Решение от 26.01.2018 по делу № 2а-512/2018 от 14.11.2017

Дело № 2а-512/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Вологда                                                                                      26 января 2018 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе судьи Ширяевской Е.С.,

при секретаре Смирновой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области к Зубову Н. А. о взыскании пеней по транспортному налогу, пеней по налогу на имущество, пеней по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области обратилась в суд с иском, в котором просила взыскать с Зубова Н.А. пени по транспортному налогу в размере 9097 рублей 68 копеек, пени по налогу на имущество в размере 06 рублей 88 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 30 рублей 55 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца не присутствовал, о дне, времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении заявления в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик Зубов Н.А. не явился, о дне, времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом. Ранее в судебном заседании представил возражения, в которых указывал на пропуск налоговым органом срока выставления требований об уплате налога, также представил квитанции об уплате задолженности.

Исследовав материалы дела, материалы дел №, № по выдаче судебных приказов, и оценив собранные по нему доказательства, изучив возражения на административное исковое заявление, суд пришёл к следующему.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 НК РФ).

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признаётся календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

На территории Вологодской области ставки транспортного налога и сроки его уплаты в соответствии со статьёй 361 НК РФ установлены Законом Вологодской области от 15 ноября 2002 года № 842-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 402 НК РФ определено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании статьи 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 НК РФ (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Налоговым периодом признаётся календарный год (статья 216 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 228 НК РФ определено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Как усматривается из материалов дела и установлено судом, за Зубовым Н.А. в 2012 году были зарегистрированы транспортные средства СИТРОЭН С4, государственный регистрационный знак №, №, государственный регистрационный знак №, Шкода Октавия, государственный регистрационный знак №, в 2013 году были зарегистрированы транспортные средства СИТРОЭН С4, государственный регистрационный знак №, ГАЗ №, государственный регистрационный знак №, Шкода Октавия, государственный регистрационный знак №, в 2014 году были зарегистрированы транспортные средства СИТРОЭН С4, государственный регистрационный знак №, ГАЗ №, государственный регистрационный знак №, Шкода Октавия, государственный регистрационный знак №, Тойота РАВ4, государственный регистрационный знак № кроме того, Зубов Н.А. в 2012-2014 годах являлся собственником 4-комнатной квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, следовательно, с учётом приведённых норм закона он обязан уплачивать транспортный налог и налог на имущество.

Поскольку плательщик обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не выполнил, ему в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу – 9097 рублей 68 копеек (из которых согласно представленных истцом расчетов: 26 рублей 81 копейка за период с 06.11.2013 по 13.11.2013, 40 рублей 21 копейка за период с 14.11.2013 по 23.11.2013 (л.д. 28-29), 9034 рубля 67 копеек за период с 01.01.2007 по 23.11.2013 (л.д. 32-34)); пени по налогу на имущество – 06 рублей 88 копеек (из которых согласно представленных истцом расчетов: 03 рубля 44 копейки за период с 19.11.2013 по 23.11.2013, 08 рублей 23 копейки за период со 02.11.2013 по 13.11.2013 (л.д. 30-31).

Кроме того, как усматривается из материалов дела и установлено судом, Зубов Н.А. 20.04.2009 представил в Межрайонную ИФНС России № 11 по Вологодской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1716 рублей.

За несвоевременную уплату налога на доходы с физических лиц в бюджет, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 30 рублей 55 копеек (из которых согласно представленных истцом расчетов: 02 рубля 65 копеек за период с 05.01.2012 по 22.04.2012, 27 рублей 90 копеек за период с 10.02.2010 по 31.12.2011 (л.д. 35-36)).

Спорные суммы предложены к уплате требованием № по состоянию на 13.11.2013 о взыскании пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 30 рублей 55 копеек, пеней по налогу на имущество в размере 08 рублей 28 копеек, пеней по транспортному налогу в размере 26 рублей 81 копейка со сроком уплаты до 31 декабря 2013 года (л.д. 18), требованием № по состоянию на 16 декабря 2014 года о взыскании пеней по налогу на имущество в размере 03 рубля 44 копейки и пеней по транспортному налогу в размере 40 рублей 21 копейка со сроком уплаты до 03 февраля 2015 года (л.д. 20), требованием № по состоянию на 21 ноября 2016 года о взыскании пеней по транспортному налогу в размере 9037 рублей 36 копеек, пеней по налогу на имущество в размере 03 рубля 44 копейки со сроком уплаты до 30 декабря 2016 года (л.д. 22).

Судебным приказом и.о. мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 68 от 03.05.2017 с Зубова Н.А. взыскана задолженность по пеням по транспортному налогу и пеням по налогу на имущество в общем размере 9104 рубля 56 копеек.

Определением и.о. мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 68 от 16.05.2017 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от Зубова Н.А.

Судебным приказом и.о. мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 68 от 28.06.2017 с Зубова Н.А. взыскана задолженность по пеням за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 30 рублей 55 копеек.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 68 от 20.07.2017 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от Зубова Н.А.

Суд принимает во внимание доводы административного ответчика Зубова Н.А. о пропуске срока налоговым органом для предъявления задолженности, и при этом исходит из следующего.

Пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В пункте 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при применении статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В силу положений пункта 51 вышеуказанного постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Вместе с тем, хотя установленный положениями пункта 1 статьи 70 НК РФ срок на выставление требования не является пресекательным, однако его истечение не может служить основанием для нарушения порядка исчисления общего срока на принудительное взыскание налогов, установленного положениями статьи 48 Кодекса. Таким образом, нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, недоимка по транспортному налогу за 2012 год оплачена 24.11.2013, что и не оспаривалось сторонами, соответственно с этого времени исчисляется трехмесячный срок для направления ответчику требования об уплате пени на данную недоимку. Требование № о взыскании пеней по транспортному налогу в размере 9037 рублей 36 копеек и о взыскании пеней по налогу на имущество в сумме 03 рубля 44 копейки направлено Зубову Н.А. лишь 21.11.2016, то есть со значительным пропуском срока.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц оплачена 23.04.2012, что и не оспаривалось сторонами, соответственно с этого времени исчисляется годичный срок (сумма недоимки - менее 500 рублей) для направления ответчику требования об уплате пени на данную недоимку. Требование № о взыскании пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 30 рублей 55 копеек направлено Зубову Н.А. лишь 13.11.2013, то есть с пропуском срока.

Недоимка по налогу на имущество уплачена в полном объеме 24.11.2013, что и не оспаривалось сторонами, соответственно с этого времени исчисляется годичный срок (сумма недоимки - менее 500 рублей) для направления ответчику требования об уплате пени на данную недоимку. Требование № о взыскании пеней по налогу на имущество в размере 03 рубля 44 копейки направлено Зубову Н.А. 16.12.2014, то есть с 22-дневным пропуском срока.

Таким образом, задолженность по пеням по транспортному налогу в сумме 9037 рублей 36 копеек, задолженность по пеням по налогу на имущество в сумме 03 рубля 44 копейки и задолженность по пеням по налогу на доходы физических лиц в сумме 30 рублей 55 копеек, не подлежит взысканию с ответчика в связи с пропуском срока налоговым органом.

Между тем, срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным, следовательно, пропуск данного срока не лишает инспекцию права на выставление требования.

Вместе с тем, исходя из совокупности сроков, установленных 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, этот срок имеет значение для исчисления общего (предельного) срока для взыскания задолженности.

Таким образом, исходя из статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков уплаты налога, на направление требования (10 дней), на исполнение требования в добровольном порядке (10 дней), на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки (6 месяцев).

Из материалов дела усматривается, что, несмотря на пропуск выставления требования № о взыскании пеней по налогу на имущество, налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением 14.11.2017, после вынесения и.о. мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 68 определения от 16.05.2017 об отмене судебного приказа, то есть в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах дела, выставление требований № о взыскании с Зубова Н.А. задолженности по пеням по транспортному налогу в размере 26 рублей 81 копейка, № о взыскании пеней по налогу на имущество в размере 03 рубля 44 копейки, пеней по транспортному налогу в размере 40 рублей 21 копейка, свидетельствует о соблюдении положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, административным истцом обоснованно предъявлены требования о взыскании с Зубова Н.А. задолженности по пеням по налогу на имущество в размере 03 рубля 44 копейки, пеням по транспортному налогу в размере 67 рублей 02 копейки.

Административным ответчиком представлены оригинал чека-ордера от 25.01.2018 № на сумму 67 рублей 02 копейки, оригинал чека-ордера от 25.01.2018 № на сумму 03 рубля 44 копейки (копии квитанций приобщены к материалам дела).

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что ответчик добровольно исполнил требования налогового органа об уплате задолженности по пеням по транспортному налогу, пеням по налогу на имущество.

При таких обстоятельствах дела, исковые требования удовлетворению не подлежат в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 11 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ - ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                                                            ░.░. ░░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 31 ░░░░░░ 2018 ░░░░.