Решение по делу № 33а-2730/2019 от 28.03.2019

Судья Кадыкова О.В.                                                                     Дело № 33а-2730/2019

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Ярославль

Судебная коллегия по административным делам Ярославского областного суда в составе председательствующего Гушкана С.А.,

судей Кутузова М.Ю., Емельяновой Ю.В.

при секретаре Рыбачок В.М.

рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Гушкана С.А.

16 мая 2019 года

апелляционную жалобу представителя Самариной Елены Александровны по доверенности Крылова Андрея Дмитриевича на решение Кировского районного суда г. Ярославля от 21 января 2019 года, которым постановлено:

«Административное исковое заявление ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля удовлетворить.

Взыскать с Самариной Елены Александровны, ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, зарегистрированной <адрес>, в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2016 года в сумме 130468 рублей, пени в сумме 675,17 рублей.

Взыскать с Самариной Елены Александровны, ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, зарегистрированной <адрес>, в доход бюджета муниципального образования г. Ярославль государственную пошлину в размере 3822,86 рубля».

По делу установлено:

ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля обратилась в суд с административным иском к Самариной Е.А., в котором просила взыскать с ответчика задолженность по уплате земельного налога за 2016 год в сумме 130468 рублей, пени в сумме 675,17 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что в 2016 году в собственности Самариной Е.А. находились объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, находящийся <адрес>, площадью 3000 кв.м, земельный участок с кадастровым №, находящийся <адрес>, земельный участок с кадастровым №, находящийся <адрес>, площадью 2297 кв. м. Ответчику направлялось налоговое уведомление об уплате налога за 2016 год в срок до 1 декабря 2017 года. В связи с неуплатой налога в установленный срок ответчику направлялось требование об уплате налога №.

3 мая 2018 года мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района с Самариной Е.А. была взыскана задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 130648 рублей, пени в сумме 675,17 рублей. Определением мирового судьи от 15 июня 2018 года судебный приказ отменен.

На момент направления настоящего административного искового заявления в суд обязанность по уплате налога Самариной Е.А. не исполнена.

Судом постановлено указанное решение.

В апелляционной жалобе ставится вопрос об отмене решения и принятии нового об удовлетворении иска в части. Доводы жалобы сводятся к неправильному определению обстоятельств, имеющих значение для дела, нарушению норм материального права.

В отзыве на апелляционную жалобу ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля выражают согласие с принятым судом решением.

Проверив законность и обоснованность решения суда в полном объеме, заслушав в поддержание доводов жалобы представителя Самариной Е.А. адвоката Крылова А.Д., возражения по жалобе представителя ИФНС по Дзержинскому району г. Ярославля Борисюк К.А., изучив материалы дела, судебная коллегия считает, что жалоба не содержит оснований к отмене решения и поэтому подлежит оставлению без удовлетворения.

Удовлетворяя исковые требования, суд исходил из того, что в 2016 году Самарина Е.А. являлась плательщиком земельного налога, свою обязанность по оплате земельного налога за 2016 год не исполнила, в связи с чем с нее подлежит взысканию сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости земельного участка, указанной в Едином государственном реестре недвижимости на 1 января 2016 года, и пени.

С данным выводом суда, мотивами, изложенными в решении, судебная коллегия соглашается, считает их правильными, основанным на материалах дела и законе.

Обстоятельства, имеющие значение для дела, судом установлены правильно, при рассмотрении дела тщательно и всесторонне исследованы. Представленным сторонами доказательствам дана оценка в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства РФ. Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела.

Материальный закон судом истолкован и применен правильно. Нарушений норм процессуального права, которые могут быть основанием к отмене решения, судом не допущено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Земельный налог на территории г. Ярославля введен решением муниципалитета г. Ярославля от 7 ноября 2005 года № 146.

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (в ред. Федеральных законов от 3 августа 2018 г. N 334-ФЗ, от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3).

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Судом установлено, что в 2016 году Самариной Е.А. принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым №, находящийся <адрес>, площадью 3000 кв.м.

Ставка налога в отношении земельного участка Самариной Е.А. в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 решения муниципалитета г. Ярославля от 7 ноября 2005 года № 146 составляет 1,5 % от кадастровой стоимости.

По состоянию на 1 января 2016 года в Едином государственном реестре недвижимости была указана кадастровая стоимость этого участка в размере 8697900 рублей.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в том числе земельного налога в отношении выше указанного земельного участка с кадастровым номером №, направлено налоговым органом в адрес Самариной Е.А. заказным письмом 29 сентября 2017 года. В срок до 1 декабря 2017 года налог Самариной Е.А. не уплачен.

20 января 2018 года в адрес Самариной Е.А. заказным письмом направлено требование об уплате земельного налога за 2016 год в отношении земельного участка с кадастровым номером № в срок до 26 февраля 2018 года в сумме 130468 рублей и пени за просрочку уплаты данного налога в сумме 675,17 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Ярославля на основании заявления ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля, направленного по почте 27 апреля 2018 года, вынесен судебный приказ о взыскании с Самариной Е.А. выше названных налога и пени за 2016 год.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Ярославля от 15 июня 2018 года судебный приказ от 3 мая 2018 года отменен в связи с поступлением возражений от Самариной Е.А.

28 ноября 2018 года налоговым органом в Кировский районный суд г. Ярославля подано административное исковое заявление о взыскании налога и пени.

На момент рассмотрения дела сведений об исполнении обязанности по уплате налога и пени в суд не поступили.

При таких обстоятельствах с учетом положений выше названных норм закона суд правомерно взыскал с Самариной Е.А. налог в сумме 130468 рублей и пени в сумме 675,17 рублей.

Довод жалобы о том, что кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2016 года составляет 1281450 рублей, в связи с чем размер налога за 2016 год составит 19222 рубля судебная коллегия отклоняет.

Как было указано выше, в соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ в редакции Федеральных законов от 3 августа 2018 г. N 334-ФЗ, от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 1 января по 15 апреля 2019 года, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2019 года, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Изменение редакции пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ с 1 января и 15 апреля 2019 года не изменяют существующее правовое регулирование, но уточняют редакцию закона с целью исключения возможности его неправильного толкования.

По смыслу положений пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ во всех выше названных редакциях размер налога определяется исходя из сведений о кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, содержащейся исключительно в сведениях Единого государственного реестра недвижимости. Сведения о кадастровой стоимости земельного участка в целях налогообложения налоговый орган может и вправе получать только из данного источника.

Из дела видно, что по состоянию на 1 января 2016 года в Едином государственном реестре недвижимости содержались сведения о кадастровой стоимости спорного земельного участка Самариной Е.А. в размере 8697900 рублей.

То обстоятельство, что постановлением Правительства Ярославской области от 22 июня 2016 года № 704-п утверждена кадастровая стоимость данного земельного участка по состоянию на 1 января 2015 года в сумме 1281450 рублей, не влияет на размер налоговой базы за 2016 год.

Сведения о новой кадастровой стоимости земельного внесены в Единый государственный реестр недвижимости только 8 июля 2016 года, то есть после даты, на которую подлежит определению размер налоговой базы.

Согласно статье 5 Налогового кодекса РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это (пункт 4).

В соответствии с пунктом 4 постановления Правительства Ярославской области от 22 июня 2016 года № 704-п оно вступает в силу через 10 дней со дня официального опубликования. Постановление не содержит указания на то, что данному акту придается обратная сила.

Поэтому в силу статьи 5 Налогового кодекса РФ новая кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в целях налогообложения подлежит применению со следующего налогового периода после ее утверждения и внесения в Единый государственный реестр недвижимости, то есть с 1 января 2017 года.

Ссылка представителя Самариной Е.А. на то, что по сведениям, опубликованным на официальном сайте Росреестра, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № определена 28 мая 2015 года, органом исполнительной власти Ярославской области нарушен двадцатидневный срок утверждения результатов кадастровой оценки, установленный Федеральным законом «Об оценочной деятельности в РФ», не свидетельствует о неправильности решения.

Нарушение органом государственной власти субъекта Российской Федерации установленных сроков утверждения кадастровой оценки не является основанием для изменения порядка определения налоговой базы при определении земельного налога, установленного статьями 5 и 391 Налогового кодекса РФ.

В целом доводы жалобы не опровергают правильность выводов суда и не содержат оснований к отмене или изменению решения суда.

По изложенным причинам судебная коллегия оставляет апелляционную жалобу без удовлетворения.

Руководствуясь статьёй 309 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

апелляционную жалобу представителя Самариной Елены Александровны по доверенности Крылова Андрея Дмитриевича на решение Кировского районного суда г. Ярославля от 21 января 2019 года оставить без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи