Решение по делу № 2а-1945/2022 от 13.07.2022

УИД 02RS0№-24 Дело №а-1945/2022

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

14 сентября 2022 года         <адрес>

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Казанцевой А.Л.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по <адрес> к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности, взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания задолженности, взыскании недоимки: по транспортному налогу в размере 1820 рублей, пени в размере 25 рублей 23 копейки по требованию от ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 202 рубля 77 копеек по требованию от ДД.ММ.ГГГГ, всего в сумме 2048 рублей 00 копеек. Требования мотивированы тем, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником транспортного средства Даймлер Бенц 200, следовательно, плательщиком транспортного налога, который за 2018 год своевременно не оплатила, в связи с чем сформировалась задолженность и была начислена пеня. Кроме того, ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно страхователем по обязательному медицинскому страхованию в фиксированном размере, однако страховые взносы в установленный срок не оплачивала, в результате чего сформировалась задолженность и была начислена пеня. Управлением ФНС России по <адрес> ФИО2 были выставлены требования об уплате недоимки по налогам, страховым взносам, пени. Поскольку должником задолженность не была оплачена, УФНС обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей было отказано УФНС по <адрес> в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени, в связи с тем, что требования не являются бесспорными, так как заявлены по истечении установленных сроков для обращения в суд. Требования на момент обращения налогового органа с заявлением в суд не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ в Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай поступило уточненное административное исковое заявление, в котором УФНС России по <адрес> просят восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности и взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу в размере 1820 рублей, пени в размере 25 рублей 23 копейки, всего в сумме 1845 рублей 23 копейки – по требованию от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием, что задолженность по пени по страховым взносам по требованию от ДД.ММ.ГГГГ была списана налоговым органом как безнадежная.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по <адрес> не явился, извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежаще, судебная корреспонденция, направленная по месту регистрации административного ответчика, возвращена с отметкой об истечении срока хранения, иных сведений о ее месте проживания суду не представлено, в связи с чем ФИО2 считается извещенной надлежащим образом, с учетом чего суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (подп. 1 п. 1, п. 5).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Из содержания приведенных правовых норм следует, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер. Ее реализация предполагает обязанность налогоплательщика своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога и обязательных платежей, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Статья 57 НК РФ определяет, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (п. 1).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пеней, которое должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, в том числе поступившими ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда сведениями ФИС ГИБДД-М о зарегистрированных на имя административного ответчика транспортных средствах, на ФИО2 было в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство: Даймлер Бенц 200, соответственно она являлась лицом, обязанным уплачивать транспортный налог за указанный период.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направлено налоговое уведомление № ФИО2 с расчетом суммы начисленного за 2018 год транспортного налога по транспортному средству, на общую сумму 1820 рублей, с указанием о необходимости оплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление было направлено ФИО2 почтовой связью, что подтверждается списком № заказных писем.

В связи с тем, что в установленные законом сроки транспортный налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу в размере 25 рублей 23 копейки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, на основании ст.ст. 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога на сумму 1820 рублей, пени на сумму 25 рублей 23 копейки, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно скриншоту личного кабинета налогоплательщика ФИО2, требование получено ею ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке налогоплательщиком требование не исполнено, недоимка по транспортному налогу и пени в установленный срок не погашена, что послужило причиной обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. При этом, налоговым органом, в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, согласно которым заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, было подано заявление в выдаче судебного приказа по двум требованиям, не исполненным на момент обращения с заявлением: от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что Управление ФНС России по <адрес> имело полномочия на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> было отказано УФНС по <адрес> в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени, в связи с тем, что требование не является бесспорным, с указанием на пропуск срока на обращение в суд.

При обращении с административным иском в суд административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности.

Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства административным истцом исковые требования были уточнены, размер требований уменьшен в связи со списанием налоговым органом задолженности ФИО2 по требованию от ДД.ММ.ГГГГ, сохранены требования о взыскании задолженности по одному не исполненному требованию от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1845 рублей 23 копейки.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемых налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей (3000 рублей - в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (3000 рублей - в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемых налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей (3000 рублей - в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, исходя из буквального толкования приведенных выше положений действующего налогового законодательства в их совокупности и взаимосвязи, заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, но если задолженность не превышает 10000 рублей (3000 рублей - в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, после срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности.

Согласно абзацу 2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке, либо в иные установленные законом сроки (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, ст. 287 КАС РФ, п. 48 Постановления Пленума ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства").

УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления УФНС России по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2

С административным исковым заявлением о взыскании с должника ФИО2 недоимки УФНС России по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из изложенного, с учетом уменьшения административным истцом размера требований до взыскания задолженности по требованию налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1845 рублей 23 копейки, принимая во внимание положения абзаца 3 п. 2 ст. 48 НК РФ и абзаца 2 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 по требованию от ДД.ММ.ГГГГ в течение 6 месяцев с момента истечения трехлетнего срока со дня установленного срока исполнения самого данного требования (ДД.ММ.ГГГГ), то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административные исковые требования, с учетом их уточнения при рассмотрении настоящего административного дела, заявлены административным истцом в пределах предусмотренного законом срока.

Расчет задолженности по транспортному налогу и по пени, представленный административным истцом, судом проверен и признается верным.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

При установленных в суде обстоятельствах, отсутствии доказательств об уплате административным ответчиком суммы недоимки по транспортному налогу и пени по требованию об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу в размере 1820 рублей, пени в размере 25 рублей 23 копейки, всего в сумме 1845 рублей 23 копейки. Доказательств оплаты на момент рассмотрения настоящего административного дела указанной задолженности административным ответчиком не представлено.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Положениями п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, госпошлина уплачивается в следующем размере: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец УФНС России по <адрес> на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета государственной пошлины в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН 041101301202) недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1820 рубля, пени в размере 25 рублей 23 копейки, всего в сумме 1845 рублей 23 копейки.

Сумму задолженности зачислить по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: Управление Федерального казначейства МФ РФ по <адрес> (Управление ФНС России по <адрес>)

ИНН 0411119764, КПП 041101001 Управления ФНС России по <адрес>.

Наименование банка: Отделение - НБ Республики Алтай/УФК по <адрес>.

БИК 018405033

номер счета получателя платежа: 03№.

ОКТМО 84701000.

КБК (транспортный налог) 18№.

КБК (пеня по транспортному налогу) 18№.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай.

Судья А.Л. Казанцева

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ