Решение от 03.03.2022 по делу № 2а-1723/2022 (2а-9918/2021;) от 16.12.2021

Дело № 2а-1723/2022             74RS0002-01-2021-010475-69

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 марта 2022 года                            г.Челябинск                  

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи         Я.А. Халезиной,

при ведении протокола помощником судьи Е.Г.Зеленской,

с участием представителя административного истца Кутепова А.К., представителя административного ответчика Решетниковой О.С., рассмотрев в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска к Пахомовой О.Н. о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска (далее – ИФНС по Центральному району г. Челябинска) обратилась в суд с иском к Пахомовой О.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 494028 руб. 84 коп., пени в размере 222 002 руб. 76 коп., штраф 15600 руб.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация формы 3-НДФЛ о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ г. В ходе камеральной проверки было установлено, что нарушение ст.ст. 210, 220, 225, 228 НК РФ. Решением № административный ответчик была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа, начислены пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 222002 руб. 76 коп., недоимка по налогу на доходы физических лиц в ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 494028 руб. 84 коп. Налоговым органом должнику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогам, пени и штрафу в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое также не исполнено, задолженность не погашена.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик Пахомова О.Н. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки на судебное заседание доказательств не представила.

Представитель ответчика Решетникова О.С. в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, пояснила, что недвижимое имущество было приобретено ответчиком еще ДД.ММ.ГГГГ г., с этого же времени оплачивались коммунальные расходы, ответчик проживала в квартире. Налоговым органом ошибочно считается срок приобретения квартиры с 2012 г.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, проверив расчет, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В порядке п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Кодекса, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Таким образом, одним из принципов налоговых правоотношений является презумпция достоверности суммы налога, самостоятельно исчисленной и продекларированной налогоплательщиком в налоговой декларации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по Центральному району г. Челябинска в отношении Пахомовой О.Н. было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам камеральной налоговой проверки, в соответствии с которым были доначислена сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 156000 рублей, пени в размере 51941 руб. 50 коп.

Пахомова О.Н. была привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 15600 рублей.

Доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком недоимки по налогу на доходы физических лиц, не представлено.

В связи с неуплатой ответчиком в добровольном порядке НДФЛ, инспекцией с соблюдением установленного Кодексом срока направлено в его адрес требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы НДФЛ соответствующей сумме налога задекларированной ответчиком в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г., пени по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 170061 руб. 26 коп. по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Доводы административного ответчика о том, что возникновение права собственности налогоплательщика на квартиру по адресу: <адрес> следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ, то есть с даты государственной регистрации договора дарения доли в праве на недвижимое имущество суд находит несостоятельными в силу следующего.

В силу пункта 1 статьи 229 (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется физическими лицами исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию при получении доходов от продажи квартиры, находившейся в его собственности более трех лет, если не имеется иных доходов, подлежащих декларированию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на недвижимые вещи, ограничения этого права, его возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.

Никем не оспаривалось, что государственная регистрация права собственности Пахомовой О.Н. на квартиру по адресу: <адрес> состоялась ДД.ММ.ГГГГ. Прекращение права собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ

По смыслу приведенных выше норм дату регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ и следует считать моментом возникновения права собственности на квартиру, следовательно, отсутствовали основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога на доходы физических лиц на основании абз. 3 п. 17.1 ст. 217 НК РФ, поскольку имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет.

С учетом произведенных ответчиком платежей по оплате задолженности сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. составила 494028 руб. 84 коп., штраф 15600 руб. 00 коп., пени за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 222002 руб. 76 коп. Указанные суммы проверены судом, являются верными, административным ответчиком не представлено возражений относительно заявленных требований.

При этом ходатайство представителя административного ответчика о применении положений статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации суд находит не подлежащим удовлетворению, поскольку гражданское законодательство регулирует отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников и не применяется к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям.

Отношения между органами, осуществляющими контроль за уплатой налогов и плательщиками носят властный характер, что следует из пункта 1 статьи 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Следовательно, положения гражданского законодательства, в том числе касающиеся уменьшения неустойки, к ним не применяются.

В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанный срок административным истцом не пропущен. При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере, установленном статьёй 333.19 Налогового кодекса РФ, в местный бюджет, что составляет 10516 руб. 31 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. (░░░ №), ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░░░ (░░░ №) ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░. ░ ░░░░░░░ 494028 ░░░░░░ 84 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░. ░ ░░░░░░░ 15600 ░░░░░░, ░░░░ ░░ 2014 ░. ░ ░░░░░░░ 222002 ░░░░░░ 76 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. (░░░ №) ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10516 ░░░░░░ 31 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░            ░/░         ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░

░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                 ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░

░░░░ № 2░-1723/2022             74RS0002-01-2021-010475-69

░ ░ ░ ░ ░ ░ ░

░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░

03 ░░░░░ 2022 ░░░░                        ░.░░░░░░░░░                  

░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░:

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░         ░.░. ░░░░░░░░░,

░░░ ░░░░░░░░░                     ░.░. ░░░░░░░░░,

░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░, ░░░░,

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ 175-180, 290, ░░░ ░░, ░░░

░░░░░:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. (░░░ №), ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> (░░░ №) ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░. ░ ░░░░░░░ 494028 ░░░░░░ 84 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░. ░ ░░░░░░░ 15600 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░. ░ ░░░░░░░ 222002 ░░░░░░ 76 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. (░░░ №) ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 10516 ░░░░░░ 31 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                 ░.░. ░░░░░░░░