Решение по делу № 2а-1469/2020 от 18.12.2019

Дело №2а-1469/32-2020

46RS0030-01-2019-013237-85

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2020 года г. Курск

Ленинский районный суд города Курска в составе:

председательствующего и.о. судьи Ленинского районного суда г. Курска Дмитричевой В.М.

при секретаре Шульгиной Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курску к Каменевой Галине Юрьевне о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным иском к Каменевой Г.Ю. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 4820 руб. 24 коп. и начисленной на него пени в размере 55 руб. 02 коп., а всего: 4875 руб. 26 коп., в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц, сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты указаны в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленных административному ответчику. В установленные сроки сумма исчисленных налогов уплачена не была, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности по недоимках начислены пени, и административному ответчику были направлены требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ, которые также остались без исполнения. Мировым судьей судебного участка № судебного района Центрального округа г. Курска ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи судебного участка № судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. В связи с указанными обстоятельствами административный истец обратился в суд в порядке административного судопроизводства о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество и начисленной по нему пени.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Курску, извещенный надлежащим образом о дне, времени и месте рассмотрения дела, не явился.

В судебном заседании административный ответчик Каменева Г.Ю. административный иск не признала, просила в его удовлетворении отказать, так как с 2013 года является пенсионером, обращалась в ИФНС России по г.Курску с заявлением о предоставлении льготы и перерасчете налога на имущество с предоставлением подтверждающих документов.

Выслушав объяснение административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

П. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ч.1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно ч.ч. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктами 2 и 3 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст.ст. 400, ч.1 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из административного искового заявления и приложенных к нему документов, Каменева Г.Ю. имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно, квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ. ИФНС России по г. Курску был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год и направлено Каменевой Г.Ю. налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 1803 руб. 00 коп. Кроме того, ИФНС России по г. Курску был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год и направлено Каменевой Г.Ю. налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 2694 руб. 00 коп.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора ( ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В силу с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как следует из административного иска административным ответчиком обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2016-2017 гг. не была исполнена в указанные сроки, поэтому налоговым органом на сумму имеющейся недоимки была начислена пеня. Административному ответчику были направлены: требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 325 руб. 37 коп., из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц – 323 руб. 24 коп. и начисленная пеня по налогу – 2 руб. 13 коп.; требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1815 руб. 12 коп., из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц – 1803 руб. 00 коп. и начисленная пеня по налогу - 12 руб. 12 коп.; требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2734 руб. 77 коп., из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц – 2694 руб. 00 коп. и начисленная пеня по налогу - 40 руб. 77 коп. Налоговые уведомления и требования направлялись административному ответчику заказными письмами посредством почтовой службы, что подтверждается списками заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ (требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ), в которых указан адресат Каменева Г.Ю.

Согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

При рассмотрении дела, Каменевой Г.Ю. было предоставлено пенсионное удостоверение №, выданное ей Управлением Пенсионного фонда РФ (ГУ) по г.Курску и Курскому району Курской области ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающее, что с 2013 года она является пенсионером по старости.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионнымзаконодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Таким образом, пенсионеры не платят налог на имущество, но только за один объект недвижимости конкретного вида. При условии, что этот объект не используется для бизнеса. Перечень льготных объектов недвижимости: жилой дом или его часть; квартира, доля в квартире, комната; гараж или машино-место; помещения для мастерских, ателье, студий; хозпостройки площадью не больше 50 квадратных метров. Если у пенсионера две квартиры, то по одной из них он платит налог на имущество.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика Каменевой Г.Ю. (№) по состоянию на 2016-2017 гг. в её собственности была одна квартира, расположенная по адресу: <адрес> В связи с чем оснований для исчисления ей налога на имущество физических лиц, указанного в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ не имелось.

Как следует из возражений Каменевой Г.Ю. на административный иск, она обращалась в ИФНС России по г.Курску по поводу предоставления ей льготы с 2013 года на протяжении пяти лет с предоставлением подтверждающих документов.

Согласно п. 6 ст. 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.

В случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подпунктах 2, 3, 10, 10.1, 12, 15 пункта 1 настоящей статьи, и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Как следует из сообщения ИФНС России по г.Курску № от ДД.ММ.ГГГГ Каменевой Г.Ю. в налоговый орган предоставлялись документы, подтверждающие право на льготу и льгота по налогу на имущество физических лиц ей предоставлялась с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, ИФНС России по г.Курску располагает сведениями, что Каменева Г.Ю. является пенсионером. Предоставляла ли Каменева Г.Ю. в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы в периоды после ДД.ММ.ГГГГ в данном случае значения не имеет, поскольку налоговая льгота должна была ей быть предоставлена на основании сведений, ранее полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, чего налоговым органом не было сделано.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, административным истцом не представлено доказательств соблюдения предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, поэтому не имеется оснований для взыскания с административного ответчика испрашиваемой ИФНС России по г. Курску задолженности и пени по указанному налогу.

При изложенных выше обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Курску к Каменевой Галине Юрьевне о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 27.03.2020 года.

Судья: