Решение по делу № 2а-157/2021 от 18.06.2021

Дело № 2а-157/2021 г.

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Торопец 12 августа 2021 года

    РўРѕСЂРѕРїРµС†РєРёР№ районный СЃСѓРґ Тверской области РІ составе:

председательствующего судьи Крон И.В.,

при секретаре Орловой Ю.В.,

с участием административного ответчика Смирнова А.Н.,

    СЂР°СЃСЃРјРѕС‚рев административное дело РїРѕ административному РёСЃРєСѓ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы в„– 5 РїРѕ Тверской области Рє РЎРјРёСЂРЅРѕРІСѓ Рђ. Рќ. Рѕ взыскании недоимки РїРѕ транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

    РњРµР¶СЂР°Р№РѕРЅРЅР°СЏ инспекция Федеральной налоговой службы в„– 5 РїРѕ Тверской области обратилась РІ СЃСѓРґ СЃ административным РёСЃРєРѕРј Рє РЎРјРёСЂРЅРѕРІСѓ Рђ.Рќ. Рѕ взыскании недоимки РїРѕ транспортному, земельному налогам Рё пени.

Свои требования мотивирует тем, что Смирнов А.Н. имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 21481130, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, д. б/н, Кадастровый №, Площадь 440708, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВА321099, №, Год выпуска 1999, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВА32121, №, Год выпуска 1988, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель. УРАЛ, №, Год выпуска 2004, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: VOLKSWAGEN PASSAT, VIN: №, Год выпуска 2006, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: УАЗ 31514, №, Год выпуска 1995, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

    - Тракторы, Государственный регистрационный знак: в„–, Марка/Модель: Р­Рћ-2621, VIN: номер отсутствует, РіРѕРґ выпуска 1984, дата регистрации права ДД.РњРњ.ГГГГ.

    РќР° основании закона Тверской области РѕС‚ 6 РЅРѕСЏР±СЂСЏ 2002 РіРѕРґР° в„–75-Р—Рћ «О транспортном налоге РІ Тверской области» налогоплательщику начислен транспортный налог Р·Р° 2017, 2018, 2019 РіРѕРґС‹ РІ СЃСѓРјРјРµ 11 061 рубль, РёСЃС…РѕРґСЏ РёР· расчета:

- Урал за 2019 год - 180 л.с. х 50 руб. (налоговая ставка) /12 мес. х 2 мес. (кол-во месяцев владения) = 1500 руб.;

- VOLKSWAGEN PASSAT за 2019 год - 150 л.с. х 21 руб. (налоговая ставка) = 3150 руб.;

- ВАЗ 2121 за 2019 год - 80 л.с. х 10 руб. (налоговая ставка) - 400 руб. (льгота) = 400 руб.;

- ВАЗ 21099 за 2019 год - 68 л.с. х 10 руб. (налоговая ставка) = 680 руб.;

- УАЗ 31514 за 2019 год - 92 л.с х 10 руб. (налоговая ставка) /12 мес. х 11 мес. (кол-во месяцев владения) = 843 руб.;

- ЭО-2621 за 2017 год - 59.82 л.с. х 25 руб. (налоговая ставка) = 1496 руб.;

     Р·Р° 2018 РіРѕРґ - 59.82 Р».СЃ. С… 25 СЂСѓР±. (налоговая ставка) = 1496 СЂСѓР±.;

     Р·Р° 2019 РіРѕРґ - 59.82 Р».СЃ. С… 25 СЂСѓР±. (налоговая ставка) - 1496 СЂСѓР±.,

Итого: 11 061 рубль.

    РќР° основании положений главы 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации налогоплательщику начислен налог Р·Р° 2018, 2019 РіРѕРґС‹ РІ СЃСѓРјРјРµ 15 297 рублей, РёСЃС…РѕРґСЏ РёР· расчета:

    - Земельный участок в„–:

53180833 руб. (кадастровая стоимость) х 1281577/17178037 х 0.30 % (налоговая ставка) / 12 мес. х 2 мес. (кол-во месяцев владения) = 1984 руб.,

53837708 руб. (кадастровая стоимость) х 1281577/17178037 х 0.30 % (налоговая ставка) / 12 мес. х 10 мес. (кол-во месяцев владения) = 10041 руб.,

Итого: 12025 рублей.

    - Земельный участок в„–:

    1091060 СЂСѓР±. (кадастровая стоимость) - 1485 СЂСѓР±. (налоговый вычет) С… 0.30 % (налоговая ставка) = 3269 СЂСѓР±.

Перерасчет земельного налога за 2018 год

- Земельный участок №:

53837708 руб. (кадастровая стоимость) х 1281577/17178037 х 0.30 % (налоговая ставка) / 12 мес. х 6 мес. (кол-во месяцев владения) = 6025 руб.

53962815 руб. (кадастровая стоимость) х 1281577/17178037 х 0.30 % (налоговая ставка) / 12 мес. х 6 мес. (кол-во месяцев владения) = 6039 руб.

Итого: 12064 руб. - 12061 руб. (ранее исчисленный налог за 2018 год) = 3 руб., а всего 15 297 рублей.

Налоговый орган, исчислил в отношении налогоплательщика общую сумму налогов в размере 26 358 рублей и направил в его адрес налоговое уведомление № 24475570 от 03 августа 2020 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в сроки, указанные в уведомлении.

Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки.

В связи с тем, что в установленный срок (01.12.2020) налогоплательщик суммы транспортного налога за 2017, 2018, 2019 годы и земельного налога за 2018, 2019 годы не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 70 рублей 96 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года, в том числе пени по транспортному налогу в сумме 29 рублей 78 копеек и пени по земельному налогу в сумме 41 рубль 18 копеек.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 21 декабря 2020 года №25224, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогу и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 60 Тверской области с заявлением о вынесении в отношении Смирнова А.Н. судебного приказа о взыскании с него задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени.

Мировым судьей судебного участка № 60 Тверской области 21 апреля 2021 года вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности.

Определением от 14 мая 2021 года судебный приказ о взыскании со Смирнова А.Н. задолженности по налогам отменен.

На основании изложенного административный истец просит взыскать со Смирнова А.Н. недоимки по:

- Транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017, 2018, 2019 годы в размере 11 061 рублей, пеня в размере 29 рублей 78 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года;

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018, 2019 годы в размере 15 297 рублей, пеня в размере 41 рубль 18 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 на общую сумму 26 428 рублей 96 копеек.

В ходе рассмотрения данного административного дела административный истец отказался от административного иска к Смирнову А.Н. в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5730 рублей (за транспортные средства УРАЛ государственный регистрационный номер №, VOLKSWAGEN PASSAT, государственный регистрационный номе №, ВАЗ2121 государственный номер №, ВАЗ 21099 государственный регистрационный номер №), по земельному налогу за 2018,2019 годы в сумме 15 297 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 29 рублей 78 копеек за период с 2 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года и пени по земельному налогу в сумме 41 рубль 18 копеек за период с 2 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года.

Определением от 12 августа 2021 года судом принят частичный отказ административного истца от административного иска, производство в данной части прекращено.

    РџСЂРµРґСЃС‚авитель административного истца - Межрайонной ИФНС Р РѕСЃСЃРёРё в„– 5 РїРѕ Тверской области РІ судебное заседание РЅРµ явился.

    Р˜Р· поступившего РІ СЃСѓРґ письменного заявления Межрайонной ИФНС Р РѕСЃСЃРёРё в„– 5 РїРѕ Тверской области следует, что административный истец поддерживает административный РёСЃРє Рє РЎРјРёСЂРЅРѕРІСѓ Рђ.Рќ. РїРѕ взысканию задолженности РїРѕ требованию в„– 25224 РѕС‚ 21 декабря 2020 РіРѕРґР° РІ РІРёРґРµ неуплаченного транспортного налога Р·Р° 2017, 2018, 2019 РіРѕРґС‹ РІ СЃСѓРјРјРµ 5 331 рубль Р·Р° транспортные средства РЈРђР— 31514 государственный регистрационный номер в„–, Р­Рћ-2621 государственный в„–.

Административный ответчик Смирнов А.Н. в судебном заседании административный иск не признал. Пояснил, что налогового уведомления он не получал, также ему необоснованно не предоставлена льгота по транспортному налогу за транспортное средство ЭО-2621 государственный №, как производителю сельскохозяйственной продукции. Трактор используется исключительно в личном подсобном хозяйстве для производства сельскохозяйственной продукции, о чем свидетельствует справка Главы Подгородненского сельского поселения Иванова В.А.. Указанный трактор не является объектом налогообложения. Просит в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Тверской области отказать в полном объеме.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность налогоплательщика предусмотрена п.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу п.1 и абз.2 п.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

В судебном заседании установлено, что Смирнову А.Н. на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ года принадлежит трактор, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЭО-2621, VIN: номер отсутствует, год выпуска 1984; с ДД.ММ.ГГГГ года принадлежит легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: УАЗ 31514, №, год выпуска 1995.

    РќР° основании Закона Тверской области РѕС‚ 6 РЅРѕСЏР±СЂСЏ 2002 РіРѕРґР° в„– 75-Р—Рћ «О транспортном налоге РІ Тверской области» РЎРјРёСЂРЅРѕРІСѓ Рђ.Рќ. начислен транспортный налог, РёСЃС…РѕРґСЏ РёР· расчета:

- УАЗ 31514 за 2019 год - 92 л.с х 10 руб. (налоговая ставка) /12 мес. х 11 мес. (кол-во месяцев владения) = 843 руб.;

- ЭО-2621 за 2017 год - 59.82 л.с. х 25 руб. (налоговая ставка) = 1496 руб.;

     Р·Р° 2018 РіРѕРґ - 59.82 Р».СЃ. С… 25 СЂСѓР±. (налоговая ставка) = 1496 СЂСѓР±.;

     Р·Р° 2019 РіРѕРґ - 59.82 Р».СЃ. С… 25 СЂСѓР±. (налоговая ставка) - 1496 СЂСѓР±..

В адрес Смирнова А.Н. налоговый орган направил налоговое уведомление № 24475570 от 3 августа 2020 года, в котором сообщил о необходимости уплатить налог в сроки, указанные в уведомлении.

Данный факт подтверждается Списком № 563414 об отправке заказных писем.

В установленные сроки Смирнов А.Н. транспортный налог не уплатил.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате налога от 21 декабря 2020 года № 25224, в котором сообщалось о наличии задолженности, предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности.

Данный факт подтверждается реестром почтовых отправлений от 22 декабря 2020 года.

Налогоплательщик Смирнов А.Н. в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа.

    РћРїСЂРµРґРµР»РµРЅРёРµРј РѕС‚ 14 мая 2021 РіРѕРґР° судебный приказ Рѕ взыскании СЃРѕ РЎРјРёСЂРЅРѕРІР° Рђ.Рќ. задолженности РїРѕ налогам, отменен.

    Р”Рѕ настоящего времени задолженность РїРѕ транспортному налогу СЃ физических лиц Р·Р° 2017, 2018, 2019 РіРѕРґС‹ Р·Р° транспортные средства РЈРђР— 31514 государственный регистрационный номер в„–, Р­Рћ-2621 государственный номер в„– РІ размере 5 331 рубль РЅРµ погашена.

Пунктом 5 ч.2 ст.358 НК РФ установлено, что не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Приведенный перечень определен законодателем в зависимости от назначения транспортных средств и фактического их использования.

Таким образом, для предоставления налогоплательщику льготы по п.5 ч.2 ст.358 НК РФ в отношении транспортных средств необходимо установить следующие обстоятельства: указание на данные средства в перечне, наличие у налогоплательщика - физического лица статуса сельхозпроизводителя, применение зарегистрированных за ним транспортных средств в сельскохозяйственных работах.

Федеральным законом от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства" сельскохозяйственными товаропроизводителями признаны, в частности, и граждане, ведущие личное подсобное хозяйство, в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве".

В соответствии с п.2 ст.2 Федерального закона N 112-ФЗ личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства.

В силу императивных предписаний п. 2 ст. 3 приведенного Федерального закона граждане вправе осуществлять ведение личного подсобного хозяйства с момента государственной регистрации прав на земельный участок.

В соответствии с п.1 ст.8 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ учет личных подсобных хозяйств осуществляется в похозяйственных книгах, которые ведутся органами местного самоуправления поселений и органами местного самоуправления городских округов.

Согласно пункту 9 "Порядка ведения похозяйственных книг" Прилоэения № 2 к Приказу Минсельхоза России от 11.10.2010 N 345 "Об утверждении формы и порядка ведения похозяйственных книг органами местного самоуправления поселений и органами местного самоуправления городских округов" в книгу записываются все хозяйства, находящиеся на территории органов местного самоуправления.

Согласно пункту 28 Порядка в разделе IV указывают наличие сельскохозяйственной техники, оборудования, транспортных средств, принадлежащих на праве собственности или ином праве членам хозяйства.

Таким образом, для предоставления налоговой льготы на основании п.п.5 п.2 ст.358 НК РФ лица, ведущие личное подсобное хозяйство, должны представить в налоговый орган следующие документы: 1) справку из органов муниципальных образований либо выписку из похозяйственной книги, отвечающую требованиям п. 34 Порядка, подтверждающие фактическое ведение личного подсобного хозяйства; 2) правоустанавливающие документы на земельный участок; 3) кадастровый паспорт земельного участка.

Административным ответчиком представлена справка Главы Подгородненского сельского поселения о том, что Смирнов А.Н. в личном подсобном хозяйстве имеет земельный участок площадью 1 464 кв.м., который обрабатывается трактором ЭО 2621.

Также Смирнов А.Н. представил суду выписку из ЕГРН по состоянию на 1 августа 2016 года о том, что он имеет в собственности 1/5 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок площадью 1 464 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: среднеэтажная жилая застройка.

Представленная Главой Подгородненского сельского поселения справка о наличии у Смирнова А.Н. земельного участка в личном подсобном хозяйстве по своему содержанию противоречит выписке из ЕГРН.

Поскольку Смирновым А.Н. налоговому органу не представлен правоустанавливающий документ на земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, у налогового органа отсутствовали полномочия для предоставления испрашиваемой льготы.

Доказательств того, что в собственности Смирнова А.Н. имеется земельный участок для личного подсобного хозяйства, в суд также не представлено

Кроме того, налоговый орган полагает, что самоходное транспортное средство марки ЭО -2621 относится к категории транспортного средства «экскаватор-бульдозер», поэтому льгота на данное транспортное средство не распространяется.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер подлежащей взысканию государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд считает необходимым взыскать со Смирнова А.Н. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области удовлетворить.

    Р’зыскать СЃРѕ РЎРјРёСЂРЅРѕРІР° Рђ. Рќ., ДД.РњРњ.ГГГГ РіРѕРґР° рождения РІ пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы в„– 5 РїРѕ Тверской области задолженность РїРѕ транспортному налогу СЃ физических лиц Р·Р° 2017, 2018, 2019 РіРѕРґС‹ Р·Р° транспортные средства РЈРђР— 31514 государственный регистрационный номер в„–, Р­Рћ-2621 государственный номер в„– РІ размере 5 331 (пять тысяч триста тридцать РѕРґРёРЅ) рубль.

Взыскать со Смирнова А. Н. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

    Р РµС€РµРЅРёРµ может быть обжаловано РІ апелляционной РїРѕСЂСЏРґРєРµ РІ Тверской областной СЃСѓРґ через Торопецкий районный СЃСѓРґ Тверской области РІ течение месяца СЃРѕ РґРЅСЏ принятия решения СЃСѓРґР° РІ окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 августа 2021 года.

Председательствующий                  И.Р’. РљСЂРѕРЅ