Решение от 22.08.2024 по делу № 2-1884/2024 от 16.07.2024

УИД 68RS0002-01-2024-002724-46

дело № 2-1884/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2024 года г.Тамбов Ленинский районный суд г.Тамбова в составе:

судьи Авдеевой Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Куликовой М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Каштановой Н.В. к УФНС России по Тамбовской области о признании права на возврат денежных средств, о взыскании переплаты по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Каштанова Н.В. обратилась в суд с иском к УФНС России по Тамбовской области о включении в состав наследственного имущества переплаты по налогам, о взыскании переплаты по налогам.

В обоснование заявленного требования указала, что ее супруг Каштанов А.А. являлся индивидуальным предпринимателем с 23.04.2004г. состоял на учете по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области.

Деятельность прекращена 01.09.2021г., в связи со смертью физического лица. Супруга Каштанова Н.В. и дочь Караваева М.А. являются наследниками первой очереди после смерти Каштанова А.А. и в установленном законом порядке приняли наследство и оформили в собственность наследственное имущество. На момент принятия наследства не было известно о состоянии расчетов Каштанова А.А. с налоговыми органами и возможным наличием у Каштанова А.А. переплаты по налогам.

27.06.2024г. Каштанова Н.В. направила в УФНС России по Тамбовской области заявление о предоставлении информации о наличии у умершего Каштанова А.А. переплаты по налогам.

Согласно справке УФНС России по Тамбовской области от 01.07.2024г. №68-00-00-11-2024/008609 по состоянию на 01.07.2024г. стало известно, что в отношении Каштанова А.А. числится переплата по налогам в сумме 914960,41 рублей.

08.07.2024г. Каштанова Н.В. направила в адрес УФНС России по Тамбовской области заявление о возврате переплаты по налогам и сборам ИП Каштанова А.А. в размере 914960,41 рублей.

В ответе УФНС России по Тамбовской области от 10.07.2024г. №6800-00-11-2024/009013 указано, что возврат сумма излишне уплаченных платежей наследникам умершего физического лица не предусмотрен действующим законодательством, возврат переплаты наследнику возможен только при наличии вступившего в законную силу решения суда.

Определением Ленинского районного суда г.Тамбова прекращено гражданское дело по иску Караваевой Марии Александровны к УФНС России по Тамбовской области о признании права на возврат денежных средств, о взыскании переплаты по налогам, в связи с отказом истца от иска.

Уточняя исковые требования, Каштанова Н.В. просила признать право на возврат денежных средств, взыскать переплату по налогам в размере 914960,41 рублей.

В судебное заседание истец Каштанова Н.В. не явилась, о дате, месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Представитель истца по доверенности Бабурская Е.С. исковые требования с учетом уточнения поддержала по основаниям, изложенным в иске.

Представитель ответчика УФНС России по Тамбовской области Жбанчикова Е.А. в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменном ответе.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд находит требования, подлежащими удовлетворению.

В силу положений п.1 ст.1157 ГК РФ наследник вправе отказаться от наследства в пользу других лиц (ст.1158 ГК РФ) или без указания лиц, в пользу которых он отказывается от наследственного имущества.

В силу положений ст.128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

В силу положений п.2 ст.218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В п.1 ст.1110 ГК РФ закреплено, что при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил данного кодекса не следует иное.

В соответствии со ст.1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию, по наследственному договору и по закону.

В соответствие с положениями ст.1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается названным Кодексом или другими законами.

Как разъяснено в п.14 Постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2012 года №9 «О судебной практике по делам о наследовании», в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги; имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (п.1 ст.1175 ГК РФ).

Судом установлено, что супруга Каштанова Н.В. и дочь Караваева М.А. являются наследниками первой очереди после смерти Каштанова А.А., умершего 01.09.2021г. и в установленном законом порядке приняли наследство и оформили в собственность наследственное имущество. На момент принятия наследства не было известно о состоянии расчетов Каштанова А.А. с налоговыми органами и возможным наличием у Каштанова А.А. переплаты по налогам.

Согласно справке УФНС России по Тамбовской области от 01.07.2024г. №68-00-00-11-2024/008609 по состоянию на 01.07.2024г. стало известно, что в отношении Каштанова А.А. числится переплата по налогам в сумме 914960,41 рублей.

Караваева М.А. не претендует на указанные денежные средства, в связи с чем, единственным наследником является Каштанова Н.В.

Согласно пп.5 п.1 ст.21 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений до 01.01.2023 года) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

На основании п.7 п.1 ст.32 НК РФ (в редакции до 01.01.2023 года) налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с п.3 ст.78 НК РФ (в редакции до 01.01.2023 года) налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п.6 ст.78 НК РФ в редакции до 01.01.2023 года).

В соответствии с пп.3 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ.

Из системного анализа положений налогового законодательства следует, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер.

В силу положений приведенных правовых норм наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде суммы излишне уплаченного налога.

В ст.44 НК РФ прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, однако с учетом п.7 ст.3 НК РФ указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств.

Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Излишне поступившая от Каштанова А.А. в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.

Истец Каштанова Н.В. является полноправным наследником по закону имущества умершего Каштанова А.А., состоящего из права на получение данных денежных средств, и отсутствие в данном случае установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.

В свою очередь, ст.35 Конституции РФ установлено, что право частной собственности охраняется законом, и никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда.

Право наследования гарантируется. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущество, имущественные права и обязанности, в том числе и имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.

Таким образом, у ответчика УФНС России по Тамбовской области не имелось законных оснований для отказа в возврате принадлежащего Каштановой Н.В. имущества в виде денежных средств, ранее принадлежавших наследодателю, что влечет за собой удовлетворение заявленных требований в полном объеме.

На основании ч.1 ст.88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

В соответствии со ст.98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

При подаче настоящего искового заявления истцом была уплачена государственная пошлина в сумме 12350 руб., что подтверждается чеком по операции от 16.07.2024г.

Таким образом, с учетом вышеуказанных требований закона, с ответчика в пользу истца подлежат возмещению судебные расходы по уплате государственной полшины в размере 12350 руб.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 914960,41 ░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░., ***. ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ***, ░░░░░░░ *** ***, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░ 914960,41 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 12350 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░: ░.░. ░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ 29.08.2024░.

░░░░░: ░.░. ░░░░░░░