Решение по делу № 2а-2135/2020 от 06.05.2020

Дело № 2а-2135/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Нижний Новгород 24 сентября 2020 года

Советский районный суд города Нижнего Новгорода в составе: председательствующего судьи Ежов Д.С.,

при секретаре Зарубине Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г.Н.Новгорода к Лучининой Василисе Григорьевне о взыскании обязательных платежей и санкции,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Н.Новгорода обратилась с административным иском к Лучининой Василисе Григорьевне о взыскании обязательных платежей и санкции.

В обоснование заявленных требований, административный истец указал следующее. Ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС по Советскому району г.Н.Новгорода и является плательщиком по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

ЛУЧИНИНОЙ ВАСИЛИСЕ ГРИГОРЬЕВНЕ в спорный период на праве собственности принадлежал объект налогообложения налогом на имущество, а именно: 1/3 доля в праве на ЖИЛОЙ ДОМ с кадастровым номером №..., находящийся по адресу: ....

2. Порядок исчисления и уплаты земельного налога определен главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодека. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2 ст.390 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплателыциками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.З ст. 396 РЖ РФ).

Административному ответчику в спорный период на праве собственности принадлежал объект налогообложения земельным налогом, а именно 37/133 доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №..., находящийся по адресу: ....

ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода (далее по тексту - Инспекция, налоговый орган, административный истец) в порядке ст. 52 НК РФ были выставлены налоговые уведомления:

1) №... от (дата) за налоговый период (дата) г. Срок уплаты по налоговому уведомлению - (дата).

2) №... от (дата) за налоговый период (дата) г. Срок уплаты по налоговому уведомлению - (дата).

3) №... от (дата) за налоговый период (дата) г. Срок уплаты по налоговому уведомлению - (дата).

Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика заказными письмами, о чем к административному исковому заявлению приложены реестры с оттисками почтовых штемпелей.

В соответствии со ст. 44, 45 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора, страховых взносов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В установленный налоговым законодательством срок суммы транспортного налога, налога на имущество, земельного налога административным ответчиком уплачены не были, соответственно налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ на сумму задолженности были начислены пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно ч. 2 ст. 75 сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени приложен к административному исковому заявлению в качестве доказательства.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ в обязанность налоговых органов входит, в том числе направление налогоплательщику требования об уплате налога и сбора.

Под требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику были выставлены следующие требования:

1) №... от (дата) об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 4 руб., соответствующие пени - 1,37 руб., по земельному налогу в размере 165 руб., соответствующие пени - 29,9 руб.

Задолженность по требованию административным ответчиком не погашена. Пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу погашены. Остаток, подлежащий к взысканию: 169 руб. Срок добровольного исполнения требований - (дата).

2) №... от (дата) об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,7 руб., пени по земельному налогу в размере 49,29 руб.

Пени требованию административным ответчиком частично погашены. Остаток, подлежащий к взысканию: пени по налогу на имущество в размере 0,07 руб., пени по земельному налогу в размере 2,77 руб. Срок добровольного исполнения требований - (дата).

3) №... от (дата) об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,38 руб., пени по земельному налогу в размере 11,51 руб.

Задолженность по пени административным ответчиком частично погашена. Остаток, подлежащий к взысканию: пени по налогу на имущество в размере 0,10 руб., пени по земельному налогу в размере 3.88 руб.

Срок добровольного исполнения требований - (дата).

4) №... от (дата) об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 76 руб., соответствующие пени - 1,70 руб., по земельному налогу в размере 1627 руб., соответствующие пени - 36,39 руб.

Задолженность по требованию административным ответчиком частично погашена. Пени по налогу на имущество физических лиц погашены.

Остаток, подлежащий к взысканию: задолженность по налогу на имущество в размере 76 руб., по земельному налогу в размере 1627 руб., пени по земельному налогу в размере 36,39 руб.

Срок добровольного исполнения требований - (дата).

5) №... от (дата) об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 154 руб., по земельному налогу в размере 1627 руб., соответствующие пени - 25,89 руб.

Задолженность по требованию административным ответчиком не погашена

Срок добровольного исполнения требований - (дата).

- об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по начисленным пени за задолженность.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п.2 ст.48 НК РФ).

ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода в порядке ст. 48 НК РФ направила в адрес мирового судьи судебного участка №... Советского судебного района г. Н. Новгорода заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу с ЛУЧИНИНОЙ ВАСИЛИСЫ ГРИГОРЬЕВНЫ.

(дата) мировой судья судебного участка №... Советского судебного района г. Н. Новгорода вынес Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа поступило в адрес инспекции (дата) (входящий №...).

Согласно карточке «расчеты с бюджетом» задолженность не погашена.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество требованиям по налогу на имущество в размере 234 руб., соответствующие пени - 0,53 руб., по земельному налогу в размере 3419 руб., соответствующие пени в размере 83,91, общая сумма к взысканию - 3737.44 руб.;.

Представитель административного истца, административный ответчик, свою явку в суд не обеспечили, извещены надлежащим образом.

При таких данных суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии представителя административного истца.

Проверив материалы дела, суд считает исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 72 Конституции РФ в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находятся:

и) установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В пункте 4 статьи 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу положений статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

При этом, обращению налогового органа в суд заявлением о взыскании налога, сбора, пеней должно предшествовать направление налогоплательщику соответствующего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, оформленного в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

Эти требования в данном конкретном случае налоговым органом не соблюдены, поскольку предусмотренный ч.1 ст.48 НК РФ срок для обращения в суд, пропущен.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ЛУЧИНИНОЙ ВАСИЛИСЕ ГРИГОРЬЕВНЕ в спорный период на праве собственности принадлежал объект налогообложения налогом на имущество, а именно: 1/3 доля в праве на ЖИЛОЙ ДОМ с кадастровым номером №..., находящийся по адресу: ...

Административному ответчику в спорный период на праве собственности принадлежал объект налогообложения земельным налогом, а именно 37/133 доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №..., находящийся по адресу: ...

ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода (далее по тексту - Инспекция, налоговый орган, административный истец) в порядке ст. 52 НК РФ были выставлены налоговые уведомления:

1) №... от (дата) за налоговый период (дата) г. Срок уплаты по налоговому уведомлению - (дата).

2) №... от (дата) за налоговый период (дата) г. Срок уплаты по налоговому уведомлению - (дата).

3) №... от (дата) за налоговый период (дата) г. Срок уплаты по налоговому уведомлению - (дата).

Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика заказными письмами, о чем к административному исковому заявлению приложены реестры с оттисками почтовых штемпелей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику были выставлены следующие требования:

1) №... от (дата) об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 4 руб., соответствующие пени - 1,37 руб., по земельному налогу в размере 165 руб., соответствующие пени - 29,9 руб.

Задолженность по требованию административным ответчиком не погашена. Пени по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу погашены. Остаток, подлежащий к взысканию: 169 руб. Срок добровольного исполнения требований - (дата).

2) №... от (дата) об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,7 руб., пени по земельному налогу в размере 49,29 руб.

Пени требованию административным ответчиком частично погашены. Остаток, подлежащий к взысканию: пени по налогу на имущество в размере 0,07 руб., пени по земельному налогу в размере 2,77 руб. Срок добровольного

исполнения требований - (дата).

3) №... от (дата) об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,38 руб., пени по земельному налогу в размере 11,51 руб.

Задолженность по пени административным ответчиком частично погашена. Остаток, подлежащий к взысканию: пени по налогу на имущество в размере 0,10 руб., пени по земельному налогу в размере 3.88 руб.

Срок добровольного исполнения требований - (дата).

4) №... от (дата) об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 76 руб., соответствующие пени - 1,70 руб., по земельному налогу в размере 1627 руб., соответствующие пени - 36,39 руб.

Задолженность по требованию административным ответчиком частично погашена. Пени по налогу на имущество физических лиц погашены.

Остаток, подлежащий к взысканию: задолженность по налогу на имущество в размере 76 руб., по земельному налогу в размере 1627 руб., пени по земельному налогу в размере 36,39 руб.

Срок добровольного исполнения требований - (дата).

5) №... от (дата) об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 154 руб., по земельному налогу в размере 1627 руб., соответствующие пени - 25,89 руб.

Задолженность по требованию административным ответчиком не погашена

Срок добровольного исполнения требований - (дата).

- об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по начисленным пени за задолженность.

ИФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода в порядке ст. 48 НК РФ направила в адрес мирового судьи судебного участка №... Советского судебного района г. Н. Новгорода заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу с ЛУЧИНИНОЙ ВАСИЛИСЫ ГРИГОРЬЕВНЫ.

(дата) мировой судья судебного участка №... Советского судебного района г. Н. Новгорода вынес Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа поступило в адрес инспекции (дата) (входящий №...).

Вместе с тем, согласно материалов дела, административное исковое заявление направлено в суд (дата), тоесть по истечении предусмотренного законом 6-ти месячного срока после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

При таких данных суд приходит к выводу о том, что истцом без уважительных причин пропущен срок обращения в суд с указанными требованиями.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, однако каких-либо доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, истцом не представлено, в связи с чем, указанный срок восстановлению не подлежит.

Оценивая исследованные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России по Советскому району г. Н.Новгорода о взыскании ответчика задолженности по налогам и пеней не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Советскому району города Нижнего Новгорода к Лучининой Василисе Григорьевне о взыскании задолженности по налогам и пеням - отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г.Н.Новгорода.

Судья Д.С.Ежов