13000 рублей, - 16.01.2017 в размере 13000 рублей не уплатил.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ индивидуальные признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения пп. 1 п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от предпринимательской деятельности.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1); суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2).

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В случае образования у налогоплательщика недоимки по налогу в силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ им подлежат уплате пени.

Инспекцией в адрес Перервы Д.А. по адресу его регистрации направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 26.06.2019, содержащие указание на необходимость погашения имеющейся налоговой задолженности и пени за несвоевременную уплату авансовых платежей в размере 3959 рублей 70 копеек, а также указание на необходимость погашения имеющейся недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.08.2018 по 27.01.2019, в размере 70 рублей 69 копеек; пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.08.2018 по 27.01.2019, в размере 13 рублей 86 копеек, в срок до 13.08.2019.

Административный ответчик своих обязанностей по уплате налоговой задолженности и пени за несвоевременную уплату авансовых платежей,страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и начисленных сумм пеней не выполнил.

Пунктами 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов; настоящее требование может быть предъявлено налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соответственно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в исковом порядке, при соблюдении обязательного досудебного предварительного порядка направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога, а также специального порядка обращения в суд – заявить изначально требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в приказном производстве, если отсутствуют сведения о наличии спора о праве.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной в иске недоимки, мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Иваново 17.07.2020 вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа в связи с пропуском Инспекцией срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Административный иск Инспекция направила в Октябрьский районный суд г. Иваново 14.09.2020 согласно отметке на почтовом конверте.

С учетом приведенных положений закона за принудительным взысканием суммы задолженности Инспекция должна была обратиться в срок не позднее 13.02.2020.

Следовательно, на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа шестимесячный срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, Инспекцией был пропущен.

Принудительное взыскание налоговой задолженности за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О).

Несоблюдение Инспекцией без уважительных причин установленных налоговым законодательством сроков взыскания задолженности является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

КАС РФ не раскрывает понятия уважительности причин пропуска срока, поэтому в каждом конкретном случае суд самостоятельно определяет уважительность (или отсутствие уважительности) причин пропуска срока на обращение в суд с учетом конкретных обстоятельств дела.

При рассмотрении дела судом представителем Инспекции было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Изучив изложенные в ходатайстве доводы Инспекции об отсутствии ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме, в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не позволившей подготовить и подать мировому судье в отведенные законом сроки заявление о выдаче судебного приказа, учитывая период пропуска срока обращения – более четырех месяцев, вследствие чего указанный период не может быть признан разумно необходимым Инспекции для реализации права на обращение с иском в суд, оснований для удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока судом не усматривается.

В связи с пропуском срока обращения в суд в удовлетворении исковых требований Инспекции к Перерве Д.А. должно быть отказано.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к Перерве Д. А. о взыскании налоговой задолженности отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Черненко

Мотивированное решение изготовлено 19.10.2020.