Решение по делу № 2а-234/2020 от 30.09.2019

Дело № 2а-234/20

<данные изъяты>

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 марта 2020 года г.Барнаул

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Подберезко Е.А.

при секретаре Мордвиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула к Земцову Андрею Александровичу о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула обратилась в суд с административным иском к Земцову А.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в ДД.ММ.ГГГГ владел жилым домом по адресу <адрес>, квартирой по адресу <адрес>, зданием АЗС по адресу <адрес>, административным зданием по адресу <адрес> и земельными участками в <адрес> и 4-а в <адрес> и транспортными средствами <данные изъяты> следовательно, являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

Свои обязательства по уплате указанных налогов в ДД.ММ.ГГГГ исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка по транспортному налогу в размере 7285 руб., земельному налогу 261489 руб. 28 коп. и налогу на имущество физических лиц, 91998 руб..

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки ответчику начислены пени, в том числе, по налогу на имущество физических лиц 346 руб. 52 коп., по транспортному налогу в размере 27 руб. 44., по земельному налогу 988 руб. 04 коп..

Направленные в адрес ответчика уведомления и требования в добровольном порядке ответчиком не исполнены, судебный приказ отменен мировым судьей в связи с возражениями ответчика, в связи с чем истец обратился в суд с настоящим иском и просит взыскать в доход бюджета с ответчика недоимку по налогам в указанном размере, а также начисленные пени.

В ходе рассмотрения дела судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен филиал ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю

В судебное заседание стороны, представитель заинтересованного лица, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании в ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик Земцов А.А. владел следующим имуществом:

транспортными средствами:

- грузовым автомобилем «<данные изъяты>, мощностью 170 л.с. (4 месяца владения);

- легковым автомобилем <данные изъяты>, мощностью 173 л.с.;

- легковым автомобилем «<данные изъяты>, мощностью 76 л.с. (2 месяца владения);

земельными участками :

- <адрес> (1/2 доля), кадастровый №, кадастровой стоимостью 967293 руб. (вид разрешенного использования – земли населенных пунктов, для эксплуатации жилого дома) ;

- <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 1161129 руб. (вид разрешенного использования – земли населенных пунктов, индивидуальные жилые дома с приусадебными земельными участками);

- <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 14919373 руб. (вид разрешенного использования – земли населенных пунктов под автозаправочную станцию №) (8 месяцев владения);

- <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 4443875 руб. (вид разрешенного использования – земли населенных пунктов – объекты административного назначения для оказания услуг населению (юридические консультации, страховые, нотариальные и риэлтерские конторы, туристические агентства, рекламные агентства, копировальные центры, кредитно-финансовые учреждения и другие подобные объекты), в том числе встроенные, пристроенные и встроено-пристроенные) (7 месяцев владения);

- <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 5322388 руб. (вид разрешенного использования – земли населенных пунктов общественные туалеты) (1 месяц владения);

- <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 1785402 руб. (вид разрешенного использования – земли населенных пунктов, объекты оптово-розничной и розничной торговли (склады, базы, другие подобные объекты), объекты административного назначения, объекты технического обслуживании грузового и легкового автотранспорта, автобусные и троллейбусные парки, автокомбинаты, трамвайные депо (с ремонтной базой), таксомоторные парки, мойки легковых автомобилей, склады) (1 месяц владения);

жилым домом, квартирой, зданиями:

- жилым домом по адресу <адрес>, инвентаризационной стоимостью 440017 руб. 02 коп.;

- квартирой по адресу <адрес>, инвентаризационной стоимостью 152929 руб. 30 коп.;

- зданием АЗС по адресу <адрес>, инвентаризационной стоимостью 2888023 руб. 14 коп. (9 месяцев владения);

- административным зданием по адресу <адрес>, литер А, инвентаризационной стоимостью 2316214 руб. 98 коп. (7 месяцев владения).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>, соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей.

Расчет транспортного налога, приведенный в административном исковом заявлении (<данные изъяты>

В силу п. 1 ст. 390 и п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Плательщики земельного налога устанавливаются Налоговым кодексом РФ, ими признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности (пункт 1 статьи 388).

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) утверждено Положение о земельном налоге на территории городского округа – <адрес>.

В соответствии с пунктом 2 Положения налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах, в том числе, 0,1 процент в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (для размещения малоэтажных, среднеэтажных, многоэтажных жилых домов, домов индивидуальной жилой застройки), или приобретенные (предоставленные) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду, 1,5 % в отношении земельных участков, предназначенных для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения, а также для прочих земельных участков.

Как следует из материалов дела, при расчете земельного налога налоговый орган неверно рассчитал сумму недоимки, подлежащей взысканию с административного ответчика по земельному участку по адресу <адрес>, кадастровым номером №, взяв за основу кадастровую стоимость земельного участка в размере 14724092 руб., тогда как, из представленной суду информации филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 4443875 руб..

Таким образом, расчет земельного налога за принадлежащие ответчику земельные участки следующий:

- <адрес> (кадастровый №) 967293 руб. х 0,1%/2 = 484 руб.;

- <адрес> (кадастровый №) 1161129 руб. х 0,1% = 1161 руб.;

- <адрес> (кадастровый №) 14919373 руб. х 1,5% / 12 меся. Х 8 мес. = 149194 руб.;

- <адрес> (кадастровый №) 4443875 руб. х 1,5% \ 12 мес. х 7мес. = 38 884 руб. ;

- <адрес> (кадастровый №) 5322388 руб. х 1,5% /12 меся. х 1 мес. = 6653 руб. ;

- <адрес> (кадастровый №) 1785402 руб. х 1,5% /12 мес. х 1 мес. =2232 руб.

итого: 484 руб. + 1161 руб. + 149194 руб. + 38 884 руб. + 6653 руб. + 2232 руб. = 198 608 руб., при этом, как следует из искового заявления, ответчиком частично земельный налог был погашен, ДД.ММ.ГГГГ уплачена сумма 820 руб. 72 коп., следовательно, недоимка по земельному налогу составила 197787 руб. 28 коп. (198608 руб. – 820 руб. 72 коп.).

Нельзя принять во внимание доводы административного ответчика, заявленные им в ходе рассмотрения дела о том, что при расчете земельного налога за земельный участок по адресу <адрес> (кадастровый №) следует применять кадастровую стоимость данного объекта равную его рыночной стоимости, установленную решением арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ - в размере 4 565000 руб..

Как следует из названного решения суда, информации, предоставленной по запросу суда филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по <адрес>, указанная стоимость земельного участка установлена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и применялась до даты внесения ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости земельного участка в размере 14919372 руб. 72 коп. в соответствии с постановлением администрации <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов <адрес>», в последующем изменения в ЕГРН в части сведений о кадастровой стоимости указанного земельного участка не вносились.

Таким образом, налоговый орган обоснованно, при исчислении земельного налога на земельный участок ответчика по адресу <адрес> (кадастровый №), исходил из кадастровой стоимости земельного участка, внесенной в установленном законом порядке в ЕГРН в размере 14919372 руб. 72 коп..

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 п. 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № введен с ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 названного Закона установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности и налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) в следующих размерах, в том числе, для жилого дома, квартиры суммарной стоимостью от 800000 руб. до 1500 00 руб. – 0,88%, для зданий, строений, сооружений суммарной стоимостью свыше 800000 руб. – 1,8%.

Коэффиент-дефлятор на ДД.ММ.ГГГГ установлен в размере 1,425 (Приказ Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ №).

Представленный налоговым органом расчет налога на имущество ответчика за ДД.ММ.ГГГГ суд находит неверным в части административного здания по адресу <адрес>, поскольку налоговым органом взята за основу инвентаризационная стоимость объекта с учетом коэффициента дефлятора в размере 2762258 руб., тогда как по сведениями органов БТИ инвентаризационная стоимость здания составляет 2316214 руб. 98 коп, что с учетом коэффициента-дефлятора 1,425 составляет 3 300 606 руб..

Таким образом, сумма налога на имущество, подлежащая уплате налогоплательщиком составляет:

- жилой дом по адресу <адрес> – 440017 х 1,425 = 627024 руб. х 0,88% =5518 руб.;

- квартира по адресу <адрес> - 152929 руб. 30 коп. х 1,425 = 217924 руб. х 0,88% = 1918 руб.;

- здание АЗС по адресу <адрес> - 2888023 руб. 14 коп. х 1,425 руб. = 4115432 руб. х 1,8% /12 мес. х 9 мес. = 55558 руб.;

- административное здание по адресу <адрес> - 2316214 руб. 98 коп. х 1,425 = 3300606 руб. х 1,8% / 12 мес. х 7 мес. = 34656 руб.,

итого : 5518 руб. +1918 руб. + 55558 руб. + 34656 руб. = 97998 руб., что больше, чем требует взыскать налоговый орган.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика Земцова А.А. направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предлагалось уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налоги добровольно ответчиком не уплачены в срок, указанный в уведомлении, в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате названных налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке ответчиком не исполнено.

В установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с Земцова А.А. недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ и определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ответчика.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.

Доказательств уплаты вышеназванных налогов за ДД.ММ.ГГГГ года ответчиком в суд не представлено.

В этой связи суд считает, что с административного ответчика следует взыскать сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7 285 руб., сумму земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 197787 руб. 28 коп., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в пределах заявленных налоговым органом требований в размере 91998 руб..

В связи с неуплатой налогов в установленный законом с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

по транспортному налогу 27 руб. 44 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 7285 руб. х 7,5% : 300 х 13 дн. =23 руб. 68 коп.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 7285 руб. х 7,75% : 300 х 2 дн. = 3 руб. 76 коп.);

по земельному налогу 748 руб. 08 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 198 608 руб. х 7,5% : 300 х 13 дн. =645 руб. 47 коп.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 198608 руб. х 7,75% : 300 х 2 дн. = 102 руб. 61 коп.);

по налогу на имущество физических лиц 346 руб. 52 коп. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 91 998 руб. х 7,5% : 300 х 13 дн. =298 руб. 99 коп.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 91998 руб. х 7,75% : 300 х 2 дн. = 47 руб. 53 коп.).

Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 6181 руб. 92 коп. (7 285 руб. + 27 руб. 44 коп. + 197787 руб. 28 коп. +748 руб. 08 коп. + 91998 руб. +346 руб. 52 коп. = 298192 руб. 32 коп. сумма удовлетворенных судом требований – 200000 руб. х 1% + 5200 руб.).

Руководствуясь ст.114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула – удовлетворить частично.

Взыскать с Земцова Андрея Александровича, проживающего по адресу <адрес> доход бюджета <адрес> недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 285 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27 руб. 44 коп., всего взыскать 7312 (семь тысяч триста двенадцать) руб. 44 коп..

Взыскать с Земцова Андрея Александровича, проживающего по адресу <адрес> доход бюджета муниципального образования – городской округ <адрес> недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 197787 руб. 28 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 748 руб. 08 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 91998 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 346 руб. 52 коп., а всего взыскать 290879 (двести девяносто тысяч восемьсот семьдесят девять) руб. 88 коп..

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с Земцова Андрея Александровича, проживающего по адресу <адрес> доход бюджета муниципального образования – городской округ <адрес> госпошлину в сумме 6181 (шесть тысяч сто восемьдесят один) руб. 92 коп..

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Подберезко