Решение по делу № 33а-2263/2018 от 31.01.2018

Судья: Попова Е.В. Дело № 33а-2263/2018

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

06 марта 2018 года г.Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего – Сказочкина В.Н.,

судей – Вачковой И.Г., Сивохина Д.А.,

при секретаре – Моревой Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Жуликова В.В. на решение Центрального районного суда г. Тольятти Самарской области от 08 декабря 2017 года, которым удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области о взыскании с Жуликова В.В. недоимки по транспортному налогу за 2015г. в размере 54 722 руб., налогу на имущество за 2015г. в размере 14 324,36 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014-2015гг. в размере 9 323,64 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа за 2015г. в размере 1 457 руб., пени земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 169,95 руб., всего 79 996,95 руб., госпошлины в размере 2 599,91 руб.,

заслушав доклад по делу судьи Самарского областного суда Вачковой И.Г., возражения представителя Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области – Алимовой Ю.Н. (по доверенности) на доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области (далее по тексту – МИФНС России № 19 по Самарской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Жуликову В.В. о взыскании недоимки в размере 79 996,95 руб., в том числе по транспортному налогу за 2015 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014-2015 годы, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа за 2015 год, пени земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, ссылаясь на то, что в добровольном порядке обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не выполнена.

Судом постановлено вышеуказанное решение, с которым не согласился Жуликов В.В., в апелляционной жалобе ставит вопрос об отмене решения как незаконного и необоснованного, указав, что решение суда не соответствует положениям ст.ст. 176, 226 КАС РФ, поскольку по транспортному налогу не правильно определена налоговая база.

В заседании судебной коллегии представитель Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области – Алимова Ю.Н. (по доверенности) просила изменить решение суда в части взыскания транспортного налога за 2015 года, с учетом перерасчета просила взыскать с Жуликова В.В. транспортный налог в размере 53 602 руб., в остальной части просила решение суда оставить без изменения.

Жуликов В.В. в судебное заседание не явился, в силу ч. 2 ст. 306, ст. 150 КАС РФ судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствии Жуликова В.В., извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, заслушав пояснения представителя административного истца, проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии с п. 1 ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.357 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом, согласно п.4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктом 2 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 394 НК РФ).

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что за 2015 год административному ответчику начислен транспортный налог в общей сумме 54 722 руб. в связи с наличием в его собственности 9 транспортных средств, а именно: а/м ВАЗ <данные изъяты> г/н №, мощность 70,00 л.с. (сумма налога 1 120 руб.); мотоцикла <данные изъяты> г/н №, мощностью 43,50 л.с. (сумма 1436 руб.); а/м ГАЗ <данные изъяты> г/н №, мощностью 98,10 л.с. (сумма налога 2 354 руб.); а/м ЗИЛ <данные изъяты> г/н №, мощностью 194,30 л.с. (сумма налога 9715 руб.); автобуса УАЗ <данные изъяты> г/н №, мощностью 75,30 л.с. (сумма налога 2 334 руб.); а/м БМВ <данные изъяты> г/н №, мощностью 244,60 л.с. (сумма налога 18 345 руб.); а/м УАЗ <данные изъяты> г/н №, мощностью 92,00 л.с. (сумма налога 1 472 руб.); а/м УАЗ <данные изъяты> г/н №, мощностью 89,90л.с. (сумма налога 1 438 руб.); а/м <данные изъяты> г/н №, мощностью 220, л.с. (сумма налога 16 508 руб.).

Также за 2015 год административному ответчику начислен налог на имущество в общей сумме 14 324,36 руб. (с учетом переплаты) в связи с наличием в его собственности следующих объектов недвижимости: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Кроме того, за 2015 год административному ответчику начислен земельный налог в общей сумме 9 807 руб., в том числе за: земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>

Установлено, что налоговым органом в адрес Жуликова В.В. направлено налоговое уведомление №853435 от 21.03.2015 об уплате земельного налога за 2014 года в общей сумме 973,64 руб. за земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по; адресу: <адрес>, со сроком уплаты до 01.10.2015.

Впоследствии в адрес Жуликова В.В. направлено налоговое уведомление № 70558276 от 04.09.2016 об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2015 год в общей сумме 79 028, 36 руб.

Материалами дела подтверждается, что 30.11.2015 и 16.12.2016 в адрес Жуликова В.В. направлены требования №140247 от 03.11.2015, № 2383 от 16.12.2016 об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, а также пени с предложением добровольно погасить недоимку.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается соответствующими реестрами направления заказной корреспонденции.

По заявлению МИФНС России №19 по Самарской области, подданному в установленные ст. 48 НК РФ сроки, мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области по 15.05.2017 вынесен судебный приказ о взыскании с Жуликова В.В. недоимки по вышеуказанным налогам за 2014-2015гг., который отменен по его заявлению определением от 01.06.2017.

В срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, 16.10.2017 МИФНС России №19 по Самарской области обратилась в суд с настоящим иском.

Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования МИФНС России №19 по Самарской области в полном объеме, суд первой инстанции проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога и пени, сроки на обращение в суд, и пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налогов.

Выводы суда о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени за несвоевременную уплату данного налога являются правильными. Расчет взыскиваемых сумм судом проверен и признан правильным.

Административным ответчиком не оспаривалось, что в спорный период он являлся плательщиком указанных налогов, и что данная обязанность им в установленный законом срок не исполнена. Доказательств уплаты налогов не представлено.

Вместе с тем, судебная коллегия полагает засуживающим внимания доводы апелляционной жалобы о неверном исчислении сумм транспортного налога за 2015 год.

В рамках рассмотрения апелляционной жалобы судебной коллегией истребованы сведения о принадлежности Жуликову В.В. транспортных средств в спорный налоговый период 2015 года.

Согласно ответу РЭО ГИБДД У МВД России по г.Тольятти на запрос МИФНС России №19 по Самарской области, оформленный посредством единой системы межведомственного электронного взаимодействия, транспортное средство ВАЗ <данные изъяты> г/н №, мощность 70,00 л.с. снято с регистрационного учета в 2002 году.

Таким образом, заявленная в уведомлении № 70558276 от 04.09.2016 сумма исчисленного транспортного налога на автомобиль ВАЗ <данные изъяты> г/н №, мощность 70,00 л.с. в размере 1 120 руб., не может быть признана законной.

Следовательно, заявленная ко взысканию общая сумма недоимки по транспортному налогу за названный спорный период подлежит уменьшению на сумму, излишне начисленной недоимки по автомобилю ВАЗ <данные изъяты> г/н №, мощность 70,00 л.с. (54 722 руб. – 1 120 руб. = 53 602 руб.), общая сумма недоимки по требованиям № 2383 от 16.12.2016, № 140247 от 03.11.2015 составит 78 876,95 руб., в связи с чем, решение суда первой инстанции в указанной части подлежит изменению.

Поскольку, судебная коллегия пришла к выводу о необоснованности взысканной суммы недоимки по транспортному налогу за 2015 год, подлежит пересчету государственная пошлина.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы в размере 78 876,95 руб., составит 2566, 31 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Центрального районного суда г. Тольятти Самарской области от 08 декабря 2017 года изменить, изложив резолютивную часть решения суда следующим образом:

«Иск Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с Жуликова В.В., зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области сумму недоимки по требованию № 2383 от 16.12.2016, № 140247 от 03.11.2015 в размере 78 876, 95 руб., в том числе по транспортному налогу за 2015 год в размере 53 602 руб., по налогу на имущество за 2015 год в размере 14 324,36 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014-2015 годы в размере 9 323,64 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа за 2015 год в размере 1 457 руб., пени земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений КОД ОКТМО 3664244 в размере 169,95 руб.

Взыскать с Жуликова В.В. в доход государства государственную пошлину в размере 2 566, 31 руб.».

Определение суда апелляционной инстанции вступает в силу со дня его принятия, может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу.

Председательствующий –

Судьи –

Копия верна. Судья -