Решение по делу № 2а-685/2021 от 10.11.2021

                                                            Р Е Ш Е Н И Е

                                     ИМЕНЕМ    РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

      «23» декабря 2021 года                                                                                            г.Зарайск

      Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Н.П.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> по доверенности <данные изъяты>6,

при секретаре судебного заседания Пуцыкиной М.Н.,

      рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-685/2021 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2, <данные изъяты>3, выступающих в качестве законных представителей <данные изъяты>1, 16 декабря 2011 года рождения, о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

                                                        У С Т А Н О В И Л:

      Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <данные изъяты> по <данные изъяты> обратилась в суд с административным иском к <данные изъяты>2, <данные изъяты>3, выступающих в качестве законных представителей <данные изъяты>1, <данные изъяты> года рождения, о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 2 008 руб. 00 коп., пени в размере 29 руб. 77 коп., на общую сумму 2 037 руб. 77 коп.

      Иск мотивирован тем, что на <данные изъяты>1 оформлено право собственности на земельный участок, с кадастровым номером 50:36:0020710:678, площадью 1500 кв.м., расположенный по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права <данные изъяты>.

      На основании ст.52 НК РФ ответчику направлялись налоговые уведомления на уплату земельного налога физическим лицом от <данные изъяты> <данные изъяты>, от <данные изъяты> <данные изъяты>, от <данные изъяты> <данные изъяты>.

      Налоговым органом произведен расчёт земельного налога за 2016, 2017, 2018 годы в размере 2 008 руб.

      Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

      В установленные законодательством о налогах и сборах сроки исчисленный налог налогоплательщиком уплачен не был.

      В виду того, что задолженность по земельному налогу не была погашена, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа.

      В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от <данные изъяты> <данные изъяты>, от <данные изъяты> <данные изъяты> в размере 2 008 руб. – земельный налог, 29, 77 руб. – пени по земельному налогу, на общую сумму задолженности 2 037,77 руб.

      Требования направлены административному ответчику по почте заказными письмами. Срок для погашения задолженности в требовании от <данные изъяты> <данные изъяты> указан до <данные изъяты>. Срок для погашения задолженности в требовании от <данные изъяты> <данные изъяты> указан до <данные изъяты>.

      До настоящего времени требование ответчиком не исполнено, числящаяся задолженность не погашена.

      Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицо, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

      В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

      В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.      В соответствии со ст.17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций.

<данные изъяты> мировой судья 57 судебного участка Зарайского судебного района <данные изъяты> отказал в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ответчика в связи с тем, что заявленные инспекцией требования бесспорными не являются (<данные изъяты>1 родилась <данные изъяты>, является несовершеннолетней, обязанность по уплате налогов должен нести законный представитель).

      Одновременно Межрайонная ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> заявила ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного заявления о взыскании с <данные изъяты>1 недоимки по земельному налогу в размере 2 008 руб., пени по земельному налогу в сумме 29,77 руб.

      В ходатайстве административный истец просит учесть, что <данные изъяты> мировым судьей 57 судебного участка Зарайского судебного района <данные изъяты> было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с <данные изъяты>1 по основаниям, предусмотренным ч.3 ст.123.4 КАС РФ.

      Пунктом 3 статьи 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

      Вместе с тем, если в принятии заявления отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса.

       Срок для погашения задолженности в требовании от <данные изъяты> <данные изъяты> указан до <данные изъяты>. Инспекция имела право обратиться с административным исковым заявлением без ходатайства о восстановлении пропущенного срока не позднее <данные изъяты>. Налоговым органом своевременно было направлено мировому судье заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу и пени по нему.

    Однако определение мирового судьи 57 судебного участка Зарайского судебного района <данные изъяты> об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в отношении <данные изъяты>1 получено налоговым органом только <данные изъяты>. Таким образом, пропуск срока на подачу административного иска в суд является незначительным и может быть восстановлен по правилам п.2 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ.

       В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> по доверенности <данные изъяты>6 поддержала заявленные требования и просила их удовлетворить.

      Административные ответчики <данные изъяты>2, <данные изъяты>3, выступающие в качестве законных представителей <данные изъяты>1, <данные изъяты> года рождения, в судебное заседание не явились, извещение направлялось своевременно, в адрес суда вернулись конверты с пометкой «истек срок хранения». Ранее <данные изъяты>1 было получено судебное извещение по адресу регистрации.

      Суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся участников, без ущерба для судебного разбирательства.

      Суд, исследовав и оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, полагает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

      В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

      В соответствии со ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

      Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ)

      Земельный налог относится к местным налогам. Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

       В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

<данные изъяты>1 принадлежит на праве собственности: земельный участок, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 1500 кв.м., расположенный по адресу: <данные изъяты>.

      За 2016, 2017, 2018 годы административному ответчику начислен земельный налог в сумме 2 510 руб.

                                                                      Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

                                                                      Административным истцом административному ответчику были направлены налоговые уведомления <данные изъяты> от <данные изъяты> (с требованием оплаты недоимки в срок до <данные изъяты>), <данные изъяты> от <данные изъяты> (с требованием оплаты недоимки в срок до <данные изъяты>), <данные изъяты> от <данные изъяты> (с требованием оплаты недоимки в срок до <данные изъяты>) об обязанности уплатить исчисленные налоги.      Однако по указанным документам своевременно к установленному сроку административный ответчик налоги не уплатил.

                                                                      В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

                                                                      П.1 ст.72 НК определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

                                                                      В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

                                                                      В виду того, что задолженность по налогам не погашена, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа по земельному налогу в размере 29 руб. 77 коп.

                                                                      Поскольку законные представители <данные изъяты>1 не оплатили в установленные сроки налог, в связи с чем, на основании ст.ст. 69,70 НК РФ были выставлены требования <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> (срок исполнения до <данные изъяты>), <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> (срок исполнения до <данные изъяты>), которые были направлены административному ответчику.

      Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

                                                                      Из материалов дела суд установил, что родители <данные изъяты>1., получив указанное требование, не оплатили задолженность по земельному налогу и пени. Доказательств обратного суду не представлено.

                                                                      Расчет размера земельного налога и пени по земельному налогу административным истцом документально обоснован. Судом правильность расчета налога и пени проверена, суд полагает его законным.

                                                                      Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд считает возможным согласиться с расчетом задолженности по уплате налога и пени, представленным истцом.

                                                                      В соответствии с ч.6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

      На основании ст.48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

     Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога; сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней.

      Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

      Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

      Определением мирового судьи 57 судебного участка Зарайского судебного района <данные изъяты> от <данные изъяты> в принятии заявления Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с <данные изъяты>1 отказано.

      Пропуск срока на подачу административного искового заявления является незначительным. Суд учитывает, что обязанность платить налоги является безусловным требованием государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. В связи с чем считает, что ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска в суд подлежит удовлетворению.

                                                                      Исследовав все имеющиеся доказательства по делу, учитывая, что ко дню рассмотрения дела по существу административный ответчик, его законные представители не представили доказательств оплаты налога, пени в добровольном порядке, суд удовлетворяет заявленные административные исковые требования инспекции.

                                                                      Руководствуясь ст.ст. 175 – 177, 180, 290 КАС РФ, суд

                                                                                                                    Р Е Ш И Л:

                                                                      Ходатайство Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления к законным представителям <данные изъяты>1 – <данные изъяты>2, <данные изъяты>3 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, удовлетворить.

                                                                      Восстановить Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по <данные изъяты> пропущенный срок на подачу административного искового заявления к законным представителям <данные изъяты>1 – <данные изъяты>2, <данные изъяты>3 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 2 008 руб. и пени по земельному налогу в размере 29 руб. 77 коп.

      Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <данные изъяты> по <данные изъяты> к <данные изъяты>2, <данные изъяты>3, являющихся законными представителями <данные изъяты>1, <данные изъяты> года рождения, о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, УДОВЛЕТВОРИТЬ.

      Взыскать с <данные изъяты>2, <данные изъяты> года рождения, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, г.о.Озеры, <данные изъяты>, <данные изъяты>3, <данные изъяты> года рождения, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты>, выступающих в качестве законных представителей <данные изъяты>1, <данные изъяты> года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <данные изъяты> по <данные изъяты> сумму задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере 2 008 (две тысячи восемь) рублей, пени по земельному налогу в размере 29 (двадцать девять) рублей 77 копеек, в равных долях по ? доли с каждого (то есть с каждого - недоимка по земельному налогу – 1 004 руб., пени - 14 руб. 89 коп.).

     Общая сумма недоимки 2 037 (две тысячи тридцать семь) рублей 77 копеек.

     Взыскать с <данные изъяты>2, <данные изъяты> года рождения, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, г.о.Озеры, <данные изъяты>, <данные изъяты>3, <данные изъяты> года рождения, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты>, выступающих в качестве законных представителей <данные изъяты>1, <данные изъяты> года рождения, в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек, в равных долях по ? доли с каждого (то есть в сумме по 200 руб. с каждого).

      Настоящее решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Зарайский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

      Мотивированное решение судом изготовлено 30 декабря 2021 года.

                                Судья                                                   Н.П. Бондаренко