Решение от 01.02.2019 по делу № 2а-1194/2019 от 27.11.2018

Дело № 2а-1194/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 февраля 2019 года      г. Барнаул

Судья Центрального районного суда г. Барнаула Алтайского края Симон Н.Б., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула к Акимову Алексею Анатольевичу о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула (далее – ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Акимову А.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование требований налоговый орган указывает на то, что административный ответчик в 2014, 2016 годах являлся собственником недвижимого имущества, а именно иные строения, помещения и сооружения по адресу ...., кадастровый номер №. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по оплате налога начислена пеня, которая по налогу на имущество физических лиц составила 65,88 руб.

Налоговый орган просит взыскать с Акимова А.А. недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 18 429 руб., пени по налогу в размере 65,88 руб.

Административное дело на основании ч. 7 ст. 150 и ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, судья приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

По состоянию на 2014 год обязанность по уплате налога регламентировалась положениями Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991.

В соответствии с положениями ст.ст. 1 и 2 названного закона плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признавались, в том числе иное строение, помещение и сооружение.

В силу ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 исчисление налогов производится налоговыми органами.

Уплата налога в соответствии с п.9 ст. 5 Закон №2003-1 производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Налог исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы (данные об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и налоговой ставки.

Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 306-ФЗ) внесены изменения в Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1) в части определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц.

Согласно новой редакции пункта 1 статьи 3 Закона N 2003-1 ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Данные изменения вступили в силу с 1 января 2014 года.

С учетом письма Минэкономразвития России от 13.01.2014 N 120-СБ/Д13и установление коэффициента-дефлятора планируется в 2014 году и, соответственно, для налогообложения имущества физических лиц будет применяться при расчете налога за 2015 год по сроку уплаты налогоплательщиками не позднее 1 октября 2016 года.

Таким образом, при определении налоговой базы по налогу за 2014 налоговый период коэффициент-дефлятор не применялся.

Пунктом 3 Инструкции МНС России от 02.11.1999 N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" определено, что под суммарной инвентаризационной стоимостью понимается сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу (п. 3).

В связи с этим из положений Закона и Инструкции МНС России следует, что ставки налога на имущество физических лиц должны определяться исходя из суммарной инвентаризационной стоимости имущества, признаваемого объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

Между тем при определении суммарной инвентаризационной стоимости имущества, признаваемого объектами налогообложения, необходимо учитывать, что представительным органам местного самоуправления предоставлено право определять дифференциацию ставок в установленных Законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям (п. 1 ст. 3 Закона).

В связи с этим если представительным органом муниципального образования ставки налога на имущество физических лиц дифференцированы в зависимости от типа использования имущества (жилое или нежилое), то суммарная инвентаризационная стоимость должна определяться отдельно по каждому типу использования имущества (письмо Минфина РФ от 13 октября 2008 года N 03-05-04-01/32).

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 N 185 "О ставках налога на имущество физических лиц на территории города Барнаула (2 чтение)", действовавшему по состоянию на 2014 год установлена налоговая ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, а именно стоимость имущества до 300 тыс. руб. ставка -0,1%, от 300 до 500 тыс. руб. ставка - 0,15 %, от 500 до 800 тыс. руб. ставка - 0,4%, свыше 800 тыс.руб. до 1500000 рублей (включительно)

ставка - 0,8%, свыше 1 500 000 руб. до 3 000 000 руб. (включительно) ставка – 0,84 %, свыше 3 000 000 руб. – 1%.

С 01 января 2015 года действует глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество физических лиц», введенная Федеральным законом от 04 октября 2014 года №284-ФЗ.

В силу ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.409 Налогового кодека Российской Федерации).

В силу ст.ст.404, 405, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года № 375, действовавшим в спорный период, ставки налога устанавливались в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: в отношении жилого дома, квартиры, комнаты, объекта незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) стоимость имущества до 300 000 руб. – ставка – 0,1%, от 300 000 руб. до 500 000 руб. – 0,225 %, от 500 000 руб. до 800 000 руб. – 0,5 %, свыше 800 000 руб. до 1 500 000 руб. – 0,88 %, свыше 1 500 000 руб. до 3 000 000 руб. – 0,92 %, свыше 3 000 000 руб. – 1,5 %, в отношении гаража, машино-место, единого недвижимого комплекса, объекта незавершенного строительства, иных зданий, строений, сооружений, помещений: до 300 000 руб. – 0,1 %, свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. включительно – 0,3 %, свыше 500 000 руб. до 800 000 руб. – 1,35 %, свыше 800 000 руб. – 1,8 %.

Приказом Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 № 772 установлен на 2016 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,329;

Судом установлено, что Акимов А.А. с 15.08.2011 по настоящее время является собственником недвижимого имущества, а именно иные строения, помещения и сооружения по адресу ...., кадастровый номер №.

По сведениям Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» по состоянию на 01.01.2012 инвентаризационная стоимость названного имущества (иные строения, помещения и сооружения по адресу ...., кадастровый номер №) составляла 570 170,43 руб., а с учетом коэффициента-дефлятора – 757 756 руб. (570 170,43 х 1,329).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год указан в налоговом уведомлении № 488164 от 29.04.2015 и составил 2 281 руб. При этом перерасчет налога по данному объекту недвижимого имущества составил 4 789 руб. и произведен в налоговом уведомлении № 39902172 от 12.10.2017.

Размер налога на имущество физических лиц за 2016 год составил 13 640 руб.

Учитывая, что Акимов А.А. в 2016 году являлся также собственником и иного недвижимого нежилого имущества, а именно гаража по адресу .... с кадастровым номером №, инвентаризационная стоимость которого, умноженная на коэффициент-дефлятор составила 338 013 руб. (254 336,52 х 1,329), гаража по адресу .... с кадастровым номером №, инвентаризационная стоимость которого, умноженная на коэффициент-дефлятор составила 214 411, 38 руб. (161 332,87 х 1,329), то суммарная инвентаризационная стоимость все 3-х объектов налогообложения (недвижимого нежилого имущества) с учетом коэффициента-дефлятора составила 2 067 936 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу о правильности произведенного налоговым органом расчета налога за 2016 год, правомерности применения ставки в размере 1,8 %.

Расчет налога на имущество за 2016 год указан в налоговом уведомлении № 39902172 от 12.10.2017.

Как следует из материалов дела, налог на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачен, в связи с чем начислена пеня в сумме 65,88 руб.

Согласно материалам дела, 12.10.2017 налоговый орган в адрес Акимова А.А. посредством сервиса «личный кабинет» направил налоговое уведомление № 39902172 от 12.10.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год, за 2014 год с учетом его перерасчета в размере 13 640 руб. (за 2016 год) и 4 789 руб. (за 2014 год) в срок до 01.12.2017.

В установленный срок административным ответчиком уплата налога не произведена, связи с чем, 15.12.2017 налоговым органом ответчику посредством сервиса «личный кабинет» направлено требование № 8750 об уплате налогов и пеней по состоянию на 15.12.2017 в срок до 31.01.2018.

В связи с неисполнением требований ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула обращается с настоящим административным иском в суд.

Проверяя соблюдение налоговым органом, порядка принудительного взыскания недоимки, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз.4 ч.4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что налоговое уведомление № 39902172 от 12.10.2017 с указанием срока исполнения обязанности по уплате налога было направлено ответчику посредством сервиса «личный кабинет» 12.10.2017.

В связи с неисполнением налогоплательщиком налогового уведомления об оплате налога налоговым органом было направлено требование № 8750 по состоянию на 15.12.2017, срок исполнения данного требования установлен в срок до 31.01.2018. Названное требование направлено ответчику посредством сервиса «личный кабинет» 15.12.2017.

Следовательно, шестимесячный срок обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа с учетом установленного в требовании срока истекал 31.07.2018.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога налоговый орган обратился 21 мая 2018 года, т.е. в установленный срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Центрального района г.Барнаула от 07.06.2018 судебный приказ от 21.05.2018 о взыскании с Акимова А.А. задолженности по налогу отменен. С настоящими требованиями налоговый орган обратился в суд 27.11.2018, т.е. без пропуска срока.

При таких обстоятельствах, исковые требования о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 13 640 руб. подлежат удовлетворению.

Оценивая порядок взыскания налога за 2014 год с учетом его перерасчета, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах (ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы на основании ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 5 РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органы, указанные в пункте 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (пункт 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в абзаце 2 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Из абзаца 2 пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В пунктах 3, 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административный истец указывает, что перерасчет налога на имущество физических лиц по объекту - иные строения, помещения и сооружения по адресу ...., кадастровый №, принадлежащего на праве собственности ответчику и расположенного в границах г.Барнаула был произведен в связи с поступившими корректировочными сведениями относительно совокупной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, соответственно изменением налоговой ставки.

В связи с чем, 13.12.2015 расчет налога за 2014 год (по налоговому уведомлению от 29.04.2015 № 488164) был аннулирован налоговым органом, требование об уплате налога по указанному налоговому уведомлению не формировалось.

Учитывая, что перерасчет налога за 2014 год произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № 39902172 от 12.10.2017, требовании № 8750 по состоянию на 15.12.2017, то и по данному требованию срок обращения налогового органа в суд не является пропущенным.

При таких обстоятельствах, требование о взыскании с ответчика о взыскании налога за 2014 год в сумме 4 789 руб. суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Также судом проверен расчет пени, произведенный налоговым органом за период с 02.12.2017 по 14.12.2017 на суммы недоимки за 2014 год в размере 4 789 руб. и за 2016 год в размере 13 640 руб., признан верным, соответствующим требованиям ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

По изложенным основаниям, исковые требования о взыскании с административного ответчика суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы, пени подлежат удовлетворению.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц подлежит зачислению в местный бюджет.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 739,80 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ – ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░ 4 789 ░░░., ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░ 13 640 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02 ░░░░░░░ 2017 ░░░░ ░░ 26 ░░░░░░░ 2017 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 65 ░░░. 88 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ - ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░. ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 739 ░░░. 80 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░

░░░░░ ░░░░░:

░░░░░ ______________ ░.░.░░░░░

░░░░░░░░░ ______________ ░.░.░░░░░