Решение по делу № 2-3283/2015 от 09.04.2015

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2015 года                                г.Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе:

Председательствующего судьи Косточкиной А.В.,

при секретаре К,

при участии:

представителя истца Е,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску М к ОСАО «РЕСО-Гарантия» о возложении обязанности исключить доход из суммы налогооблагаемого дохода, о направлении уточненной справки по форме 2-НДФЛ, возмещении судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

М обратилась в суд с иском, в обоснование заявленных требований указав, что** Ангарским городским судом Иркутской области было вынесено решение о взыскании с ОСАО «РЕСО-Гарантия» в пользу истца страхового возмещения в размере ** рублей и ** рублей, неустойки в размере ** рублей, компенсации морального вреда в размере ** рублей, штрафа в размере ** рублей, расходов по оценке ** рублей, судебных расходов.Ответчик, посчитав, что сумма взысканного в пользу истца штрафа и неустойки являются доходом истца, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц, письменно сообщило налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ в размере ** рублей посредством направления справки о доходах физического лица за 2014 г. По мнению истицы, неустойка, штраф, взысканные на основании Закона РФ «О защите прав потребителей», выполняют компенсационно-восстановительную функцию нарушенных прав потребителя, поэтому не является доходом физического лица, подлежащим налогообложению. Полагая данные действия незаконными, истец обратилась в суд с иском. Просит возложить на ответчика обязанность исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанной в справке по форме 2-НДФЛ за ** год, доход в размере ** рублей, а также возложить на ответчика обязанность направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за ** г. истцу и в налоговый орган, взыскать с ответчика судебные расходы.

Истец М в судебном заседании участия не принимала, извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель истца Е, действующая на основании доверенности, в судебном заседании иск поддержала по доводам, в нем изложенным. На исковых требованиях настаивала.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, сведений о причинах неявки суду не сообщил.

Представитель третьего лица ИФНС России по г.Ангарску Иркутской области С, действующая на основании доверенности, в судебном заседании участия не принималапри надлежащем извещении о времени и месте судебного разбирательства. Направила в суд заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие. В письменном отзыве, приобщенном к материалам дела, указала на то, что суммы штрафа и неустойки, предусмотренные Законом «О защите прав потребителей», правомерно включены в доход М При этом, ссылаясь на положения налогового законодательства и Письмо Министерства финансов РФ от ** № №-№, указывает, что сумма неустойки и штрафа, взысканная в пользу физического лица за ненадлежащее исполнение условий договора, является его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Суд, заслушав участников процесса, изучив материалы дела, представленные по делу доказательства и, оценив их в совокупности, посчитав возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, приходит к следующим выводам.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалах дела доказательств, что решением Ангарского городского суда Иркутской области от ** с ОСАО «РЕСО-Гарантия» в пользу истца было взыскано страховое возмещение в размере ** рублей и ** рублей, неустойка в размере ** рублей, компенсация морального вреда в размере **, штраф в размере ** рублей, расходы по оценке ** рублей, судебные расходы.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, налоговый агент ОСАО «РЕСО-Гарантия» направило в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ о получении М налогооблагаемого дохода за ** год в общем размере ** рублей, из которого следует обязанность истицы отчитаться перед налоговым органом о получении дохода в указанном размере. Согласно справкесумма налога исчисленная, но не удержанная налоговым агентом, составила ** рублей.

Как следует из пояснений представителя истца и не оспаривается ответчиком,сумма, составляющая налогооблагаемый доход, фактически образована из присужденного в пользу потребителя штрафа в размере ** рублей и неустойки в размере ** рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статье 212 Кодекса. При этом под доходом понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организации» Кодекса (ст. 41 НК РФ).

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 НК РФ, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим. Так в п. 10 ч. 1 названной статьи определено, что в налогооблагаемую базу включаются и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. Исключения из этого правила поименованы в ст. 217 НК РФ, содержащего закрытый список доходов, налог на которые не начисляется.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Суммы возмещения организацией неустойки и штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом, неустойки п. 3 ст. 217 НК РФ не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Так, в соответствии со ст. 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

Разрешая данный спор и признавая правомерным взимание налога с сумм, взысканных в пользу М в счет неустойки и штрафа за нарушение срока удовлетворения требований потребителя, суд о исходит из того, что названные выплаты отвечают признакам экономической выгоды, установленной ст. 41 НК РФ, а, соответственно, являются доходом, который освобождению от налогообложения в порядке ст. 217 НК РФ не подлежит.

Указанный вывод согласуется с позицией Минфина России, изложенной в письмах от ** №№, от ** № и от ** № №.

Ссылка истца на то, что обозначенные суммы не подлежат включению в налогооблагаемую базу в порядке п. 1 ст. 217 НК РФ как суммы, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, является несостоятельной. Положения приведенной нормы права, исходя из ее буквального толкования, распространяются лишь на выплаты и компенсации социального характера (пособия по безработице, беременности и родам и другие). Спорные суммы к их числу не относятся.

Статьей 32 НК РФ предусмотрены обязанности налоговых органовбесплатно информировать (в том числе, в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов (подпункт 4 пункта 1), а также осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов (подпункт 2 пункта 1).

При этом следует отметить, что в соответствии с п. 1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Системное толкование приведенных норм права в совокупности с обстоятельствами настоящего гражданского дела позволяютсуду сделать вывод о необходимости отказать М в удовлетворении заявленных требований.

Кроме того с учетом положений ст.2 ГПК РФ, ст.12 ГК РФ суд считает, что истицей при обращении в суд, не доказан факт нарушения ее прав как налогоплательщика, а также не представлено доказательств каким образом нарушенные права будут восстановлены в случае реализации избранного ею способа защиты права.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении исковых требований М о о возложении обязанности на ОСАО «РЕСО-Гарантия» исключить из суммы налогооблагаемого дохода доход, указанный в справке по форме 2-НДФЛ ** г., направить уточненную справку по форме2-НДФЛ ** г.М и в налоговый орган по месту своего учета, возмещении судебных расходов, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение будет изготовлено судом ** года.

Судья                                     А.В.Косточкина