Решение по делу № 2а-2875/2019 от 13.06.2019

Дело №а-889/19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2019 года                                                 <адрес>

Кировский районного суд <адрес> в составе председательствующего судьи ФИО2, при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, указывая, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, зарегистрированный по адресу: 367009, <адрес>. В соответствии с п. ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан оплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1, налоги уплачены не были, налоговым органом в отношении него было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц в период за 2016 гг.

Так, Инспекция, обратилась в мировой суд судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Судьей данного участка был вынесен приказ о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Позже в Инспекцию поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене ранее вынесенного судебного приказа в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, в связи с тем, что в установленные законодательством сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В ходе проведенных проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность ФИО1 так и не погашена.

Просит суд взыскать за счет имущества ФИО1, ИНН 056012060053, задолженность на общую сумму: 29499,48 рублей за 2016 год - земельный налог с физических лиц: налог в размере 13619 руб., пеня в размере 81,03 руб., налог на имущество физических лиц: налог в размере 15706 руб., пеня в размере 93,45 руб.

В последующем поступило заявление ИФНС об уточнении требований и взыскании задолженности за 2016 год по земельному налогу в размере 13619 рублей и пени в размере 81, 03 рублей.

Представитель истца, надлежаще извещенный, не явился, о причинах неявки суд не известил, не просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание ответчик не явился, надлежаще извещенный о рассмотрении дела, о причинах неявки суд не известил, не просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд рассмотрел дело в отсутствие вышеуказанных лиц, согласно ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ, так как их явка по закона не является обязательной и не признана таковой судом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.ст. 387-397 Главы 31 «Земельный налог» части 2 НК РФ, Постановлением Махачкалинского городского Собрания от ДД.ММ.ГГГГ N 17-2в "О земельном налоге" (с последующими изменениями и дополнениями) (с ДД.ММ.ГГГГ - на основании Решения Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением "<адрес>" от ДД.ММ.ГГГГ N 6-2а "О земельном налоге") (далее - Постановление о земельном налоге) ФИО1является плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог на имеющиеся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельный участок.

Согласно п. 5 ст.. 391 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N Э79-ФЗ) в 2016 г. в отношении инвалидов 1, 2 групп налоговая база уменьшалась на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. А на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, налоговая база в отношении инвалидов 1,2 групп уменьшается с 2017 г.

Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого участка как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено главой 31 НК РФ.

Налоговые ставки для земельного налога на территории городского округа с «городским делением "<адрес>" устанавливаются ст. 6 Постановления о земельном налоге (с ДД.ММ.ГГГГ - статьей 5 Решения Собрания депутатов городского округа с «городским делением "<адрес>" от ДД.ММ.ГГГГ N 6-2а "О земельном налоге"), срок уплаты - статьей 9 Постановления о земельном налоге (с ДД.ММ.ГГГГ - статьей 6 Решения депутатов городского округа с внутригородским делением "<адрес>" от ДД.ММ.ГГГГ N 6-2а "О земельном налоге").

В силу п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно Решению Махачкалинского городского Собрания от ДД.ММ.ГГГГ N 26-3 о внесении изменений в постановление Махачкалинского городского собрания №В ОТ ДД.ММ.ГГГГ "О земельном налоге" ставка налога на землю в период за 2014 г. составляла 0,3 % от кадастровой стоимости участка - в отношении занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

Таким образом, в период за 2016 г. налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 13619 рублей.

Согласно п. 2 ст. 218 ГК РФ, ст.ст. 1, 2 Закона № от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах на имущество физических лиц», решения Махачкалинского городского собрания от 20.14.2014г. 33-3 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Махачкала”, на основании уточненных сведений, полученных в соответствии п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог на имеющееся в его собственности имущество, указанное в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» налог на имущество физических лиц исчиляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, а с первого января 2015 согласно данных представленных в соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей до собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждымиз собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признного объектом налогообложения и находящегося в общей совмёстой собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости, указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Таким образом, в период за 2016 г. налогоплательщику был начислен имущественный налог в размере 15706 рублей, в последующем из уточненных расчетов взыскиваемой суммы налога на физическое лицо истцом была уменьшена на 100% сумма начисленных за имущественный налог, так как за ответчиком отсутствует имущество с 2015 года, оно значится за бывшей супругой согласно свидетельства о государственной регистрации прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Информация об объектах налогообложения, в том числе об их кадастровой стоимости, мощности транспортного средства и т.д. необходимая для исчисления земельного и транспортного налогов налогоплательщиками - физическими лицами, формируется на основании сведений, поступающих из органов Росреестра, ГИБДД МВД и др. в соответствии со статьей 85 НК РФ, где согласно п.11 территориальные органы Росреестра, ГИБДД МВД и др. представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

В виду неисполнения ответчиком ФИО1 требования об уплате налога налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по налогу и пени по этому налогу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

П. 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК РФ право на обращение в суд с заявлением о взыскании с физического лица налога за счет имущества последнего имеет налоговый орган, направивший требование об уплате налогов, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога.

Таким образом, до истечения срока на добровольное исполнение требования налоговый орган не вправе применять последующие меры для принуждения к уплате налога, пени.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией было подано административное исковое заявление, о взыскании задолженности в Кировский районный суд <адрес>, руководствуясь п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которой, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеуказанные обстоятельства, о том, что Инспекцией были соблюдены все процессуальные нормы и сроки, а также о том, что уведомления, требования и заявления в отношении ФИО1 были направлены вовремя, суд считает, что истцом сроки предъявления исковых требований не нарушены.

Из представленного налоговой инспекцией по <адрес> по РД, отзыва на заявление ответчика усматривается, что имущество по адресу <адрес>, 367009, <адрес> (05:40:000027:2440) с 2015 г налогоплательщику на праве собственности не принадлежит, Инспекцией представлен перерасчет по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц:

05:40:000027842; 780452(790452-10 000)*1.5%* 12/12= 11706,78 руб.

05:40:000027841; 587474*0.3%=1762 руб., а также с полным уменьшением задолженности по налогу на имущество физических лиц и частичным уменьшением по земельному налогу просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 13619 рублей.

Согласно сведений, поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на имущество, ФИО1 является собственником имущества: земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый №, а нежилое здание, находящееся по адресу: <адрес>, кадастровый № ответчику ФИО1 не принадлежит с 2015 года.

Доказательств обратному в материалы дела не представлены.

Данные сведения подтверждаются справками о принадлежности имущества и выписками ЕГРН из Росреестра.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 по адресу РД, <адрес> было направлено уведомление № от 29.07.2017г. с предложением погасить задолженность по земельному налогу в размере 13619 рублей, по имущественному налогу 15706 рублей, срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела имеется список №, составленный филиалом ФКУ «налог-сервис» ФНС России в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о направлении ФИО1 заказного письма, по адресу: РД, <адрес>

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 61 КАС РФ обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Учитывая, что в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговое требование является письменным документом, составляемым по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, факт направления налогового требования мог быть подтвержден только письменными доказательствами.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, по состоянию на 24.12.2017г. за ФИО1 числится задолженность по налогам в размере 29325 руб. пени 174,48 руб., срок исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела имеется список №, составленный филиалом ФКУ «налог-сервис» ФНС России в <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о направлении ФИО1 заказного письма, по адресу: РД, <адрес>.

Как усматривается из исследованных в суде доказательств, указанная задолженность в настоящее время не погашена и составляет: рублей за 2016 год - земельный налог с физических лиц: налог в размере 13619 руб., пеня в размере 81,03 руб.,

В соответствии со ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как усматривается из п. 4. ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.(п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> ФИО1 от 30.07.2018г. отменен судебный приказ №А-257/18 от 09.07.2018г.

Как усматривается из входящего штампа приемной на административном исковом заявлении, с административным исковым заявлением в Кировский районный суд <адрес> ИФНС по <адрес> обратилось 30.01.2019г., то есть в рамках предусмотренного законом срока.

Таким образом, при исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, следует, что истцом соблюдена процедура направления требования об уплате налога, соблюден срок предъявления административного иска в суд, сумма задолженности определена не правильно, в связи с чем данные требования о взыскании налога и пени подлежат частичному удовлетворению, так как у ответчика отсутствует имущество на налоговый период, налог на имущество физических лиц: налог в размере 15706 руб., пеня в размере 93,45 рублей в этой части следует отказать.

В силу Налогового кодекса по закону № от ДД.ММ.ГГГГ п.5 ст.391 преобразилось оплата земельного налога - вместо 10000 рублей обрел форму физического показателя 600 кв.м., а среди адресатов появились пенсионеры. По этой норме расчет впервые начнет действовать за период с 2017 года, т.е. в 2018 году будут производится с учетом положений п.5 ст. 391 НК РФ с изменениями Ф

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», начиная с 2017 года введен налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. площади земельного участка (далее - вычет). Так, если площадь участка составляет не более 6 соток - налог взиматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток, налог к уплате будетрассчитан за оставшуюся площадь. Указанный закон распространяется на налогообложения с2017 года, тогда как речь идет в данном случае за 2016 год

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Так как истец освобожден от уплаты госпошлины на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, а также согласно пп.2 п.2 ст.333.36 Налогового кодекса РФ истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы освобожден от уплаты госпошлины.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, судья

                                                        РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по <адрес> - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН 056012060053, задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 13619 (тринадцать тысяча шестьсот девятнадцать) рублей и пеня в размере 81,03 рублей.

В остальной части иска Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 отказать

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РД в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья                                                                                       М.<адрес>

(Решение суда в окончательной форме изготовлено 29.07.2019г.)

Дело №а-889/19

РЕШЕНИЕ

(резолютивная часть)

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> ФИО5., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, судья

                                                        РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по <адрес> - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН 056012060053, задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 13619 (тринадцать тысяча шестьсот девятнадцать) рублей и пеня в размере 81,03 рублей.

В остальной части иска Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 отказать

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РД в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья                                                                                                    М.<адрес>

(Решение суда в окончательной форме будет изготовлено 29.07.2019г.)