Решение по делу № 33а-1937/2021 от 12.04.2021

Судья Малков А.В. Дело № 33а-1937/2021

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Киров 20 мая 2021 года

Судебная коллегия по административным делам Кировского областного суда в составе:

председательствующего судьи Мосеева А.В.,

судей Моисеева К.В., Степановой Е.А.,

при секретаре Абаскаловой А.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Кузнецовой К.С. на решение Котельничского районного суда Кировской области от 26 января 2021 года, которым постановлено:

административное исковое заявление Межрайонной Федеральной налоговой службы № 8 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с Кузнецовой К.С., № следующие недоимки:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: за 2019 год в размере 3269, 90 рублей, пени, начисленные за период с 09.07.2019 по 15.07.2019, в размере 5,72 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): за 2018 и 2019 годы в размере 18460,49 рублей, пени, начисленные за период с 02.07.2019 по 15.07.2019, в размере 40,21 рублей;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2018 год в размере 12719 рублей, пени, начисленные за период с 26.04.2018 по 28.05.2019, в размере 1063,20 рублей.

Всего в сумме 35 558 (тридцать пять тысяч пятьсот пятьдесят восемь) рублей 52 копейки.

Взыскать с Кузнецовой К.С. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1266 рублей.

Заслушав доклад судьи Мосеева А.В., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Межрайонная ИФНС № 8 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кузнецовой К.С., о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог за 2019 год в размере 3269,90 рублей, пени в размере 5,72 рублей, начисленные за период с 09.07.2019 по 15.07.2019; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог за 2018, 2019 годы в размере 18460,49 рублей, пени в размере 40,21 руб., начисленные за период с 02.07.2019 по 15.07.2019; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2018 год в размере 12719 рублей, пени в размере 1063,20 рублей, начисленные за период с 26.04.2018 по 28.05.2019, всего в сумме 35558,52 рублей. В обоснование административных исковых требований указано, что Кузнецова К.С. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18.04.2017, прекратила деятельность 21.06.2019, являлась плательщиком указанных страховых взносов и налога по упрощенной системе налогообложения. Административным истцом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления и требования, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной пени, с предложением добровольно уплатить задолженность.

Мировым судьей судебного участка № 32 Котельничского судебного района 16.06.2020 был отменен судебный приказ № 2а-1052/2019 от 25.10.2019 о взыскании с Кузнецовой К.С. указанной задолженности по страховым взносам, налога по УСН, пени, в связи с поступившими от должника возражениями. До настоящего времени требования административным ответчиком не исполнены.

Судом постановлено решение, резолютивная часть которого приведена выше.

С решением не согласился административный ответчик Кузнецова К.С., в апелляционной жалобе просила его отменить. В обоснование указала, что судом было допущено нарушение и неправильное применение норм процессуального права, которое привело к принятию неправильного решения, считает, что не соблюден досудебный порядок, поскольку налоговой службой не была направлена досудебная претензия, после закрытия ИП в 2019 году налоговой службой была произведена сверка, согласно которой все недоимки и задолженности были оплачены, списаны с расчетного счета в банке, долг на май-июнь 2019 года отсутствовал, о дате, времени и месте судебного заседания она уведомлена не была, проживает в г. Краснодаре.

В возражениях на апелляционную жалобу начальник межрайонной ИФНС России № 8 по Кировской области Валова А.Е. просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В судебном заседании административный ответчик Кузнецова К.С. не явилась, судебное извещение по указанному ею в апелляционной жалобе адресу возвращено по истечении срока хранения, информация о назначении судебного заседания по апелляционной жалобе административного ответчика была размещена на официальном сайте областного суда, в связи с чем в соответствии со ст. 100 КАС РФ и п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" Кузнеуова К.С. считается надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте судебного заседания уведомлена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просили рассмотреть апелляционную желобу без их участия.

Изучив апелляционную жалобу, исследовав письменные материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно материалам дела Кузнецова К.С. в период с 18.04.2017 по 21.06.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с заявлением применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. Начало действия объекта налогообложения 18.04.2017. Основной вид деятельности 46.34 «Торговля оптовая напитками». Административный ответчик представил первичную налоговую декларацию по УСН за 2018 год на бумажном носителе по почте 23.05.2019, декларация поступила в налоговый орган 28.05.2019, в которой отразила следующие показатели: сумма полученных доходов за налоговый период 751734 рублей, ставка налога за налоговый период 6%, сумма исчисленного налога 45104 рублей, сумма страховых взносов, уменьшающих сумму исчисленного налога за налоговый период 32385 рублей; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 12719 рублей, в том числе по срокам уплаты 25.04.2018 - 6290 рублей, 25.07.2018 - 3638 рублей,. 25.10.2018 -2791 рублей.

Срок уплаты истек, налог по настоящее время не уплачен.

В соответствии с п.п. 1, 2, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней, признается, установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся, к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

В связи неуплатой налога за 2018 год в соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени за период с 26.04.2018 по 28.05.2019 в размере 1063,20 рублей. Сумма пени начислена за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде (сумма недоимки * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования %).

Руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ налоговый орган направил административному ответчику требование об уплате № от 29.05.2019, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, и предлагалось добровольно уплатить задолженность. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Согласно положениям п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Расчетным периодом признается календарный год (ст.423 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п.2 ст.432 НК РФ).

Размер страховых взносов определяется в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 430 НК РФ.

Так, фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2018 году составлял 26545,00 рублей, который уплачен Кузнецовой К.С.

Доход административного ответчика за 2018. год от предпринимательской деятельности составил 751734 рублей.

751734 рублей - 300000 рублей = 451734 рублей. (налоговая база для исчисления взносов). 451734 рублей х 1% = 4517,34 рублей. (страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей).

Срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплаты страховой пенсии за 2018 год, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, истек 01.07.2019. Страховые взносы за 2018 год в размере 4517,34 рублей по настоящее время не уплачены.

В связи с неуплатой указанных страховых взносов за 2018 год в размере 4517,34 рублей административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 02.07.2019 по 15.07.2019 в сумме 40,21 рублей.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ составляет 29 354,00 рублей. Кузнецова К.С. прекратила предпринимательскую деятельность 21.06.20019, следовательно размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период до прекращения ею статуса индивидуального предпринимателя составил 13943,15 рублей.

Срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год истек 08.07.2019. Страховые взносы не уплачены по настоящее время.

Размер недоимки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 и за 2019 годы составил 18460,49 рублей. (4517,34 рублей. + 13943,15 рублей).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в соответствии с пп. 1. п. 1 ст.430 НК РФ составляет 6884,00 рублей. Административный ответчик прекратил предпринимательскую деятельность 21.06.2019, следовательно, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование для административного ответчика составил 3269,90 рублей.

Срок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год истек 08.07.2019. Страховые взносы не уплачены по настоящее время.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период 09.07.2019 по 15.07.2019 в сумме 5,72 рублей.

Налоговый орган направил административному ответчику требования об уплате № 5628 от 29.05.2019, № 18634 от 16.07.2019, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, с предложением добровольно уплатить задолженность. Указанные суммы до настоящего времени в бюджет не поступили.

Определением мирового судьи судебного участка № 32 Котельничского судебного района Кировской области от 16.06.2020 был отменен судебный приказ от 25.10.2019 о взыскании с Кузнецовой К.С. задолженности по налогам, страховым взносам и пеней.

Исследовав и оценив представленные доказательства полно и всесторонне, верно установив правоотношения лиц, участвующих в деле, суд пришел к обоснованному выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований. В решении приведен анализ представленных доказательств, который судебная коллегия считает правильным. Также указаны определенные судом обстоятельства, имеющие существенное значение для дела, сделаны ссылки на нормы материального и процессуального права, которыми руководствовался суд при вынесении решения. Итоговые выводы суда соответствуют обстоятельствам дела, доводами жалобы по существу не опровергаются. Судебная коллегия отклоняет апелляционную жалобу и отмечает следующее.

Факт получения Кузнецовой Е.С. налогооблагаемого дохода в 2018 году подтвержден налоговой декларацией, предоставленной ею в налоговой орган 28.05.2019, исходя из указанной ею суммы дохода была рассчитана сумма налога, уплачиваемая в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год рассчитан исходя из фиксированного размера, указанного в ст. 430 НК РФ.

Довод апелляционной жалобы о произведенной в 2019 году сверке с налоговом органом, согласно которому задолженность по налогам и страховым взносам у Кузнецовой Е.С. отсутствует не подтвержден документально, административный истец в возражениях отрицает факт существования такого документа.

Налоговым органом соблюден порядок и сроки обращения в суд о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пеням, предусмотренный ст. ст. 69, 70 НК РФ, а также обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, требования об уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пеням № и № направлялись Кузнецовой Е.С. 29.05.2019 и 16.07.2019 соответственно по месту её регистрации, что подтверждено административным истцом соответствующими реестрами с отметками почты России о получении отправлений (л.д. 10, 13).

Направление требований по иному месту, нежели место регистрации Кузнецовой Е.С., было невозможно, поскольку соответствующих заявлений с указанием фактического места жительства от Кузнецовой Е.С. в налоговый орган не поступало.

Согласно положениям п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, налоговые требования считаются полученными Кузнецовой К.С.

Нарушений процессуального законодательства судом первой инстанции не допущено.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, административное исковое заявление подано, а также рассмотрено без нарушения правил подсудности, поскольку согласно положениям части 3 статьи 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление к гражданину или организации, которые в спорных публичных правоотношениях выступают в качестве субъекта, не обладающего административными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту жительства гражданина или по месту нахождения организации, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Согласно адресной справки Кузнецова Е.С. на момент подачи административного искового заявления была зарегистрирована по адресу: Кировская область, Орловский район, д. <адрес>. Факт регистрации по данному адресу административным ответчиком не оспаривается.

Исходя из положений ст. 20 Гражданского кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с положениями ст. ст. 2, 3 Закона Российской Федерации "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и места жительства в пределах Российской Федерации" место жительства физического лица определяется местом его регистрации.

Административное дело было принято к производству Котельничским районным судом Кировской области с соблюдением правил подсудности.

Судебное извещение о дате, времени и месте судебного заседания Кузнецовой Е.С. было направлено судом также по месту её регистрации, что не противоречит требованиям ст. 96 КАС РФ, однако административным ответчиком получено не было. Возвращено в суд по истечении срока хранения.

Согласно положениям п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Таким образом, Кузнецова К.С. считается надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте судебного заседания, доводы апелляционной жалобы об обратном являются неверными.

Вместе с тем, решение суда подлежит изменению в части указания получателя взысканной с ответчика государственной пошлины.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, взыскивается в доход бюджета муниципального района или городского округа.

Таким образом, государственная пошлина по делу в размере 1266 рублей подлежит взысканию с Кузнецовой К.С. в доход муниципального образования Орловский муниципальный район Кировской области.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 111 КАС РФ, расходы по уплате государственной пошлины, понесенные Кузнецовой К.С. при подаче апелляционной жалобы в размере 150 рублей 00 копеек, относятся на нее и возмещению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 309, 310, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Котельничского районного суда Кировской области от 26 января 2021 года изменить.

Взыскать с Кузнецовой К.С. государственную пошлину в размере 1 266 рублей в доход муниципального образования Орловский муниципальный район Кировской области.

В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Кузнецовой К.С. – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в шестимесячный срок в Шестой кассационный суд общей юрисдикции в порядке, предусмотренном главой 35 КАС РФ.

Председательствующий судья:

Судьи: