Решение по делу № 2а-344/2021 от 10.12.2020

Дело № 2а-344/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 марта 2021 года                                  г. Миасс    

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи         Глуховой М.Е.,

при секретаре                    Чемерис М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к Войтюк ГА о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 23 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к Войтюк Г.А. о взыскании задолженности в размере 8751 рубль 70 копеек, в том числе: по налогу на имущество за период с 02 декабря 2016 года по 12 декабря 2016 года в размере 31 рубль 63 копейки, с 02 декабря 2017 года по 08 февраля 2018 года - 119 рублей 13 копеек, с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года - 109 рублей 20 копеек; пени по транспортному налогу за период с 02 октября 2015 года по 25 ноября 2015 года в размере 180 рублей 91 копейка, с 30 ноября 2015 года по 01 декабря 2015 года – 0 рублей 12 копеек, с 02 декабря 2016 года по 11 мая 2017 года – 1310 рублей 55 копеек, с 02 октября 2015 года по 02 декабря 2018 года – 2864 рубля 84 копейки, с 08 декабря 2017 года по 23 июля 2019 года – 3996 рублей 14 копеек, с 08 декабря 2017 года по 26 июля 2019 года – 18 рублей, с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года – 114 рублей 19 копеек; пени по земельному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 2 рубля 52 копейки, с 02 декабря 2017 года по 02 марта 2018 года – 4 рубля 47 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что Войтюк Г.А. является налогоплательщиком, которой за период с 2015 года по 2018 год был начислен налог на имущество, транспортный налог, земельный налог. Свою обязанность по уплате недоимки в установленный законодательством срок Войтюк Г.А. не исполнила, в связи с чем ей были начислены пени и выставлены требования, которые были направлены инспекцией в адрес налогоплательщика, однако до настоящего времени не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик Войтюк Г.А. возражала против удовлетворения заявленных требований.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Положениями ч. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Из материалов дела следует, что Войтюк Г.А. является собственником следующего имущества:

квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС. Согласно налогового уведомления, налогоплательщику начислен налог на имущество за 2015 год в размере 1351 рубль, за 2016 год – 1419 рублей, за 2017 год – 1662 рубля, за 2018 год – 1818 рублей.

жилого дома, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР). Согласно налогового уведомления, налогоплательщику начислен налог на имущество за 2015 год в размере 7275 рублей, за 2016 год – 5192 рубля, за 2017 год – 6118 рублей, за 2018 год – 6118 рублей.

жилого дома, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР). Согласно налогового уведомления, налогоплательщику начислен налог на имущество за 2015 год в размере 7275 рублей, за 2016 год – 29 рубля, за 2017 год – 58 рублей, за 2018 год – 64 рубля.

Налог за 2015 год уплачен 13 декабря 2016 года, в связи с чем были начислены пени за период с 02 декабря 2016 года по 12 декабря 2016 года в размере 31 рубль 63 копейки.

Налог за 2016 год уплачен 03 марта 2018 года, в связи с чем были начислены пени с 02 декабря 2017 года по 08 февраля 2018 года в размере 119 рублей 13 копеек,

Налог за 2018 год уплачен 11 августа 2020 года, в связи с чем были начислены пени с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 109 рублей 20 копеек.

По сведениям, представленным регистрирующим органом на Войтюк Г.А. зарегистрированы транспортные средства:

автомобиль МКМ-3403, государственный регистрационный знак НОМЕР, мощностью 227 л/с (период владения с 02 июля 2014 года по 30 мая 2015 года). Сумма налога за 2015 год составила 6148 рублей;

автомобиль КИА Сорренто, государственный регистрационный знак НОМЕР, мощностью 247,5 л/с (период владения с 07 июня 2013 года по 23 февраля 2018 года). Сумма налога за 2015 год составила 18525 рублей, за 2016 год – 18525 рублей, за 2017 год – 18525 рублей, за 2018 год – 3091 рубль;

автомобиль Инфинити, государственный регистрационный знак НОМЕР, мощностью 211 л/с (период владения с 08 сентября 2018 года по 30 июля 2019 года). Сумма налога за 2018 год составила 5275 рублей;

автобус КО440-2, государственный регистрационный знак НОМЕР, мощностью 125 л/с (период владения с 28 февраля 2014 года по 29 января 2016 года). Сумма налога за 2015 год составила 5000 рублей, за 2016 год – 418 рублей.

Налог за 2014 год уплачен 26 ноября 2015 года, за 2015 год уплачен 03 декабря 2018 года, за 2016 год уплачен 03 декабря 2018 года, за 2018 год уплачен 11 августа 2020 года.

Поскольку налог уплачен с нарушением срока, были начислены пени по транспортному налогу за период с 02 октября 2015 года по 25 ноября 2015 года в размере 180 рублей 91 копейка, с 30 ноября 2015 года по 01 декабря 2015 года – 0 рублей 12 копеек, с 02 декабря 2016 года по 11 мая 2017 года – 1310 рублей 55 копеек, с 02 октября 2015 года по 02 декабря 2018 года – 2864 рубля 84 копейки, с 08 декабря 2017 года по 23 июля 2019 года – 3996 рублей 14 копеек, с 08 декабря 2017 года по 26 июля 2019 года – 18 рублей, с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года – 114 рублей 19 копеек.

Войтюк Г.А. является собственником следующего имущества:

    Земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС. Сумма налога за 2015 год составила 151 рубль, за 2016 год – 185 рублей, за 2018 год - 185 рублей.

Земельный участок, расположенный по адресу: АДРЕС. Сумма налога за 2018 год составила 2716 рублей.

Налог за 2015 и 2016 год уплачен 03 марта 2018 года, за 2018 год - 11 августа 2020 года.

Поскольку налог уплачен с нарушением срока, были начислены пени по земельному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 2 рубля 52 копейки, с 02 декабря 2017 года по 02 марта 2018 года – 4 рубля 47 копеек.

В адрес административного ответчика Войтюк Г.А. как налогоплательщика транспортного налога, налога на имущество, земельного налога налоговым органом выставлялось требования об уплате пени НОМЕР от 24 июля 2019 года, НОМЕР от 06 февраля 2020 года, НОМЕР от 27 июля 2019 года (л.д. 6, 14, 17).

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Из материалов дела усматривается, что в установленные сроки обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем были начислены пени.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, а также положений главы 32 КАС РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    В данном случае, задолженность Войтюк Г.А. превысила 3000 рублей после выставления требования НОМЕР от 24 июля 2017 года, срок исполнения которого установлен до 01 ноября 2019 года.

    МИФНС России № 23 по Челябинской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 г. Миасса с заявлением о вынесении судебного приказа 30 апреля 2020 года, определением мирового судьи от 15 июня 2020 года вынесенный судебный приказ отменен. В Миасский городской суд административный истец обратился 10 декабря 2020 год, то есть установленный законом срок (л.д. 3, 51-55).

Учитывая указанные выше обстоятельства, суд считает, что требования МИФНС России № 23 по Челябинской области в части взыскания с Войтюк Г.А. пени по налогу на имущество за период с 02 декабря 2016 года по 12 декабря 2016 года в размере 31 рубль 63 копейки, с 02 декабря 2017 года по 08 февраля 2018 года - 119 рублей 13 копеек, с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года - 109 рублей 20 копеек; пени по земельному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 2 рубля 52 копейки, с 02 декабря 2017 года по 02 марта 2018 года – 4 рубля 47 копеек являются законными и обоснованными, в связи с чем подлежат взысканию с административного ответчика.

Вместе с тем, разрешая требования в части взыскания пени по транспортному налогу суд исходит из следующего.

Так, в материалы дела представлено налоговое уведомление НОМЕР от 29 апреля 2015 года, согласно которому начислен транспортный налог за 2013 и 2014 год, на сумму 29331 рубль (автомобиль Киа Сорренто налог за 2013 год – 10806 рублей и за 2014 год - 18525 рублей), на сумму 11961 рубль за 2014 год (КО440-2 – 4583 рубля, МКМ-3403 – 7378 рублей).

Налог за 2014 год в размере 11961 рубль уплачен 26 ноября 2015 года (л.д. 29). Пени по транспортному налогу за период с 02 октября 2015 года по 25 ноября 2015 года начислены за налоговый период 2014 год на сумму 11961 рубль и составляют 180 рублей 91 копейка, указанный расчет судом проверен и признан верным, в связи с чем указанная пени подлежит взысканию с административного ответчика.

В период с 30 ноября 2015 года по 01 декабря 2015 года (согласно пояснению к расчету фактически период с 02 октября 2015 года по 26 ноября 2015 года вместо ошибочно указанного в иске) были начислены пени, на сумму 29331 рубль (автомобиль Киа Сорренто налог за 2013 год – 10806 рублей и за 2014 год - 18525 рублей) За октябрь 2015 года в размере 242 рубля 04 копейки (18525 + 10806) х 0,0275 % х 30, за ноябрь 2015 года – 209 рублей 72 копейки (18525 + 10806) х 0,0275 % х 26; 8 рублей 53 копейки (7752 рубля х 0,0275 % х 4);

Размер пени, подлежащий взысканию составил 0 рублей 12 копеек (242 рубля 04 копейки + 209 рублей 72 копейки + 8 рублей 53 копейки – 285 рублей 28 копеек (уменьшение пени)), однако данный расчет математически не верен и судом не принимается.

При этом, в материалы дела не представлено доказательств оплаты транспортного налога за 2013 год либо принудительного взыскания, в связи с чем, у суда отсутствуют основания для взыскания пени, начисленные на транспортный налог за 2013 год.

Кроме того, МИФНС России № 23 по Челябинской области заявлены ко взысканию пени за период со 02 октября 2015 года по 02 декабря 2018 года, начисленные на транспортный налог за 2014 год за автомобиль Киа Сорренто в размере 18525 рублей, который был уплачен 27 ноября 2015 года в части на сумму 10773 рубля, в размере 7752 рубля - 03 декабря 2018 года, что является фактически двойным начислением пени с учетом вышеуказанного расчета.

Таким образом, суд считает возможным произвести самостоятельный расчет пени по транспортному налогу за 2014 год за автомобиль Киа Сорренто.

За период со 02 октября 2015 года по 26 ноября 2015 года – 285 рублей 28 копеек (18525 рублей х 8,25 % / 300 х 56);

С 27 ноября 2015 года по 31 декабря 2015 года – 74 рубля 61 копейка (18525 рублей – 10773 рубля) х 8,25% /300 х 35);

С 01 января 2016 года по 13 июня 2016 года – 469 рублей (7752 рубля х 11 % /300 х 165);

С 14 июня 2016 года по 18 сентября 2016 года – 263 рублей 18 копеек (7752 рубля х 10,5 % /300 х 97);

С 19 сентября 2016 года по 26 марта 2017 года – 488 рублей 38 копеек (7752 рубля х 10 % /300 х 189);

С 27 марта 2017 года по 01 мая 2017 года – 90 рублей 70 копеек (7752 рубля х 9,75 % /300 х 36);

С 02 мая 2017 года по 18 июня 2017 года – 114 рублей 73 копеек (7752 рубля х 9,25 % /300 х 48);

С 19 июня 2017 года по 17 сентября 2017 года – 211 рублей 63 копейки (7752 рубля х 9 % /300 х 91);

С 18 сентября 2017 года по 29 октября 2017 года – 92 рубля 25 копеек (7752 рубля х 8,5 % /300 х 42);

С 30 октября 2017 года по 17 декабря 2017 года – 104 рубля 46 копеек (7752 рубля х 8,25 % /300 х 49);

С 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года – 112 рублей 15 копеек (7752 рубля х 7,75 % /300 х 56);

С 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года– 81 рубль 40 копеек (7752 рубля х 7,5 % /300 х42);

С 26 марта 2018 года по 16 сентября 2018 года– 327 рублей 84 копейки (7752 рубля х 7,25 % /300 х 175);

С 17 сентября 2018 года по 02 декабря 2018 года – 149 рублей 23 копейки (7752 рубля х 7,5 % /300 х 77);

Итого размер пени составит 2864 рубля 84 копейки.

В период с 02 декабря 2016 года по 11 мая 2017 года начислены пени в размере 1310 рублей 55 копеек за налоговый период 2015 год, однако из представленного расчета следует, что налог в размере 24673 рубля был списан МИФНС России № 23 по Челябинской области, в связи с невозможностью его взыскания, оснований для исчисления пени на указанную недоимку у административного ответчика не имелось.

В период с 08 декабря 2017 года по 23 июля 2019 года начислены пени в размере 3996 рублей 14 копеек, с 08 декабря 2017 года по 26 июля 2019 года – 18 рублей, с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года – 114 рублей 19 копеек. Проверяя представленный расчет суд признает его верным, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию указанная сумма.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика Войтюк Г.А. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с Войтюк ГА, ДАТА года рождения, уроженки АДРЕС, задолженность по пени в размере 7441 (семь тысяч четыреста сорок один) рубль 03 копейки, в том числе: по налогу на имущество за период с 02 декабря 2016 года по 12 декабря 2016 года в размере 31 рубль 63 копейки, с 02 декабря 2017 года по 08 февраля 2018 года - 119 рублей 13 копеек, с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года - 109 рублей 20 копеек; пени по транспортному налогу за период с 02 октября 2015 года по 25 ноября 2015 года в размере 180 рублей 91 копейка, с 02 октября 2015 года по 02 декабря 2018 года – 2864 рубля 84 копейки, с 08 декабря 2017 года по 23 июля 2019 года – 3996 рублей 14 копеек, с 08 декабря 2017 года по 26 июля 2019 года – 18 рублей, с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года – 114 рублей 19 копеек; пени по земельному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 2 рубля 52 копейки, с 02 декабря 2017 года по 02 марта 2018 года – 4 рубля 47 копеек в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 40101810400000010801 Отделение Челябинск, получатель ИНН 7415005658 Управление федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 047501001, ОКТМО 75742000, код код 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу), код 18210601020042100110 (пени по налогу на имущество) код 18210606042042100110 (пени по земельному налогу).

Взыскать с Войтюк ГА государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий                      М.Е. Глухова

Мотивированное решение составлено 23 марта 2021 года.