Решение по делу № 2а-582/2018 от 07.09.2018

Дело № 2а-582/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тотьма                                                                                            18 октября 2018 года

    Тотемский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Цыгановой О.В.,

при секретаре Дранициной И.Л.,

    рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области к Кузнецовой Е.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к Кузнецовой Е.В. о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая, что Кузнецова Е.В. в 2014-2016 годах являлась собственником объектов недвижимости: жилого дома, расположенного по адресу: .... земельного участка с кадастровым номером .... по адресу .... и земельного участка с кадастровым номером .... по адресу ...., следовательно, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год составила 219 руб., за 2016 год- 249 руб. сумма земельного налога за 2014 год составила 977 руб., за 2015 год- 977 руб., за 2016 год- 977 руб. В установленный законодательством срок Кузнецова Е.В. уплату указанных налогов не произвела, в связи с чем ей были начислены пени. В адрес ответчика направлялись требования № 10483 от 08.10.2015 года, №1119 от 05.02.2018 года; №5456 от 18.12.2016 года на сумму налога 3157 руб. 77 коп и пени 75,11 руб., однако в установленный срок требования исполнены не были. ИФНС России № 7 обратилась к Мировому судье Вологодской области по судебному участку № 56 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Кузнецовой Е.В. имеющейся задолженности по налогам и пени. Мировым судьей вынесено определение от 31.05.2018 года об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Просят взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество за 2015 год в сумме 219 руб., за 2016 год в сумме 249 руб., пени в общей сумме 13,73 руб.; недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 735руб. 77 коп, за 2015 год- 977 руб., за 2016 год- 977 руб., пени в общей сумме 61,38 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 7 по Вологодской области в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие, на требованиях настаивали.

Административный ответчик Кузнецова Е.В. в судебное заседание не явилась, извещалась неоднократно по месту жительства, но уведомления возвращены с отметками об истечении срока хранения. При указанных обстоятельствах, суд признает Кузнецову Е.В. надлежаще извещенной о судебном заседании и рассматривает дело в ее отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В редакции Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ налог подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно абзаца 3 ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В ред. в ред. Федерального закона от 02.12.2013 №334-ФЗ налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе пеней.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что за Кузнецовой Е.В. в 2014, 2015,2016 году было зарегистрировано следующее имущество: жилой дом, расположенный по адресу: ...., земельный участок с кадастровым номером .... по адресу .... и земельный участок с кадастровым номером .... по адресу .....

Согласно налоговых уведомлений №441549 от 13.04.2015 года№ 79159084 от 05.08.2016 года № 41525067 от 07.08.2017 Кузнецовой Е.В. к уплате рассчитан земельный налог за 2014 год- 977 руб., налог на имущество-191 руб.; за 2015 год: земельный налог 977 руб., налог на имущество-219 руб., за 2016 год- земельный налог 977 руб., налог на имущество 249 руб.

Свою обязанность Кузнецова Е.В. как налогоплательщик земельного налога и налога на имущество физических лиц не исполнила в законодательно установленные сроки, в связи с чем, налоговый орган выявил недоимку в и в адрес Кузнецовой Е.В. направил требование №10483 от 08.10.2015 года об уплате земельного налога в размере 977 руб. и пени 102,94 коп, налога на имущество физических лиц- 191 руб., пени 17 руб. 38 коп. со сроком исполнения до 16.11.2015 года; требование № 5456 от 18.12.2016 года об уплате налога на имущество 219 руб. и пени 1руб.17 коп, земельного налога 977 руб. и пени 5 руб. 21 коп. со сроком исполнения до 10.02.2017 года; требование №1119 от 05.02.2018 года об уплате налога на имущество в сумме 249 руб., земельного налога 977 руб. и пени 16,67 руб. со сроком исполнения до 02.04.2018 года.

Данные требования Кузнецовой Е.А. не исполнены в полном объеме, доказательств того, что налог уплачен, ответчиком не представлено.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Установлено, что сумма налогов и пени, подлежащая взысканию с ответчика превысила установленную пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сумму 3000 рублей к моменту направления 05.02.2018 в адрес ответчика требования №1119 по отношению к самому раннему требованию №10483 от 08.10.2015 года, соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании общей суммы задолженности, подлежит исчислению с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности указанной в данном требовании, то есть с 02.04.2018 года.

Учитывая, что 31 мая 2018 года административный истец обращался к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 56 о вынесении судебного приказа по указанным требованиям, было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, то срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно информации и расчета пени, представленных истцом, сумма пени по требованию № 10483 от 08.10.2015 года рассчитана за период с 05.02.2015 года по 01.10.2015 года с суммы задолженности по налогу на имущество в размере 191 руб. за 2013 год и составляет 12,56 руб.; за период с 31.05.2015 года по 01.10.2015 года с суммы задолженности по земельному налогу в размере 1159,77 руб. за 2011-2013 года и составляет 39,50 руб. Указанная недоимка в виде налог погашена должником до 29.12.2017 года, то есть добровольно уплачена до принятия инспекцией решения о списании в соответствии с п.12 ФЗ-436 от 28.12.2017 года, поэтому по мнению истца задолженность по пеням не подлежит списанию.

Согласно расчета пени по требованию №5456 от 18.12.2016 года сумма пени рассчитана за период с 02.12.2016 года по 17.12.2016 года с недоимки по налогу на имущество за 2015 год и составляет 1,17 руб.; за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 с недоимки по земельному налогу за 2015 года из суммы в 977 руб. и составляет 5,21 руб.

Согласно расчета пени по требованию№1119 от 05.02.2018 года сумма пени рассчитана за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 с недоимки по земельному налогу за 2016 год с суммы в 977 руб. и составляет 16,67 руб.

Суд признает расчет пени, представленный истцом верным, свой расчет ответчиком не представлен и при указанных обстоятельствах приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в части взыскания с ответчика задолженности по налогу на имущество за 2015 год в сумме 219 руб., за 2016 год в сумме 249 руб., пени в общей сумме 1,17 руб.; задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 735 руб. 77 коп, за 2015 год- 977 руб., за 2016 год- 977 руб., пени в общей сумме 21,88 руб.

Статьей 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (вступившего в силу 29.12.2017) определено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Учитывая данные положения закона, а также то, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, требования административного истца о взыскании с ответчика пеней по требованию № 10483 от 08.10.2015, а именно пеней в сумме 12,56 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год и в размере 39,5 руб. на недоимку по земельному налогу за 2011-2013 года удовлетворению не подлежат.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области к Кузнецовой Е.В. удовлетворить частично.

Взыскать с Кузнецовой Е.В., проживающей по адресу: .... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области 3180,82 руб. из них: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 219 руб., за 2016 год в сумме 249 руб., пени в сумме 1,17 руб.; задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 735 руб. 77 коп, за 2015 год- 977 руб., за 2016 год- 977 руб., пени в сумме 21 руб.88 коп.

В остальной части иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Вологодской области- отказать.

Взыскать с Кузнецовой Е.В. в доход бюджета Тотемского муниципального района государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тотемский районный суд в течение одного месяца с момента вынесения мотивированного решения.

Судья                                                                                                 О.В. Цыганова

Мотивированное решение изготовлено 19.10.2018 года

Судья                                                                                                 О.В. Цыганова