Решение по делу № 2а-1575/2018 от 12.09.2018

Дело № 2а-1575(2018)

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кинешемский городской суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Никитиной Л.Ю.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства

в помещении Кинешемского городского суда Ивановской области

«16» ноября 2018 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области к Таюрской С.В. о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к Таюрской С.В. о взыскании

транспортного налога за 2016 год в размере 4 776 рублей,

пени на задолженность по транспортному налогу за 2015 – 2016 годы за период с 02 декабря 2016 года по 14 февраля 2018 года в сумме 2792 рубля 07 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 276 рублей,

пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 01 мая 2017 года по 21 октября 2017 года в сумме 14 рублей 29 копеек,

а всего 7858 рублей 36 копеек.

Административный иск обоснован следующим: Таюрская С.В. является плательщиком транспортного налога в связи с тем, что за нею, согласно информации РЭО ГИБДД МО МВД РФ «Кинешемский» зарегистрированы транспортные средства:

автомобиль грузовой марки ЗИЛ 5301СС, 1999 года выпуска, регистрационный №;

автомобиль легковой ПЕЖО 308, 2008 года выпуска, регистрационный №.

Срок уплаты транспортного налога, в соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ - не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, Таюрская С.В. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц как лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ – квартиру, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым №.

Согласно ст. 409 НК, срок уплаты налога на имущество физических лиц – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С целью уплаты налога налогоплательщику, в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, были направлены налоговые уведомления, в которых были указаны суммы налога, подлежащего уплате. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, были начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику были направлены требования № 2811 от 22 октября 2017 года, № 268 от 15 февраля 2018 года об уплате налога и пени, в том числе – пени на взысканную в судебном порядке задолженность за предыдущие годы. До настоящего времени указанные требования не исполнены.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Ивановской области направила заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. 11 мая 2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ, который 08 июня 2018 года был отменен в связи с возражениями Таюрской С.В. относительно его исполнения.

Определением Кинешемского городского суда от 16 ноября 2018 года принят отказ от административного иска в части взыскания пени по транспортному налогу в сумме 351 рубль 59 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 рубль 40 копеек; производство по делу в данной части прекращено.

Административным истцом - Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области представлено заявление о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик Таюрская С.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, о причине неявки не известил.

Суд учитывает, что в соответствии с ч. 7 ст. 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), копия административного искового заявления направлена Таюрской С.В. налоговым органом по адресу регистрации по месту жительства; согласно сведениям, размещенным на официальном сайте Почты России, почтовое отправление получено административным ответчиком. Таким образом, административный ответчик Таюрская С.В. уведомлена о направлении налоговым органом в суд административного иска о взыскании с нее задолженности по налогам и пеням. О нахождении в производстве суда данного дела, а также о времени и месте судебного заседания Таюрская С.В. уведомлена надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не известила, заявлений об отложении судебного разбирательства не представила. Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ признает неуважительной причину неявки административного ответчика в судебное заседание.

В соответствии с ч. 7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав представленные документы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что в течение налогового периода 2016 года в собственности Таюрской С.В. находились транспортные средства:

автомобиль легковой ПЕЖО 308, 2008 года выпуска, с двигателем мощностью 120 л.с., регистрационный №;

автомобиль грузовой ЗИЛ 5301СС, 1999 года выпуска, с двигателем мощностью 108 л.с., регистрационный № (л.д. 30).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – Налогового кодекса РФ), налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в связи с наличием в собственности Таюрской С.В. выше указанных транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, она является плательщиком транспортного налога.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Ставки транспортного налога на 2016 год установлены ст. 2 Закона Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции Закона Ивановской области от 06 октября 2015 года № 96-ОЗ) и составляют: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 20 рублей за 1 л.с.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 22 рубля за 1 л.с.

Срок уплаты транспортного налога за 2016 год для налогоплательщиков - физических лиц установлен ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ) – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01 октября 2017 года.

В соответствии с ч.ч.1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального Закона от 20 октября 2005 года № 131-ФЗ), сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В собственности Таюрской С.В. в течение налогового периода 2016 года находилось следующее недвижимое имущество - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 48,1 кв.м, с кадастровым № (л.д. 31).

С 01 января 2015 года порядок начисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение, сооружение.

Следовательно, в связи с наличием в 2016 году в собственности Таюрской С.В. недвижимого имущества – квартиры, она являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016 год.

Согласно ст. 3 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», ст. 406 Налогового кодекса РФ, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц с 01 января 2015 года определяется, в соответствии с п.1 ст. 492 Налогового кодекса РФ, исходя из их кадастровой стоимости в порядке, установленном ст. 403 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (ч. 3 ст. 403 Налогового кодекса РФ).

Ставки налога на имущество физических лиц на 2016 год на территории городского округа Кинешма установлены решением городской Думы городского округа Кинешма от 26 ноября 2014 года № 77/751 «Об установлении на территории муниципального образования «Городской округ Кинешма» налога на имущество физических лиц» (в редакции от 24 декабря 2014 года) и составляют для жилых домов, жилых помещений, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, кадастровой стоимостью объекта до 2 000000 рублей включительно – в размере 0,1 %.

Кадастровая стоимость квартиры, находившейся в собственности Таюрской С.В. в течение налогового периода 2016 года составляет 931424,75 рубля (л.д. 31).

Налоговая база для начисления налога на имущество физических лиц за 2016 год, исчисленная в порядке, установленном ст. 403 Налогового кодекса РФ (с учетом размера кадастровой стоимости объекта и размера налогового вычета – кадастровой стоимости 20 кв.м общей площади квартиры,) составила 544 138 рублей.

Расчет налога за 2016 год произведен налоговым органом в соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ, с учетом ставки налога 0,1%, инвентаризационной стоимости квартиры и коэффициента к налоговому периоду – 0,4.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

08 октября 2017 года налоговым органом в адрес Таюрской С.В. направлено налоговое уведомление № 62477008 от 20 сентября 2017 года об уплате в срок до 01 декабря 2017 года: транспортного налога за 2016 год в сумме 4776 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 343 рубля (л.д. 7,8).

Транспортный налог и налог за имущество физических лиц за 2016 год начислены Таюрской С.В. с учетом нахождения объектов налогообложения у нее в собственности в течение всего налогового периода 2016 года. Расчет сумм налогов судом проверен, оснований для их снижения суд не усматривает.

Сведений о наличии у Таюрской С.В. льгот по уплате налогов суду не представлено.

В установленный в налоговых уведомлениях срок Романовым Р.В. обязанность по уплате налогов исполнена не была.

Административным ответчиком Таюрской С.В. не была своевременно исполнена обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год.

Решением Кинешемского городского суда от 25 декабря 2017 года по административному делу № 2а-1745(2017) с Таюрской С.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области взыскана задолженность: по транспортному налогу за 2015 год в размере 24336 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 276 рублей и пени, начисленные в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 17 декабря 2016 года (л.д. 18-21).

Статьей 2 Закона Ивановской области «Об установлении даты начала исчисления пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате за налоговый период 2015 года, в Ивановской области» от 07 марта 2017 года № 11-ОЗ установлено, что пеня на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате за налоговый период 2015 года, начисляется начиная с 1 мая 2017 года.

По указанной причине при взыскании с Таюрской С.В. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год пени в связи с наличием данной задолженности с нее не взыскивались.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4,6 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

В связи с неисполнением Таюрской С.В. обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год, взысканной решением Кинешемского городского суда от 25 декабря 2017 года по административному делу № 2а-1745(2017), в ее адрес 26 октября 2017 года налоговым органом направлено требование № 2811 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22 октября 2017 года, которым предложено в срок до 06 декабря 2017 года оплатить

пени в связи с наличием задолженности по уплате транспортного налога за предыдущие налоговые периоды, взысканной судебными решениями, в том числе – за 2015 год за период с 18 декабря 2016 года по 21 октября 2017 года в сумме 2346 рублей 80 копеек,

пени в связи с наличием задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за предыдущие налоговые периоды, взысканной судебными решениями, в том числе – за 2015 год за период с 01 мая 2017 года по 21 октября 2017 года в сумме 23 рубля 01 копейка (л.д. 12-16).

В связи с несвоевременной уплатой Таюрской С.В. обязанности по уплате налогов за 2016 год в ее адрес налоговым органом направлено требование № 268 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15 февраля 2018 года, которым Таюрской С.В. в срок до 03 апреля 2018 года предложено оплатить

транспортный налог за 2016 год в размере 4 776 рублей,

налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 343 рубля,

пени в связи с задолженностью по транспортному налогу за 2016 год в период с 02 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года (л.д. 9-11).

Выше указанные требования об уплате налогов и пеней Таюрской С.В. до настоящего времени не исполнены. Расчет пеней судом проверен; оснований для уменьшения размера сумм начисленных пеней суд не усматривает.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Задолженность Таюрской С.В. по уплате налогов и пени превысила 3000 рублей после предъявления ей Требования № 268 об уплате налогов по состоянию на 15 февраля 2018 года.

В установленный налоговым законодательством шестимесячный срок на обращение в суд налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Кинешемского судебного района в Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Таюрской С.В. недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пене за 2015 год и пени на задолженность по налогам за предыдущие налоговые периоды, взысканную судебными решениями, в общей сумме 7865 рублей 07 копеек. Судебный приказ был вынесен мировым судьей 11 мая 2018 года; 08 июня 2018 года данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 6 Кинешемского судебного района в Ивановской области в связи с поступившими возражениями Таюрской С.В. относительно его исполнения (л.д. 6).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с Таюрской С.В. задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пене подано в Кинешемский городской суд налоговым органом в установленный налоговым законодательством срок в пределах сумм, установленных налоговыми уведомлениями и требованиями, направленными в адрес налогоплательщика.

Анализируя представленные документы, суд считает, что административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области о взыскании с Таюрской С.В. задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени в общей сумме 7505 рублей 37 копеек подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины, при удовлетворении административного иска на сумму 7505 рублей 37 копеек подлежит взысканию с административного ответчика Таюрской С.В. в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с Таюрской С.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области

транспортный налог за 2016 год в размере 4776 рублей,

пени на задолженность по транспортному налогу: за 2015 год за период с 18 декабря 2016 года по 21 октября 2017 года в сумме 2346 рублей 80 копеек; за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года в сумме 93 рубля 68 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 276 рублей,

пеня на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 01 мая 2017 года по 21 октября 2017 года в сумме 12 рублей 89 копеек,

а всего 7505 рублей 37 копеек.

Взыскать с Таюрской С.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения.

Председательствующий Л.Ю.Никитина