Решение по делу № 2а-363/2019 от 21.01.2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес изъят>

12 апреля 2019 года                                                               Дело <номер изъят>а-363/19

Дербентский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Яралиева Т.М., при секретаре судебного заседания Касумовой Н.Г., с участием представителя административного истца - МРИ ФНС России <номер изъят> по РД по доверенности Загирова А.А., административного ответчика Абдуллаев Р.Э,, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> к Абдуллаев Р.Э, о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> обратилась в суд с административным иском к Абдуллаев Р.Э, о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2016г., в том числе налога на имущество физических лиц в размере 1 299 руб. и земельного налога с физических лиц в размере 33 984 руб., а всего 35 283 руб., ссылаясь на то, что Абдуллаев Р.Э, состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ, а также ст. 57 Конституции РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах или сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Согласно представленным в межрайонную инспекцию ФНС России <номер изъят> по РД регистрирующими органами сведениям Абдуллаев Р.Э,, ИНН <номер изъят> является владельцем недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения, в том числе: земельный участок, адрес: <адрес изъят>, асфальтобетонный завод, кадастровый <номер изъят>, площадь 530 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., расчет налога за 2016 год - (51087358 руб. х 1,2%) = 613 048 руб.; земельный участок, адрес: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость 8 822 736 руб., расчет налога за 2016 год (8822736 руб. х 1,2%)/2 = 52 936 руб.; иные строения, помещения и сооружения, адрес<адрес изъят>, условный <номер изъят>, дата регистрации права 01.01.2008г., инвентаризационная стоимость 2 279 504 руб., расчет налога за 2016 год - (2 279504 руб. х 0,4%) = 9 118 руб.; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес изъят>, кадастровый <номер изъят>, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., инвентаризационная стоимость 332 250 руб., расчет налога за 2016 год - (332250 руб. х 0,1 %)/2 = 166 руб.; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес изъят>А, кадастровый <номер изъят>, площадь 38,10 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость 199 350 руб., расчет налога за 2016 год - (199 350 руб. х 0,1 %) = 199 руб. В связи с тем, что в установленный НК РФ срок Абдуллаев Р.Э, налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении Абдуллаев Р.Э, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер изъят> об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п.1 ст.48 НК РФ). Межрайонной инспекцией ФНС России <номер изъят> по РД мировому судье судебного участка № <адрес изъят> направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с Абдуллаев Р.Э, задолженности по налогам. Судебный приказ отменен судьей, так как в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения. Согласно п. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С учетом изложенного, поскольку Абдуллаев Р.Э, в добровольном порядке налоги уплачены частично, то МРИ ФНС России <номер изъят> по РД обратилась с административным иском в суд.

В ходе судебного разбирательства дела административный истец - МРИ ФНС России <номер изъят> по РД увеличил административные исковые требования, при этом его представитель по доверенности Загиров А.А. в судебном заседании пояснил, что Межрайонной инспекцией ФНС России <номер изъят> по РД административному ответчику Абдуллаев Р.Э, ранее было направлено налоговое уведомление <номер изъят> от 29.07.2017г. об уплате налогов за 2016 год в размере 697 655 руб., из них земельный налог - 665 984 руб., налог на имущество физических лиц - 31 671 руб. В установленный статьями 397 и 409 НК РФ срок, то есть до ДД.ММ.ГГГГг. Абдуллаев Р.Э, уплатил налоги частично, уплачен налог на имущество физических лиц в размере 22 188 руб., остаток задолженности по налогу составляет 9 483 руб. (31671-22188). Инспекцией в адрес ответчика направлено требование <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога и пени в размере 676 210.01 руб., из них земельный налог - 665 984 руб., пеня - 732.58 руб., налог на имущество физических лиц - 9 483 руб., пеня - 10.43 руб. В указанный в требовании срок, то есть до 24.01.2018г. ответчик задолженность по налогам не погасил. ДД.ММ.ГГГГг. ответчик уплатил земельный налог в размере 332 000 руб. МРИ ФНС России <номер изъят> по РД обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес изъят> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Абдуллаев Р.Э, задолженности по налогам в размере 344 210.01 руб., из них земельный налог - 333 984 руб., пеня - 732.58 руб., налог на имущество физических лиц - 9 483 руб., пеня - 10.43 руб. Однако, судебный приказ в последующем был отменен, поскольку в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения. Ответчиком произведена уплата земельного налога в размере 300 000 руб. и налога на имущество в размере 8 184 руб., остаток задолженности по земельному налогу составил 33 984 руб. (333 984-300 000), по налогу на имущество 1 299 руб. (9 483-8 184). МРИ ФНС России <номер изъят> по РД обратилось в Дербентский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с Абдуллаев Р.Э, задолженности по налогам в размере 35 283 руб., из них: земельный налог - 33 984 руб., налог на имущество физических лиц - 1299 руб. В связи с тем, что раннее уплаченная сумма земельного налога в размере 300 000 руб. зачислена на иной налоговый период, сумма задолженности по налогам за 2016 год составила 344 210.01 руб. (земельный налог - 333 984 руб., пеня - 732.58 руб., налог на имущество - 9 483 руб., пеня - 10.43 руб.). В связи с частичной уплатой земельного налога (налог - 125 285 руб., пеня - 732.58 руб.) и налога на имущество (налог - 8 184 руб., пеня - 10.43 руб.), окончательно уточнив свои требования, просит суд взыскать с административного ответчика Абдуллаев Р.Э, в пользу МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> задолженность по налогам за 2016г. в размере 209 998 руб., в том числе земельный налог с физических лиц в размере 208 699 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 1 299 руб.

Административный ответчик Абдуллаев Р.Э, административный иск МРИ ФНС России <номер изъят> по РД не признал и пояснил, что им периодически производится уплата налогов, в том числе им произведена уплата задолженности по налогам на имущество за 2016 год. Предъявляемая МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> к взысканию сумма задолженности по налогам в размере 209 998 руб., в том числе земельный налог с физических лиц в размере 208 699 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 1 299 руб. образовалась в результате того, что кадастровая стоимость принадлежащего ему земельного участка, исходя из которой исчислена и ему предъявляется сумма задолженности по налогам, является явно завышенной, в связи с чем он намерен оспорить кадастровую стоимость земельного участка в установленном законом порядке и изменить ее, что приведет к снижению суммы налогов. Просит в иске МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> отказать.

Проверив и исследовав материалы дела, выслушав объяснения и доводы представителя административного истца - МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> по доверенности Загирова А.А., административного ответчика Абдуллаев Р.Э,, суд считает административные исковые требования МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> подлежащими удовлетворению.

Так, материалами дела подтверждается, что Абдуллаев Р.Э, является плательщиком налога на имущество и земельного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган государственными органами, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят>, в настоящее время за ним образовалась (осталась) задолженность за 2016г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог на имущество в размере 1 299 руб. и земельный налог в размере 208 699 руб.

Межрайонной инспекцией ФНС России <номер изъят> по РД административному ответчику Абдуллаев Р.Э, ранее было направлено налоговое уведомление <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов за 2016 год в размере 697 655 руб., из них земельный налог - 665 984 руб., налог на имущество физических лиц - 31 671 руб.

В установленный статьями 397 и 409 НК РФ срок, то есть до ДД.ММ.ГГГГг. Абдуллаев Р.Э, уплатил налоги частично, уплачен налог на имущество физических лиц в размере 22 188 руб., остаток задолженности по налогу составляет 9 483 руб. (31671-22188).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

МРИ ФНС России <номер изъят> по РД в адрес ответчика направлено требование <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога и пени в размере 676 210.01 руб., из них земельный налог - 665 984 руб., пеня - 732.58 руб., налог на имущество физических лиц - 9 483 руб., пеня - 10.43 руб.

В указанный в требовании срок, то есть до 24.01.2018г. ответчик задолженность по налогам не погасил, а ДД.ММ.ГГГГг. ответчик уплатил земельный налог только в размере 332 000 руб.

МРИ ФНС России <номер изъят> по РД обратилось к мировой судье судебного участка № <адрес изъят> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Абдуллаев Р.Э, задолженности по налогам в размере 344 210.01 руб., из них земельный налог - 333 984 руб., пеня - 732.58 руб., налог на имущество физических лиц - 9 483 руб., пеня - 10.43 руб.

Однако, судебный приказ в последующем отменен, поскольку в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Ответчиком произведена уплата земельного налога в размере 300 000 руб. и налога на имущество в размере 8 184 руб., остаток задолженности по земельному налогу составил 33 984 руб. (333 984-300 000), по налогу на имущество 1 299 руб. (9 483-8 184).

МРИ ФНС России <номер изъят> по РД обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Абдуллаев Р.Э, задолженности по налогам в размере 35 283 руб., из них: земельный налог - 33 984 руб., налог на имущество физических лиц - 1299 руб.

Однако, в связи с тем, что раннее уплаченная сумма земельного налога в размере 300 000 руб. зачислена на иной налоговый период, то сумма задолженности по налогам за 2016 год составила 344 210.01 руб. (земельный налог - 333 984 руб., пеня - 732.58 руб., налог на имущество - 9 483 руб., пеня - 10.43 руб.)

В связи с частичной уплатой земельного налога (налог - 125 285 руб., пеня - 732.58 руб.) и налога на имущество (налог - 8 184 руб., пеня - 10.43 руб.), МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> окончательно уточнены свои требования и ставится вопрос о взыскании с административного ответчика Абдуллаев Р.Э, задолженности по налогам за 2016г., всего в размере 209 998 руб., в том числе налога на имущество в размере 1 299 руб. и земельного налога в размере 208 699 руб.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Однако, в данном случае административным ответчиком эта обязанность добровольно не исполнена.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам административным ответчиком не оспорен, при этом в судебном заседании, возражая против иска, Абдуллаев Р.Э, ссылался на то, что кадастровая стоимость земельного участка, исходя из которой исчислена предъявляемая к взысканию сумма задолженности по налогам, является явно завышенной, в связи с чем он намерен оспорить кадастровую стоимость земельного участка в установленном законом порядке и изменить ее.

Между тем, доводы административного ответчика о завышенном характере кадастровой стоимости земельного участка, как на основание для отказа в удовлетворении заявленных административным истцом требований, не могут быть приняты, поскольку данное обстоятельство само по себе не может служит основанием для отказа в удовлетворении требований истца.

В случае, если будет установлено, что кадастровая стоимость земельного участка является завышенной и она в последующем будет изменена в сторону уменьшения, то административный ответчик не лишен возможности обратиться с требованием о пересмотре исходных данных объекта налогообложения и добиться пересмотра предъявляемых сумм налогов.

Таким образом, суд считает, что в данном случае имеются правовые основания для удовлетворения административных исковых требований МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят>.

Кроме того, с административного ответчика Абдуллаев Р.Э, подлежит взысканию и сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Так, в силу п. 1 ст. 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются организации и физические лица при подаче в суд административных исковых заявлений.

Если административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в случае удовлетворения административного искового заявления, она взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (часть 1 статьи 114 КАС РФ, подпункт 8 пункта 1 статьи 333.20 части второй Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку административные исковые требования МРИ ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят>, то с административного ответчика Абдуллаев Р.Э, в доход государства подлежит взысканию и государственная пошлина в размере 5 299 руб. 98 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:      

Административное исковое заявлениеМежрайонной инспекции ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят>.

Взыскать с Абдуллаев Р.Э, (ИНН <номер изъят>) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> денежные средства в виде задолженности по налогам за 2016г., в том числе налог на имущество на физических лиц в размере 1 299 руб. и земельный налог на имущество физических лиц в размере 208 699 руб., а всего 209 998 (двести девять тысяча девятьсот девяносто восемь) руб.

Взыскать с Абдуллаев Р.Э, в доход государства государственную пошлину в размере 5 299 (пять тысяча двести девяносто девять) руб. 98 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Дагестан через Дербентский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Резолютивная часть решения объявлена ДД.ММ.ГГГГ.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.                                  

СУДЬЯ                                                                Т.М.ЯРАЛИЕВ