Решение по делу № 2а-1679/2019 от 18.10.2019

18RS0022-01-2019-002084-39

Дело № 2а-1679/19

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

20 декабря 2019 года <адрес>, УР

Малопургинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Бубякина А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к Петрову В.Ю. о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике (МИФНС России № по УР) обратилась в суд с административным исковым заявлением к В.Ю. о взыскании задолженности:

- по транспортному налогу за 2015 - 2017 годы в размере 20576 руб.;

- пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,16 руб.;

- по налогу на имущество за 2015-2017 годы в размере 69846 руб.;

- пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 144,06 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 111,31 руб.

- по земельному налогу за 2015-2017 годы в размере 572 руб.,

- пени по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 111,31 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,46 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,79 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> УР судебный приказ о взыскании с В.Ю. задолженности по налогам отменен.

В.Ю. состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС России № по УР.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик в 2015, 2016 и 2017 годах являлся владельцем транспортных средств: УАЗ 31519, государственный номер Р753НМ18 (84 л.с.), КАМАЗ, государственный номер У287НМ18 (224л.с), Беларус – 82.1, государственный №УО18, (81,1 л.с.), Форд Фокус, государственный номер Е893СА18 (80 л.с.).

Согласно Закону УР «О транспортном налоге в УР» от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ (в ред. ДД.ММ.ГГГГ) налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил составляла 8 рублей, на грузовой до 250 л.с. – 55 руб., на трактор – 25 руб.

Таким образом, сумма транспортного налога составила за 2015, 2016, 2017 годы – 20579 руб.

Кроме того, ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Объектом налогообложения на имущество за 2015, 2016, 2017 годы являлись:

- гараж по адресу: УР, <адрес>, д. Кады-Салья, кадастровая стоимость 1866228 руб.,

- строения по адресу: УР, <адрес>, д. Кады-Салья, кадастровая стоимость 3377562 руб.,

- строение по адресу: УР, <адрес>, д. Кады-Салья, кадастровая стоимость 4956264 руб.,

- строение по адресу: УР, <адрес>, д. Кады-Салья, кадастровая стоимость 1254904 руб.,

- строение по адресу: УР, <адрес>, д. Кады-Салья, кадастровая стоимость 1248783 руб.,

- строение по адресу: УР, <адрес>, д. Кады-Салья, кадастровая стоимость 2220795 руб.

Сумма налога за 2015, 2016, 2017 годы составила – 69846 руб.

Кроме того, ответчик является налогоплательщиком по земельному налогу. Объектами налогообложения на имущество за 2015, 2016, 2017 годы являлись земельные участки по адресу:

- УР, <адрес>, кадастровая стоимость 64560 руб.;

- УР, <адрес>, совхоз Ленина, кадастровая стоимость 99528806 руб. в 2015 г., 98835612 руб. в 2016-2017г.г.

Сумма по земельному налогу составила – 572 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,16 руб., по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 144,06 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 111,31 руб., по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 111,31 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,46 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,79 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по УР не явился, представил заявление об уменьшении суммы исковых требований, просит рассмотреть дело без его участия и взыскать с ответчика задолженность:

- по транспортному налогу в размере 16522 руб., пени в размере 32,68 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 13432 руб., пени в размере 255,37 руб.,

- земельный налог в размере 572 руб., пени в размере 3,33 руб.

Административный ответчик В.Ю. в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия, в письменном заявлении исковые требования признал частично.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав представленные материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В силу ст.2 Закона УР от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

В соответствии со ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно части 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующий на момент возникновения спорных правоотношений) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.338 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в спорный налоговый период в собственности В.Ю. находилось следующее имущество:

-УАЗ 31519, государственный номер Р753НМ18 (84 л.с.),

-КАМАЗ, государственный номер У287НМ18 (224л.с),

-Беларус -82,1, государственный №УО18, (81,1 л.с.),

-Форд Фокус, государственный номер Е893СА18 (80 л.с.).

- гараж по адресу: УР, <адрес>, д. Кады-Салья, кадастровая стоимость 1866228 руб.,

- строения по адресу: УР, <адрес>, д. Кады-Салья, кадастровая стоимость 3377562 руб.,

- строение по адресу: УР, <адрес>, д. Кады-Салья, кадастровая стоимость 4956264 руб.,

- строение по адресу: УР, <адрес>, д. Кады-Салья, кадастровая стоимость 1254904 руб.,

- строение по адресу: УР, <адрес>, д. Кады-Салья, кадастровая стоимость 1248783 руб.,

- строение по адресу: УР, <адрес>, д. Кады-Салья, кадастровая стоимость 2220795 руб.

- земельный участок по адресу: УР, <адрес>, кадастровая стоимость 64560 руб.;

- земельный участок по адресу: <адрес>, колхоз Ленина, кадастровая стоимость 99528806 руб. в 2015 г., 98835612 руб. в 2016-2017 гг.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога в размере 129 руб., транспортного налога в размере 30742 руб., налога на имущество физических лиц в размере 40296 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по уплате начисленных налогов должником не исполнена, в его адрес направлялось требование № об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено должником без исполнения.

МИФНС России № по УР В.Ю. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 444 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 33601,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением указанных уведомлений, административным истцом ответчику направлено требование № об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования об уплате налога была исполнена надлежащим образом.

Мировым судьей судебного участка <адрес> УР вынесен судебный приказ о взыскании с В.Ю. обязательных платежей за 2016 год: транспортный налог - 30197 руб. и пени в размере 53,69 руб., налог на имущество физических лиц в размере 40296 руб. и пени в размере 144,06 руб., земельный налог в размере 129 рублей, пени за нарушение сроков оплаты земельного налога в размере 0,46 руб.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с В.Ю. обязательных платежей отменен на основании заявления должника.

В период рассмотрения дела В.Ю. в налоговый орган представлена справка от ДД.ММ.ГГГГ на трактор Беларус -82.1, государственный №УО18, (81,1 л.с.), и документы, подтверждающие льготу на налогу на имущество физических лиц, от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы.

Согласно расчету (с учетом перерасчета), представленному административным истцом, сумма задолженности составляет по транспортному налогу в размере 16522 руб., пени в размере 32,68 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 13432 руб., пени в размере 255,37 руб., земельный налог в размере 572 руб., пени в размере 3,33 руб.

Расчет составлен на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки, указанные в сводном налоговом уведомлении, налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил.

Таким образом, налоговый орган выполнил досудебный порядок взыскания с налогоплательщика недоимки и пеней по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

На момент рассмотрения дела налоги, а также пени административным ответчиком не уплачены. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено. Размер начисленных пеней административным ответчиком не оспорен.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что сумма недоимки по налогам за 2015-2017 годы и задолженности по пеням превысила 3000 руб. по требованию № об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для взыскания общей задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Как указывалось выше, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в предусмотренный законом срок. В районный суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ - также в течение шести месяцев после отмены мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа.

Таким образом, сроки для обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48 НК РФ, не нарушены.

Учитывая, что факт неуплаты ответчиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени подтверждён материалами дела, административным ответчиком не оспорен, требование налогового органа является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Кроме того согласно пунктам 1, 2 ст.117 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» Удмуртской Республики в размере № руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 HYPERLINK "http://sudact.ru/law/kas-rf/razdel-iv/glava-32/statia-290/" \o "КАС РФ > Раздел IV. Особенности производства по отдельным категориям административных дел > Глава 32. Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций > Статья 290. Решение суда по административному делу о взыскании обяз" \t "_blank" КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к В.Ю. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Петрова В.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: Удмуртская Республика, <адрес>, на счет получателя платежа: Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике, расчётный счёт 40№ в Отделении – НБ Удмуртская Республика <адрес> БИК 049401001 ИНН 1827019000 КПП 183801001 задолженность по обязательным платежам в размере 30817,38 руб., в том числе:

- по транспортному налогу в размере 16522 рублей (КБК 18№ ОКТМО 94628488);

- пени по транспортному налогу в сумме 32,68 рублей (КБК 18№ ОКТМО 94628488);

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 13432 рублей (КБК 18№ ОКТМО 94628411);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 255,37 рублей (КБК 18№ ОКТМО 94628411);

- земельный налог с физических лиц в размере 572 рубля (КБК 18№, ОКТМО 94628488);

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 3,33 руб.

Взыскать с В.Ю. государственную пошлину в бюджет муниципального образования «<адрес>» Удмуртской Республики в размере 1124,52 рубля.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Малопургинский районный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.В. Бубякин