Решение по делу № 2а-66/2021 от 31.03.2021

Дело № 57RS0004-01-2021-000091-15

(№2а-66/2021)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2021 года г.Дмитровск Орловской области

Судья Дмитровского районного суда Орловской области Власова Л.В., рассмотрев в помещении Дмитровского районного суда Орловской области в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области к Мироничеву Владимиру Ивановичу о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени по транспортному налогу, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области (далее по тексту - МРИ ФНС России №8 по Орловской области) обратилась в суд с административным иском к Мироничеву В.И. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени по транспортному налогу, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, указав в обоснование заявленных требований, что Мироничев В.И. (ИНН №) состоит на налоговом учёте в МРИ ФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Согласно данным, представленным МРЭО ГИБДД <адрес>, за Мироничевым В.И. ИНН №, значится следующее транспортное средство: автомобиль – марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак - № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, с исчисленной суммой по транспортному налогу за 2018 год – 472 рубля; автомобиль – марки УАЗ 452Д, государственный регистрационный знак – № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, с исчисленной суммой по транспортному налогу за 2018 год – 1875 рублей; автомобиль – марки ГАЗ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак – №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, с исчисленной суммой по транспортному налогу за 2018 год – 2500 рублей. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено уведомление, от 30.08.2017г. № об уплате до ДД.ММ.ГГГГ налогов на общую сумму 4847 рублей: транспортный налог за 2016 год - 4847 рублей. В связи с тем, что налог был оплачен лишь ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму - 3186,08 рублей, из них пени по транспортному налогу за 2016 год - 458,07 рублей. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено уведомление, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате до ДД.ММ.ГГГГ налогов на общую сумму 4847 рублей: - транспортный налог за 2017 год – 4847 руб. В связи с тем, что налог был оплачен лишь ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3186,08 рублей, из них пени по транспортному налогу за 2017 год - 457,55 рублей. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено уведомление, от 10.07.2019г. № об уплате до ДД.ММ.ГГГГ налогов на общую сумму 4847 рублей: - транспортный налог за 2018 год – 4847 рублей. В связи с тем, что налог не был оплачен своевременно, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4917,78 руб., из них: транспортный налог за 2018г-4846,61 руб. (уплачено налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,39 руб.); пени по транспортному налогу за 2018 -71,17 руб. Кроме того, Мироничев В.И. ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Применяемая система налогообложения - «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (ЕНВД). Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, обязан был уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно пункту 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. В соответствии с положениями подпункта пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов. Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации лица в качестве предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. Согласно статье 430 НК РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется исходя из их дохода. Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере, установленном за соответствующий расчетный период, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов на ОПС определяется в виде суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере – 23400 рублей за расчетный период 2017 год; 26545 рублей – за 2018 год. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 23400руб. за расчетный период 2017 год (26545руб. за расчетный период 2018 год) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей - за расчетный период 2017 год, 5840 рублей - за расчетный период 2018 год.

При этом п. 5 ст. 432 НК РФ закреплено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Таким образом, Мироничев В.И., являясь индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязан был уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере. В связи с прекращением деятельности ДД.ММ.ГГГГ Мироничеву В.И. к сроку – ДД.ММ.ГГГГ были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 11650 рублей 50 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 2563 рубля 11 копеек. Поскольку страховые взносы ответчиком не были оплачены, налоговый орган выставил Мироничеву В.И. требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ответчик должен был оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам и пеням: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 года – 11650 рублей 31 копейка; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год - в сумме 936,46 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018г.г. - в сумме 2563,11руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018г.г. - в сумме 161,37рублей.

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом предъявлены пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в сумме 1097,83 руб., (в т.ч. пени по ОПС - 936,46руб., (оплачено) пени по ОМС - 161,37руб.), в данное требование также включен расчет пени на сумму страховых взносов в фиксированном размере в ОМС за 2017г по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные сроки страховые взносы на ОПС и ОМС Мироничевым В.И. оплачены не были, налоговый орган выставил требование № по состоянию на 13.09. 2018, согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год - в сумме 143,55 руб. После выставления требования Мироничевым была произведена частичная оплата пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год. В связи с чем, задолженность по требованию № составило 133.11 руб.(пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год.). В связи с тем, что в установленные сроки страховые взносы на ОПС и ОМС Мироничевым В.И. оплачены не были, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> выставила требование № по состоянию на 13.02.2020г. (отправлено по почте 22.02.2020г.), согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до 30.03.2020г. оплатить пени: - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за2017-2018г.гг-пени в сумме 631,19руб. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017-2018г.г. - пени в сумме 271,70руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> по заявлению МРИ ФНС России № по <адрес> вынесен судебный приказ №а-427/2020, который определением мирового судьи судебного участка <адрес> от 14.10.2020г. был отменен в связи с поступившими возражениями от должника. На основании вышеизложенного Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> просит суд взыскать с Мироничева В.И. в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> задолженность в общем размере – 21244 рубля 19 копеек, в том числе: транспортный налог за 2018 год – 4846 рублей 61 копейка; пени по транспортному налогу – 71 рубль 17 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по транспортному налогу – 458 рублей 07 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по транспортному налогу -457 рублей 55 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии 2017-2018 г.г. – 631 рубль 19 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования 2017-2018 г.г. – 271 рубль 70 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования 2018 год – 2563 рубля 11 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 294 рубля 48 копеек (161.37 руб. 2018г.; 133.11 руб. 2017-2018г.г); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования 2018 год – 11650 рублей 31 копеек.

На основании п. 2 ст.291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом принято решение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

От административного ответчика Мироничева В.И. возражений относительно рассмотрения дела в упрощенном производстве, в суд не поступило.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность закреплена также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 2 Закона Орловской области от 26.11.2002 №289-ОЗ «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя и категории (вида) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя или единицу транспортного средства.

В силу положений п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Исходя из положений п.3 ст.363, п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено судом, в собственности административного ответчика Мироничева В.И. по состоянию на 2018 год находились следующие транспортные средства:

- автомобиль – марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак - № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, с исчисленной суммой по транспортному налогу за 2018 год – 472 рубля;

- автомобиль – марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак – №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, с исчисленной суммой по транспортному налогу за 2018 год – 1875 рублей;

- автомобиль – марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак – № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, с исчисленной суммой по транспортному налогу за 2018 год – 2500 рублей.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год усматривается, что Мироничеву В.И. за 2018 год начислен транспортный налог за - автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак - № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, с исчисленной суммой по транспортному налогу за 2018 год – 472 рубля; автомобиль – марки №, государственный регистрационный знак – <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, с исчисленной суммой по транспортному налогу за 2018 год – 1875 рублей; автомобиль – марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак – №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, с исчисленной суммой по транспортному налогу за 2018 год – 2500 рублей

Направление вышеуказанного уведомления административному ответчику подтверждается списком внутренних почтовых отправлений Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Орловской области на имя Мироничева В.И.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Мироничеву В.И. сообщено о необходимости погашения задолженности по транспортному налогу в размере 4846 рублей 61 копейка и пени в размере 71 рубль 17 копеек, которая подлежит уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление вышеуказанного требования административному ответчику подтверждается списком внутренних почтовых отправлений Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Орловской области на имя Мироничева В.И.

В силу п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года; 26545 рублей – за 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года; 5840 рублей – за расчетный период 2018 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

При этом п. 5 ст. 430 НК РФ закреплено, что, плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из положений п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Положениями ст. 31 и п.1 ст. 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что Мироничев Владимир Иванович был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Мироничев В.И., являясь индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязан был уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере.

В связи с прекращением деятельности ДД.ММ.ГГГГ, Мироничеву В.И. по сроку ДД.ММ.ГГГГ были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 11650 рублей 50 копеек (исходя из расчета - 11650,50= (26545:12=2212,08x5=11060,42)+(2212,30:30x8=590,08) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 2563 рубля 11 копеек (исходя из расчета - 2563,11 = (5840:12=486,67x5=2433,33)+(486,67:30x8=129,78).

Таким образом, Мироничев В.И., осуществлявший предпринимательскую деятельность, обязан был уплатить страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2017 – 2018 г.г. в сумме 35 050 рублей 50 копеек, в т.ч.:

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23 400 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 11650 рублей 50 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2017-2018 г.г. в сумме 7153 рубля 11 копеек, в т.ч.:

- страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590 рублей по сроку уплаты 09.01.2018г.;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 2563 рубля 11 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку Мироничев В.И. своевременно не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, административным истцом Мироничеву В.И. выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по оплате пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в сумме 1097,83руб., (в т.ч. пени по ОПС – 936 рублей 46 копеек, (оплачено) пени по ОМС – 161 рублей 37 копеек), в данное требование также включен расчет пени на сумму страховых взносов в фиксированном размере в ОМС за 2017г по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые сложились исходя из следующего:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 145 дней) на сумму задолженности СВ ОМС 4590 рублей пени составили 159 рублей 5 копеек, которые рассчитаны по формуле расчета пени:

5 рублей 93 копейки= 4590 рублей* 5дней *7,75%* 1/300 (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

48 рублей 20 рублей = 4590 рублей* 42 дня *7,50%* 1/300 (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

105 рублей 38 копеек = 4590 рублей* 95 дней *7,25%* 1/300 (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 3 дня) на сумму задолженности СВ ОМС 2563 рубля 11 копеек пени составили 1 рубль 87 копеек, которые рассчитаны по формуле расчета пени:

1 рубль 87 копеек = 2563 рублей 11 копеек * З дня *7,25%* 1/300 (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно выставленному МРИ ФНС России № 8 по Орловской области Мироничеву В.И. требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, ответчик обязан был в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - в сумме 143 рубля 55 копеек. Данное требование ответчиком исполнено частично.

В связи с чем, задолженность по требованию № составило 133 рубля 11 копеек, исходя из расчета: 133,11руб.= 7153,11руб* 77дней *7,25%* 1/300 (период с 29.06.2018г. по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с тем, что в установленные сроки страховые взносы на ОПС и ОМС Мироничевым В.И. оплачены не были, налоговый орган выставил требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщик обязан был в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017-2018 г.г. - в сумме 631 рублей 19 копеек, которые сложились из следующего:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 3 дней) на сумму задолженности СВ ОПС 35050,31 руб. пени составили 25,41 руб., которые рассчитаны по формуле расчета пени

25,57 руб.=3550,31руб* З дня *7,25%* 1/300 (период с 14.09.2018г. по 16.09.2018г.);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 70 дней) на сумму задолженности СВ ОПС 35050,31 руб. пени составили 613 рублей 38 копеек, которые рассчитаны по формуле расчета пени.

605,62руб.=3550,31руб* 70дней *7,50%* 1/300 (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017-2018 г.г. - пени в сумме 271 рубль 70 копеек, которые сложились из следующего:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 3 дня) на сумму задолженности СВ ОМС 7153,11 руб. пени составили 5,19 руб., которые рассчитаны по формуле расчета пени:

5,25 руб.=7153,11 руб.* З дня *7,25%* 1/300 (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 91 дней) на сумму задолженности СВ ОМС 7153,11 руб. пени составили 162,73 руб., которые рассчитаны по формуле расчета пени.

162,87руб.=7153,11руб* 91 день *7,50%* 1/300 (периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- за период с 17.17.2018 по ДД.ММ.ГГГГ (за 57 дней) на сумму задолженности СВ ОМС 7153,11 руб. пени составили 105,33 руб., которые рассчитаны по формуле расчета пени.

103,58руб.=7153,11 руб.* 57 дней *7,75%*1/300 (период с 17.17.2018 по ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, общая сумма пени по уплате налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2017-2018 г.г. составила - 631 рубль 19 копеек, по уплате налога по страховым на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017-2018 г.г. составила - 271 рубль 70 копеек и по уплате налога по страховым на обязательное медицинское страхование в работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017-2018 г.г. составила - 294 рубля 48 копеек (161,37 руб. – за 2018, 133,11 руб. за 2017-2018 г.г.).

Доказательств, подтверждающих уплату указанных суммы задолженности, административным ответчиком суду не представлено. Не представлен административным ответчиком и иной расчет задолженности по уплате пеней по страховым взносам, по уплате транспортного налога и пени.

Представленный административным истцом расчет сумм пени, проверен судом, является правильным, поэтому суд принимает данный расчет в качестве доказательства.

Судом установлено, что административным ответчиком вышеуказанные требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по единому налогу на вмененный доход, по уплате транспортного налога, пени по уплате транспортного налога в установленный срок не были исполнены, в связи с чем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области обратилась к мировому судье судебного участка Дмитровского района Орловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по уплате транспортного налога, пени по уплате транспортного налога, с должника Мироничева В.И.

Из материалов административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка <адрес> по делу №а-111/2019 был вынесен судебный приказ о взыскании с Мироничева В.И. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по уплате пени по единому налогу на вмененный доход, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен на основании статьи 123.7 КАС РФ в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление было направлено налоговым органом в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ, поступило в адрес суда ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, что соответствует требованиям п. 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица Мироничева Владимира Ивановича за административным ответчиком на дату подачи в суд административного искового заявления числилась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по уплате транспортного налога, пени по уплате транспортного налога, всего на общую сумму 21244 рубля 19 копеек.

Судом установлено, что на дату рассмотрения административного дела сумма задолженности Мироничева В.И. не изменилась и составляет 21244 рубля 19 копеек, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год - 11650 рублей 31 копейка; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017-2018 г.г. – 613 рублей 19 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год – 2563 рубля 11 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017-2018 г.г. – 271 рубль 70 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год и за 2017-2018 г.г. – 294 рубля 48 копеек; по транспортному налогу за 2018 - 4846 рублей; пени по транспортному налогу – 986 рублей 79 копеек.

Указанную сумму задолженности административный истец просит взыскать с административного ответчика.

Таким образом, исследовав и оценив представленные административным истцом доказательства, с учетом отсутствия доказательств со стороны административного ответчика, опровергающих доводы административного истца и подтверждающих погашение им задолженности по страховым взносам, транспортному налогу и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и с учетом разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Дмитровский район Орловской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области к Мироничеву Владимиру Ивановичу о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени по транспортному налогу, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, удовлетворить.

Взыскать с Мироничева Владимира Ивановича, проживающего по адресу: Орловская область, Дмитровский район, п.Занеруссовский, д.2, кв.3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области сумму недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по уплате транспортного налога, пени по уплате транспортного налога на общую сумму - 21244 (двадцать одна тысяча двести сорок четыре) рубля 19 копеек, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год – 11650 рублей 31 копейка; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017-2018 г.г. – 631 рубль 19 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год – 2563 рубля 11 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017-2018 г.г. – 271 рубль 70 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017-2018 г.г. и за 2018 год – 294 рубля 48 копеек; по транспортному налогу за 2018 – 4846 рублей 61 копейка; пени по транспортному налогу – 986 рублей 79 копеек.

Взыскать с Мироничева Владимира Ивановича в доход бюджета муниципального образования Дмитровский район Орловской области государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Дмитровский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.В. Власова