Решение от 13.01.2021 по делу № 2а-563/2021 от 08.12.2020

Дело №а-563/2021

УИД 44RS0№-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2021 года                                  <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Сопачевой М.В., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование требований указала, что ФИО1 с <дата> является собственником земельного участка с кадастровым номером 44:08:110501:223, площадью 1002 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, и, соответственно, плательщиком земельного налога, который за 2012 год начислен в сумме 271 руб. 99 коп., за 2013 год – в сумме 326 руб., за 2014 год – в сумме 326 руб. Налоговым уведомлением № от <дата> налогоплательщику предложено в срок до <дата> уплатить земельный налог за указанные периоды в общей сумме 923 руб. 99 коп. В связи с тем, что налог ответчиком уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени за период со <дата> по <дата> в сумме 9 руб. 67 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени в адрес ответчика направлялось требование № от <дата>, которое ответчиком также не исполнено. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием образовавшейся задолженности в порядке приказного производства, однако в связи с поступлением возражений от должника судебный приказ от <дата> отменен определением мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес>. С учетом изложенного Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, ссылаясь также на то, что в настоящее время ответчиком произведена частичная оплата недоимки, просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 917 руб. 34 коп., пени в размере 9 руб. 67 коп. Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, пропущенного по техническим причинам, вызванным сбоем компьютерной программы.

В процессе рассмотрения дела в связи с реорганизацией Межрайонной ИФНС России № по <адрес> путем присоединения к Управлению ФНС России по <адрес> административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> заменена на Управление ФНС России по <адрес>.

В судебное заседание административный истец не явился, о дате и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, материалы приказного производства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с <дата> является собственником земельного участка с кадастровым номером 44:08:110501:223, площадью 1002 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, и, соответственно, плательщиком земельного налога.

Налоговым уведомлением № от <дата> ФИО1 предложено в срок до <дата> уплатить земельный налог в отношении указанного земельного участка за 2012 год в сумме 271 руб. 99 коп., за 2013 год – в сумме 326 руб. и за 2014 год – в сумме 326 руб.

В связи с его неисполнением <дата> в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по земельному налогу в общей сумме 923 руб. 99 коп. и пени в сумме 9 руб. 67 коп., в срок до <дата>.

Требование об уплате задолженности по налогу и пени в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено, лишь <дата> произведена оплата задолженности по земельному налогу в суме 6 руб. 65 коп.

<дата> налоговый орган обратился за взысканием задолженности по налоговым обязательствам в порядке приказного производства.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес>, мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> от <дата> по заявлению налогового органа обозначенные выше суммы недоимки по земельному налогу и пени взысканы с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> от <дата> названный судебный приказ отменен.

<дата> (по штемпелю на конверте) Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим иском.

Разрешая требования Управления ФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2012, 2013 годы и начисленных на нее пени, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 59 Налогового кодекса РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Так, в соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

При этом федеральный законодатель, возлагая обязанность на налоговый орган по исчислению суммы земельного налога физическим лицам (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ), и устанавливая общие сроки и порядок уплаты налогов (статьи 57, 58 Налогового кодекса Российской Федерации), одновременно предусмотрел, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по земельному налогу, согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ, признается календарный год.

Таким образом, исходя из приведенных норм закона, применительно к настоящему делу земельный налог за 2012 год подлежал уплате в 2013 году, за 2013 год – в 2014 году.

Образовавшаяся задолженность по земельному налогу за 2012, 2013 годы и пеням, начисленным на указанную недоимку, имела место по состоянию на <дата>, следовательно, налогоплательщик имел право на списание недоимки и начисленных на нее пени как безнадежных к взысканию, в связи с чем оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за указанные периоды и начисленных на нее пени не имеется.

Не подлежащими удовлетворению суд находит и требования Управления ФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014 год и начисленных на нее пени.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что сумма налогов и пеней в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней, учитываемого налоговым органом при расчете задолженности, подлежащей взысканию с физического лица, не превысила 3 000 руб.

При этом требование № от <дата> налогоплательщику необходимо было исполнить в срок до <дата>.

Таким образом, с учетом положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности в срок до <дата> включительно.

Как отмечено выше, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени налоговый орган обратился к мировому судье <дата>, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Выданный <дата> мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и санкциям отменен определением мирового судьи <дата>, следовательно, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган был вправе обратиться в суд в срок до <дата>.

Однако исковое заявление направлено в суд только <дата>, то есть по истечении установленного законом срока.

В заявлении налоговый орган просит восстановить пропущенный срок для обращения в суд, указывая, что срок пропущен по техническим причинам.

Между тем, таких причин в судебном заседании не установлено, истцом в обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд соответствующих доказательств не представлено, технические причины, на которые ссылается истец, к числу уважительных отнесены быть не могут и, кроме того, не подтверждаются материалами дела.

Таким образом, в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока подачи искового заявления следует отказать.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по земельному налогу за 2014 год и начисленных на нее пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░ ░░░1 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ <░░░░>.