Решение по делу № 2а-944/2021 от 25.05.2021

Адм. дело №2а-944/084-2021

46RS0011-01-2021-001150-40

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 августа 2021 года     город Курск

Курский районный суд Курской области в составе:

Председательствующего судьи Бабкиной О.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Богдановым А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Курской области (далее – МИФНС №5, административный истец) обратилась в суд с вышеупомянутым административным иском, мотивируя тем, что в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1, ИНН № (далее – административный ответчик), имеет имущество, признаваемое объектами налогообложения. В этой связи, руководствуясь ст.ст. 358, 359, 361, 362, 389-392, 394, 396, 401-404, 406-408 НК РФ, Законом Курской области от 21.10.2002 №44-ЗКО «О транспортном налоге», Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», МИФНС №5 исчислила ФИО1 транспортный налог за 2016 и 2018 гг., земельный налог за 2016 и 2018 гг., налог на имущество физических лиц за 2018 г., сумма, расчет и срок уплаты которых содержались в налоговых уведомлениях, направленных административному ответчику. Однако ФИО1 в установленный законом срок налоги, указанные в налоговом уведомлении, в полном объеме не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. Ответчику, на основании ст. 69 НК РФ, были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, однако и после этого, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа им не были исполнены в установленный законом срок. Поскольку доказательств уплаты административным ответчиком задолженности за несвоевременную уплату налогов и пени у административного истца не имелось, последний обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа, который был отменен по заявлению ФИО1 До настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена. Ссылаясь на нормы ст.ст. 104, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), ст. 48 НК РФ, просила взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 3 008 руб. 26 коп., из которой: 2 601 руб. 01 коп. – задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 и 2018 гг. и пени в размере 18 руб. 48 коп.; 318 руб. 00 коп. – задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г., и пени в размере 3 руб. 75 коп.; 63 руб. 00 коп. – задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 и 2018 гг., и пени в размере 4 руб. 02 коп.

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенным о дате, месте и времени судебного заседания, для судебного разбирательства, не явился, о причинах своей неявки суд в известность не поставил и не ходатайствовал об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о дате, месте и времени судебного заседания, для судебного разбирательства, не явился, о причинах своей неявки суд в известность не поставил и не ходатайствовал об отложении судебного заседания.

Пунктом 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2020) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Суд, проверив и исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги, сборы, страховые взносы.

На налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать, установленные настоящим Кодексом, налоги (п.п. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ).

По смыслу ч. 1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктами 2 и 3 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 1, 3 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Такой же порядок применяется и в отношении пени.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Административный истец, на основании постановления Правительства РФ от 30 сентября 2004 года № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ исчисляет налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ.

Согласно административному исковому заявлению, ФИО1, ИНН №, в соответствии со ст. 85 НК РФ, является налогоплательщиком на имущество физических лиц.

Судом установлено, что в соответствии с нормами НК РФ, МИФНС №5 исчислила ФИО1 транспортный налог за 2016 и 2018 гг., земельный налог за 2016 и 2018 гг., налог на имущество физических лиц за 2018 г., сумма, расчет и срок уплаты которых содержались в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленных административному ответчику.

МИФНС №5, на основании ст. 69 НК РФ, направляла в адрес административного ответчика требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотами из ПО «АИС Налог-3 ПРОМ» и личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств об уплате задолженности, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №2 Курского судебного района Курской области о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №2 Курского судебного района Курской области был вынесен судебный приказ, согласно которому, с ФИО1 в пользу МИФНС №5 была взыскана задолженность в общей сумме 3 682 руб. 97 коп.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ на вышеуказанный судебный приказ было подано ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и возражения, об отмене судебного приказа, на основании чего определением мирового судьи судебного участка №2 Курского судебного района Курской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен. Однако сумма долга по обязательным платежам в полном объеме погашена не была.

В установленный ст. 48 НК РФ срок, административный истец обратился в суд с вышепомянутым административным исковым заявлением.

Доказательств тому, что в настоящее время задолженность ФИО1 перед МИФНС №5 в полном объеме погашена, суду административным ответчиком не представлено.

В совокупности изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований, и с ФИО1 надлежит взыскать в пользу МИФНС №5 задолженность в общей сумме 3 008 руб. 26 коп.

Удовлетворяя исковые требования и, учитывая то, что административный истец, являющийся налоговым органом, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в доход МО «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Курской области задолженность в общей сумме 3 008 руб. 26 коп., из которой: 2 601 руб. 01 коп. – задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 и 2018 гг. и пени в размере 18 руб. 48 коп.; 318 руб. 00 коп. – задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г., и пени в размере 3 руб. 75 коп.; 63 руб. 00 коп. – задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 и 2018 гг., и пени в размере 4 руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МО «город Курск» в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, которое будет изготовлено судом 20 августа 2021 года.

Председательствующий –

Судья     (подпись)     О.С. Бабкина