Решение по делу № 2-3702/2024 от 20.05.2024

Дело № 2-3702/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Волжский городской суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Поповой И.Н.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Арзамасцевой К.А.

с участием представителя ответчика Максименко О.А.

05 августа 2024 года, в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Суязова Алексея Сергеевича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области о признании недоимки по налогам и пени безнадежной к взысканию, снятии ограничений, взыскании денежных средств, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

     Суязов А.С. обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области (далее – МИФНС № 1 по Волгоградской области), которым просит:

- признать безнадежной к взысканию недоимку в сумме 51523 руб. 60 коп., задолженность по пеням, начисленным на эту сумму недоимки, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ;

- возложить обязанность по направлению в АО «<...> Банк», ПАО «<...>» документы о снятии со счетов всех ограничений;

- взыскать в его пользу взысканные денежные средства в общем размере 2 175 руб. 85 коп., а также все суммы на дату вынесения решения по делу и госпошлину; судебные расходы в размере 10 000 рублей.

    В обоснование требований указано, что с "."..г. по "."..г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. "."..г. ему стало известно об аресте счета в АО «<...> Банк», наложенного по решению налогового органа от "."..г. №..., вынесенного в порядке ст. 48 НК РФ. Согласно информации, размеренной на портале Госуслуг общая сумма задолженности по налогам и сборам, по состоянию на "."..г. составляет 51523 руб. 60 коп., в том числе, за "."..г. год задолженность по налогу на имущество в размере 7 143 руб., по транспортному налогу в размере 6 760 руб., за "."..г. год задолженность по страховым взносам на выплату страховой пенсии в размере 10 337 руб. 03 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 2 424 руб. 20 коп., за "."..г. год задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб., а также пени в размере 27 029 руб. 37 коп. Поскольку спорная сумма недоимки в общем размере 51523,6 рублей образовалась до "."..г. года, то срок на принудительное взыскание спорной суммы истёк, при этом со стороны ответчика, в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимались меры по взысканию данной суммы недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени не выставлялись, следовательно, отряжённая в лицевом счёте налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчётов является безнадёжной ко взысканию. "."..г. направил ответчику заявление (почтовый идентификатор №...) об оспариваемой просьбе, ответ им не был получен. Решением ответчика арестован счёт в Сбербанке, куда приходит зарплата по контракту военнослужащего боевого армейского резерва страны, где списывают с зарплаты 50%, оставляя менее прожиточного минимума, тем самым не оставляя ему на жизнь необходимой минимальной суммы, установленной законодательством. Для защиты нарушенного права, вынужден воспользоваться услугами представителя, понёс расходы на представителя в размере 10 000 руб.

    Истец Суязов А.С., извещался судом о дате и времени рассмотрения дела, к назначенному времени не явился, судебное извещение возвращено за истечением срока хранения; в исковом заявлении истец просил дело рассмотреть в его отсутствие.

    Представитель ответчика МИФНС № 1 по Волгоградской области - Максименко О.А., действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования не признала, просила в их удовлетворении отказать.

    Пояснила, что в соответствии с требованиями Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с "."..г., налоговым органом в отношении налогоплательщика Суязова А.С. было сформировано сальдо единого налогового счета (ЕНС). Сальдо ЕНС сформировано на основании имевшихся у налогового органа по состоянию на "."..г. сведений о суммах неисполненных налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и не зачтённых в счёт исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, в отношении уплаты которых налоговому органу выдан исполнительный документ; в него вошли: недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1 200 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за "."..г.-"."..г. годы в размере 60 282 руб. 03 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за "."..г.-"."..г. годы в размере 12 854 руб. 20 коп. и пени в размере 24 582,05 руб. К указанным суммам недоимки, в порядке статей 46,47,48 НК РФ, налоговым органом ранее применялись меры взыскания, исполнение которых осуществлялось службой судебных приставов; "."..г., в связи с поступившим обращением Суязова А.С., налоговым органом было принято решение о признании безнадёжными к взысканию и списанию: штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1000 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за "."..г. год в размере 23 400 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты "."..г. в размере 480 руб., по сроку уплаты "."..г. в размере 720 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за "."..г. год в размере 26 545 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за "."..г. год в размере 5840 руб. и пени; в связи с отказом налоговому органу судебными решениями о взыскании с истца недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за "."..г. год в размере 4590 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за "."..г. год в размере 10 337 руб. 03 коп., налоговым органом было произведено уменьшение сумм страховых взносов на указанную сумму недоимки. По состоянию на "."..г. отрицательное сальдо ЕНС составило 23212.57 руб., включая транспортный налог за "."..г. год по сроку уплаты "."..г. в размере 4801.73 руб., налог на имущество за "."..г. год по сроку уплаты "."..г. в размере 165.42 руб., пени в размере 18245.42 руб. Возможность взыскания вышеназванных сумм налоговым органом не утрачена, оснований для признания их безнадёжными к взысканию не имеется. При этом, с "."..г. начисление пени связано с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС), за минусом задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания. Решение от "."..г. №... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, было вынесено налоговым органом, в связи с неисполнением истцом требования от "."..г. №... об уплате в срок до "."..г. недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 7014,20 руб., из которой недоимка за "."..г. год в размере 4590 руб., за "."..г. год в размере 2424,20 руб.; на ОПС за "."..г. год в размере 10 337,03 руб. и пени в размере 24 450,33 руб. Взыскание с истца истребуемых сумм в размере 1772,54 руб., 3,31 руб., 400 руб., а также в размере 1773,08 руб. произведено со счета, открытого в АО «Тинькофф Банк» на основании указанного выше решение; взысканные суммы перераспределены в ЕНП в счёт погашения транспортного налога по сроку уплаты "."..г., частично в счет уплаты недоимки по налогу на имущество по сроку уплаты "."..г., страховых взносов на ОМС. Со счета, открытого на имя истца в ПАО «<...>», списание денежных средств не производилось. С учётом взысканных с истца сумм, списанных по решению налогового органа, по состоянию на "."..г. остаётся непогашенной задолженность по транспортному налогу за "."..г. год в размере 3 194 руб. 07 коп., возможность взыскания которой у налогового органа не утрачена. Налоговой орган не обладает полномочиями по наложению ограничений на счета физических лиц, открытых в кредитных учреждениях. Взыскание задолженности за счет денежных средств со счетов в банке производится в порядке ст. 46 НК РФ путем направления в банк поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика прекращает действие в случаях предусмотренных п. 7 ст. 46 НК РФ - с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента), а поскольку за истцом до настоящего времени числиться задолженность, оснований для отзыва поручения не имеется. В силу положений статей 16, 1064, 1069 ГК РФ, для взыскания убытков лицо, чье право нарушено, требующее их возмещения, должно доказать сам факт наличия убытка, факт противоправного деяния государственного органа, наличие причинно-следственной связи между допущенными нарушениями и возникшими убытками, а также размер этих убытков. В данном случае истец не доказал наличие ущерба, понятие которого определено пунктом 2 статьи 15 ГК РФ, причинную связь между противоправным действием причинителя и наступившим вредом, что является обязательным условием деликтной ответственности, отсутствует причинно- следственная связь между ущербом истца, связанным с неправомерным взысканием денежных средств и незаконными действиями сотрудников налоговых органов.

    Выслушав объяснения представителя ответчика, исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

    Пунктом 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора или с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ основанием для прекращения обязанности по уплате налога является уплата налогоплательщиком налога.

В соответствии с п. 4 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В предмет спора о признании безнадежной к взысканию задолженности входит оценка соблюдения налоговым органом положений статей 46, 47 НК РФ, в том числе и при реализации полномочий по взысканию текущей налоговой задолженности за счет денежных средств должника после его признания банкротом и введения процедуры реализации имущества.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафа, процентов, повлекшее отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В судебном заседании установлено, что до "."..г. истец был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, на его имя, согласно данным регистрирующих органов, зарегистрированы транспортные средства: автомобиль марки <...>, государственный регистрационный знак №... ( в период с "."..г. по "."..г.), автомобиль марки <...>, государственный регистрационный знак №... ( в период с "."..г. по "."..г.), объекты недвижимости: <...> доля квартиры по адресу: <адрес> ( в период с "."..г. по настоящее время), <...> доля квартиры по адресу: <адрес> ( в период с "."..г. по настоящее время), а соответственно, в силу положений ст. ст. 357, 358, 400, 401, 419 НК РФ в указанные периоды являлся налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно положениям ст. ст. 363, 409 НК РФ налог на имущество, транспортный налог подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки по видам объектов налогообложения, определены в статье 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 31 октября 2002 года № 750-ОД.

Налог на имущество относится к числу местных налогов (статья 15 НК РФ) и устанавливается положениями главы 31, 32 НК РФ (статьями 387 - 398, 399 - 409), а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, в соответствии с ними же вводится в действие и прекращает действовать, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 232 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 232 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ ( в редакции от 15.04.2019 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ ( в редакции от 27.11.2017 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023г. Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей физического лица, в отношении уплаты которых налоговому органу выдан исполнительный документ, в том числе: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (п.п 1 п. 2 ст. 4 ФЗ-263)

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ)

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно);

В силу п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно данным налогового органа, на дату формирования сальдо единого налогового счета физического лица – ответчика ( "."..г.) за последним числилась задолженность:

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1200 руб., пени в размере 1022,26 руб., штраф в размере 1000 руб.,

- по страховым взносам на ОПС в размере 60282 руб. 03 коп., из которой задолженность за "."..г. год в размере 10 337 руб. 03 коп., за "."..г. год в размере 23 400 руб., за "."..г. год в размере 26545 руб.; пени в размере 19 181 руб. 84 коп.;

- по страховым взносам на ОМС в размере 12845,20 руб., из которой задолженность за "."..г. год в размере 4590 руб., за "."..г. год в размере 5840 руб., за "."..г. год в размере 2424,20 руб.; пени в размере 4372 руб. 12 коп.;

- по пени по транспортному налогу в размере 5,23 руб., по пени по налогу на имущество в размере 0,6 руб.

К указанной выше задолженности налоговым органом принимались меры взыскания в порядке ст.ст. 46,47,48 НК РФ:

- по взысканию штрафа в размере 1000 руб. "."..г. налоговым органом принято решение №...; "."..г. – вынесено постановление №... о взыскании с ответчика вышеназванной суммы штрафа, которое впоследствии было предъявлено в Волжский ГОСП №... ГУ ФССП России <...> для принудительного исполнения, что подтверждается копией постановления о возбуждении исполнительного производства от "."..г.; постановлением судебного пристава-исполнителя от "."..г. исполнительное производство было окончено, в связи с невозможностью установления места нахождения должника;

- по взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС за "."..г. год в размере 23400.00 руб., налоговым органом было вынесено решение от "."..г. №... о взыскании указанной суммы с истца за счет денежных средств, а также электронных денежных средств; "."..г. – постановление №..., которое впоследствии было предъявлено в Волжский ГОСП №... ГУ ФССП России <...> для принудительного исполнения, что подтверждается постановлением о возбуждении исполнительного производства от "."..г.; постановлением судебного пристава-исполнителя от "."..г. исполнительное производство было окончено, в связи с невозможностью установления места нахождения должника;

- по взысканию налога, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за "."..г. год налоговым органом "."..г. было принято решение №... о взыскании недоимки в размере 1200 руб. с истца за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств; "."..г. вынесено решение №... о взыскании данной суммы за счет имущества истца, которое впоследствии было предъявлено в Волжский ГОСП №... ГУ ФССП России <...> для принудительного исполнения, что подтверждается постановлением о возбуждении исполнительного производства от "."..г.; постановлением от "."..г. исполнительное производство было окончено, в связи с невозможностью установления места нахождения должника;

-по взысканию страховых взносов на ОПС за "."..г. год в размере 26 545.00 руб. и пени в размере 2 228.39 руб., на ОМС за "."..г.. в размере 5 840.00 руб. и пени в размере 438.59 руб.; пени по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 504.67 руб. налоговым органом "."..г. было вынесено решение №... о взыскании данной суммы за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств; "."..г. вынесено решение №... о взыскании за счет имущества должника, которое впоследствии было предъявлено в Волжский ГОСП №... ГУ ФССП России <...> для принудительного исполнения, что подтверждается постановлением о возбуждении исполнительного производства от "."..г.; постановлением от "."..г. исполнительное производство было окончено, в связи с невозможностью установления места нахождения должника.

- по взысканию страховых взносов на ОМС за "."..г.. в размере 4590.00 руб., "."..г. на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №... Волгоградской области был выдан судебный приказ №..., который впоследствии был отменен по возражениям истца; определением Волжского городского суда от "."..г. административное исковое заявление о взыскании данной суммы оставлено без рассмотрения;

- по взысканию страховым взносов на ОПС за "."..г.. в размере 10337.03 руб. и пени в размере 121.03 руб.; на ОМС за "."..г.. в размере 2 424.20 руб. и пени в размере 28.39 руб. на основании заявления налогового органа "."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района г. Волжский был выдан судебный приказ №..., который впоследствии отменен на основании определения мирового судьи того же судебного участка; решением Волжского городского суда от "."..г. во взыскании с истца указанной суммы недоимки отказано по причине пропуска на обращения в суд с данными требованиями.

    В связи с оставлением судом без рассмотрения требований налогового органа о взыскании с истца недоимки по страховым взносам на ОМС за "."..г.. в размере 4590.00 руб., отказом в удовлетворении требований о взыскании      задолженности по страховым взносам на ОПС за "."..г.. в размере 10337.03 руб. и пени в размере 121.03 руб.; на ОМС за "."..г.. в размере 2 424.20 руб. и пени в размере 28.39 руб. налоговым органом "."..г. произведено уменьшение задолженности на вышеуказанные суммы в ЕНС налогоплательщика, что усматривается из данных сальдо ЕНС с "."..г.; а решением налогового органа №... от "."..г. признана безнадёжной к взысканию и списана задолженность в размере 60 554 руб. 60 коп., из которой:

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1200 руб., штраф в размере 1000 руб.,

- задолженность по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды с "."..г. по "."..г. в размере 49945 руб.

- задолженность по страховым на ОМС за расчетные периоды истекшие до "."..г. в размере 5 840 руб.

- задолженность по сумме пеней в размере 2 569 руб.

     По смыслу п. 1 ст. 59 НК РФ решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

    В связи с изложенным, оснований для признания безнадежной к взысканию задолженности, числящейся за налогоплательщиком Суязовым А.С. по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штрафу на дату формирования ЕНС ("."..г.), в том числе указанной истцом в исковом заявлении задолженности по страховым взносам на ОПС за "."..г. год, на ОМС за "."..г. год и пени, у суда не имеется, поскольку задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штрафу, в настоящее время отсутствует, списана решением налогового органа, а также уменьшена на основании судебных актов, что усматривается из сальдо по состоянию на "."..г..

Из сальдо налогоплательщика по состоянию на "."..г. также усматривается, что на указанную дату на Суязовым А.С. за истцом значится лишь задолженность по транспортному налогу за "."..г. год в размере 3194,07 руб. по сроку уплаты "."..г..

В силу положений ст. 48 НК РФ, предусматривающую порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, возможность взыскания данной суммы задолженности налоговым органом не утрачена, в связи с чем оснований для признания данной задолженности безнадежной к взысканию у суда не имеется.

Утверждение истца, что за ним числиться задолженность за 2021 год по транспортному налогу в размере 6 760 руб., по имущественному налогу в размере 383 руб. объективными данными не подтверждено. При этом, из указанного сальдо следует, что транспортный налог и налог на имущество был исчислен налоговым органом за "."..г. год по сроку уплаты "."..г., а взысканная по решению налогового органа №... от "."..г. со счета, открытого в АО «<...> Банк» на имя Суязова А.С. денежная сумма в общем размере 7 143 руб., в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределена налоговым органом в счет задолженности по транспортному налогу за "."..г.. по сроку уплаты "."..г. в размере 6760 руб., а также по налогу на имущество физических лиц в размере 383 руб., за "."..г.. по сроку уплаты 01.12.2023г.

Оснований для возврата взысканной с истца указанной выше суммы не имеется.

Порядок возврата излишне взысканных налоговых платежей регламентирован положениями ст. 79 НК РФ, в соответствии с которой возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Как указано выше, до настоящего времени за налогоплательщиком Суязовым А.С. значиться задолженность по транспортному налогу за "."..г. год, удержанные с него суммы распределены налоговым органом в погашение сумм начисленных налогов за "."..г. год (транспортного налога и налога на имущество), в связи с чем оснований для ее возврата не имеется.

Заявленная истцом ко взысканию сумма, взысканная с Суязова А.С. по решению налогового органа №... от "."..г., не может быть признана судом в качестве убытка, причинённого действиями налогового органа.

В силу статьи 35 НК РФ налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Согласно ч. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Требуемая истцом сумма направлена в бюджет государства на погашение задолженности по налогам, которые законопослушный гражданин обязан оплачивать самостоятельно и в сроки, установленные налоговым законодательством. Данные требования могут быть заявлены при наличии неправомерных действий со стороны налогового органа, но в данном случае судом неправомерность действий налогового органа не установлена.

Истцом также заявлено требование об обязании налоговый орган снять ограничения со счетов, открытых на его (истца) имя в ПАО «<...>» и АО «<...> Банк».

Взыскание задолженности по налогу производится налоговым органом в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента). Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации. В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно представленным налоговым органом сведений о направлении решения налогового органа №... от "."..г., вынесенного до принятия решения о признании безнадёжными к взысканию и списанию указанных выше сумм задолженности, о взыскании с Суязова А.С. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банке в пределах сумм отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от "."..г. в размере 42 431 руб. 28 коп., из которой задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 7014,20 руб., на ОПС в размере 10 337,03 руб. и пени в размере 24 450,33 руб., данное решение было направлено для исполнения в Волгоградское отделение №... ПАО «<...>» и в АО «<...> Банк» в форме поручения на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента).

Поскольку за истцом числиться задолженность по уплате транспортного налога, в силу приведённых положений налогового законодательства, у суда отсутствуют основания для возложения на налоговый орган обязанности по отзыву поручения на списание задолженности. При этом судом учитывается размещённая в реестре решений о взыскании задолженности информация о размере отрицательного сальдо единого налогового счета, изменённая в соответствии с принятым налоговым органом решением о признании безнадёжной к взысканию и списанию вышеназванной суммы задолженности и сумм, взысканных с истца на основании этого решения и распределённых налоговым органом в счет задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество. При формировании у налогоплательщика положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика действие данных поручений прекратиться.

    В силу положений п. 1 ст. 7 Федеральный закон от 29.12.2022 N 603-ФЗ

"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" члены семьи истца (с приложением документов, подтверждающих родство члена семьи должника) не лишены права обратиться в банк или иную кредитную организацию, осуществляющую обслуживание счетов должника-гражданина с заявлением о приостановлении исполнения требований о взыскании денежных средств, в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21 сентября 2022 года № 647 «Об объявлении частичной мобилизации в РФ», Постановления Правительства Российской Федерации № 1874 от 20 октября 2022 года «О мерах поддержки мобилизованных лиц».

В соответствии с положениями ст.ст. 98, 100 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, по письменному ходатайству - расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Расходы истца составили - оплата государственной пошлины в размере 300 руб., юридические услуги в размере 10 000 руб., что подтверждается квитанцией от "."..г., договором оказания юридических услуг от "."..г..

Поскольку судом отказано истцу в удовлетворении заявленных требований, оснований для взыскания с налогового органа истребуемых истцом судебных расходов не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Суязов А.С. отказать в удовлетворении требований, предъявленных к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам и пени, возложить обязанность по снятию ограничений со счетов, взыскании денежных средств, судебных расходов.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательно форме.

Председательствующий :     подпись                И.Н.Попова

СПРАВКА: решение в окончательной форме составлено 12 августа 2024 года

Судья Волжского горсуда     подпись                И.Н.Попова

Подлинник данного документа

подшит в дело № 2а-3702/2024,

которое хранится в Волжском городском суде

Волгоградской области

    УИД: №...