Решение по делу № 2а-1963/2018 от 23.03.2018

Дело № 2а-1963/2018

РЕШЕНИЕ СУДА

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 мая 2018 года                 г. Ногинск Московской области

Ногинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Чекаловой Н.В.,

рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Ногинску Московской области к Комарову Валерию Николаевичу о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество, и земельному налогу,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по <адрес> М. <адрес> обратилась в суд с административным иском к Комарову В.Н. о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество, и земельному налогу.

В обоснование исковых требований истец указал, что Комарову В.Н. принадлежит на праве собственности имущество: <адрес>, общей площадью 58,20 кв.м., расположенная по адресу: М. <адрес>, г. Э., <адрес>, и жилой <адрес>, общей площадью 139,90 кв.м., расположенный по адресу: М. <адрес>, с кадастровым номером №

В связи с чем, Комаров В.Н. в соответствии с Законом РФ 09.12.1991г. № «О налогах на имущество физических лиц» является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административный истец также указывает, что за административным ответчиком зарегистрирован земельный участок, находящийся по адресу: М. <адрес>, участок №, кадастровый №, площадью 1430 кв.м., в связи с чем Комаров В.Н. является плательщиком земельного налога.

Инспекция ФНС России по <адрес> указывает, что за Комаровым В.Н. зарегистрированы транспортные средства – грузовой автомобиль РЕНО ПРЕМИУМ, государственный регистрационный знак № автомашина грузовая марки №, государственный регистрационный знак № в связи с чем административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В адрес налогоплательщика было направлено почтой налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество от 09.09. 2016 года №об уплате в срок до 01.12. 2016 года.

В добровольном порядке сумма налога согласно данным уведомлениям в установленные сроки не уплачена налогоплательщиком.

В этой связи, административным истцом - налоговым органом было вынесено требование от 27.03.2017г. № в котором Комарову В.Н. предложено уплатить задолженность в добровольном порядке.

ИФНС России по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка 146 было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении Комарова В.Н. был вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в адрес мирового судьи возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. Указанное определение было получено инспекцией ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязательства по уплате налогов ответчиком своевременно не выполнялись, административный истец просит суд: взыскать с Комарова В.Н. пени транспортному налогу за 2014 и 2015 год в размере <данные изъяты> коп., и <данные изъяты> коп., пени по налогу на землю за 2014-2015 года в размере <данные изъяты> коп., пени по налогу за имущество за 2014 год в размере <данные изъяты> коп. и <данные изъяты> коп.

Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает <данные изъяты>., в силу ст. 292 КАС РФ суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Административный ответчик Комаров В.Н. письменных возражений в суд относительно заявленных требований не представил.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991г. № «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст.3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор).

Решением Совета депутатов муниципального образования «Сельское поселение Аксено-Бутырское М. <адрес>» от 30.10. 2012 года № «Об установлении налогов на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Сельское поселение Аксено-Бутырское М. <адрес>» установлены следующие ставки: до <данные изъяты>

Решением Совета депутатов муниципального образования «Город Э. М. области» от 30.11. 2011 года « 172/28 «Об установлении налога на имущество физических лиц в муниципальном образовании «Город Э. М. области» установлены ставки налога на имущество, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости имущества: до <данные изъяты>

В соответствии со ст.5 Закона № налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом коэффициента-дефлятора.

В соответствии с п.9 ст. 5 Закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, статье 1 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1781-1 "О плате за землю" пользование землей в Российской Федерации является платным; формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 ГК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно Решению Совета депутатов сельского поселения Аксено-Бутырское № от 30.10. 2012 года «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Сельское поселение Аксено-Бутырское М. <адрес>», установлены следующие налоговые ставки: для земель сельскохозяйственного назначения: 0,3% от налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка) в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе земель сельскохозяйственного использования; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящимся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных для жилищного строительства; приобретенных (предназначенных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; занятых домами среднеэтажной и многоэтажной жилой застройки. 1,3 % от налоговой базы (кадастровой стоимости) в отношении земельных участков, занятых индивидуальными и кооперативным гаражами; 1,5 % от налоговой базы (кадастровой стоимости) в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства являются плательщиками транспортного налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 2 ст. 2 Закона М. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в М. <адрес>" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу не позднее 10 ноября года, следующего за налоговым периодом.

Судом установлено, что Комарову В.Н. принадлежит на праве собственности имущество: <адрес>, общей площадью 58,20 кв.м., расположенная по адресу: М. <адрес>, г. Э., <адрес>, и жилой <адрес>, общей площадью 139,90 кв.м., расположенный по адресу: М. <адрес>, с кадастровым номером №

В связи с чем, Комаров В.Н. в соответствии с Законом РФ 09.12.1991г. № «О налогах на имущество физических лиц» является плательщиком налога на имущество физических лиц (л.д.13-16)

За административным ответчиком зарегистрирован земельный участок, находящийся по адресу: М. <адрес>, участок №, кадастровый №, площадью 1430 кв.м., в связи с чем Комаров В.Н. является плательщиком земельного налога (л.д.13-16)..

За Комаровым В.Н. зарегистрированы транспортные средства – грузовой автомобиль РЕНО ПРЕМИУМ, государственный регистрационный знак № и автомашина грузовая марки №, государственный регистрационный знак №, в связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога (л.д.13-16).

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В адрес налогоплательщика административным истцом было направлено почтой налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество от 09.09. 2016 года №об уплате в срок до 01.12. 2016 года (л.д.17-18, л.д. 19).

В добровольном порядке сумма налога согласно данным уведомлениям в установленные сроки не уплачена налогоплательщиком.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании.

В этой связи, административным истцом - налоговым органом было вынесено требование от 27.03.2017г. № в котором Комарову В.Н. предложено уплатить задолженность в добровольном порядке (л.д.20-21).

По сведениям налогового органа, в добровольном порядке суммы налогов согласно данным уведомлениям в установленные сроки не уплачены налогоплательщиком.

Поскольку обязательства по уплате налогов ответчиком своевременно не выполнялись, административный истец просит суд: взыскать с Комарова В.Н. пени транспортному налогу за 2014 и 2015 год в размере <данные изъяты>., пени по налогу на землю за 2014-2015 года в размере <данные изъяты> коп., пени по налогу за имущество за 2014 год в размере <данные изъяты>

При этом данных о том, что налоговый орган обращался в установленном порядке за принудительным взысканием транспортного налога, налога на имущество, и земельного налога, материалы дела не содержат.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст.75 НК РФ). Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая указанные выше требования нормативных правовых актов, позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, с учетом конкретных обстоятельств данного дела, принимая во внимание, что заявленная ко взысканию сумма пени не является способом обеспечения исполнения ответчиком обязанности по уплате налога, т.к. задолженность Комарова В.Н. по налогу фактически в установленные законом сроки к принудительному взысканию Инспекцией не предъявлена, то суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании с Комарова В.Н. пени, поскольку налоговый орган своевременных мер к принудительному взысканию суммы налога не принял, а исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Также суд учитывает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление может быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, ИФНС России по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка 146 было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении Комарова В.Н. был вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в адрес мирового судьи возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Абзац 2 п. 3 ст.48 НК РФ устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Отсутствие причин к восстановлению срока может являться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Судом установлено, что ИФНС России по <адрес> МО обратилась в суд с настоящими требованиями только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском процессуального срока на подачу заявления.

Учитывая, что ИФНС России по <адрес> не предоставила каких-либо достаточных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание задолженности и пеней, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд приходит к выводу, что требования ИФНС России по <адрес> М. <адрес> к Комарову В.Н. о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу не подлежат удовлетворению и по указанному основанию.

При принятии решения, суд также учитывает, что ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Вышеуказанная сумма задолженности подлежит признанию налоговым органом безнадежной ко взысканию и списанию в порядке, установленном порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безденежными к взысканию, утвержденном Приказом ФНС России от 19.08.2010г. № ЯК-7-8/393@.

Руководствуясь ст.ст. 178-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по <адрес> М. <адрес> к Комарову В. Н. о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество, и земельному налогу, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в М. областной суд в апелляционном порядке через Ногинский городской суд М. <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья                            Чекалова Н.В.