Решение по делу № 2-2971/2018 от 17.05.2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2018 г. <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> РБ в составе судьи Болотовой Ж.Т., при секретаре Цыренжапове А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Сивякову А. В. о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просила взыскать с Сивякова А.В., ООО «Рифей» солидарно денежную сумму в размере 19420588,45 рублей, из которых налог на доходы физических лиц – 17552769 руб., пени в сумме 1646891,45 руб., штраф в сумме 220928 рублей.

В судебном заседании представитель истца Рженев М.С. исковые требования уточнил, просит взыскать с Сивякова А.В., ООО «Рифей» солидарно в бюджетную систему РФ пени в размере 1250636,71 руб. Взыскать с ООО «Рифей» бюджетную систему РФ штраф в размере 220928 рублей. Суду пояснил, что ДД.ММ.ГГГГ старшим следователем отдела по расследованию особо важных дел СУ СК России по РБ возбуждено уголовное дело № в отношении генерального директора ООО «Рифей» Сивякова А.В. по факту неисполнения обязанностей налогового агента. На основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по РБ Селивановой Л.Г. № от ДД.ММ.ГГГГ была проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Рифей» по налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на доходы физических лиц всего 19420588.45 руб., : налог – 17552769 руб., пени – 1646891,45 руб., штраф 220928 руб. По результатам выездной налоговой проверки установлено следующее: Дата получения заработной платы в ООО «Рифей» установлена 2 раза в месяц: аванс ежемесячно до 20-го числа текущего месяца, заработная плата до 15 числа следующего месяца, что подтверждается утвержденным положением об оплате труда и материального стимулирования работников ООО «Рифей» и протоколом допроса генерального директора Сивякова А.В. № от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе выездной налоговой проверки представлены налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, своды по начислению и удержанию по месяцам, ведомости по начислению заработной платы, расчетные листки, карточки счетов 50,51,69,70,71,73,76, документы, подтверждающие вычет. По выплате заработной плате представлены первичные документы: расходно – кассовые ордера. Ведомости по выплате заработной плате, карточки счета 50 (касса) по выплаченной заработной плате через кассу, платежные поручения, карточки счета 51 (банк), реестры платежных поручений по выплаченной заработной плате по банку и др. Проверка правильности исчисления, удержания и перечисления налога на доходы физических лиц проводилась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым агентом заведено лицевых счетов в 2012 года на 189 физических лиц, в 2013 году – 301 физических лиц, в 2013 года на 631 физических лиц, в 2015 году на 543 по которым выплачивались доходы. В ходе проверки полноты и своевременности перечисления удержанных сумм налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ООО «Рифей» нарушен порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц в бюджет, установленные п. 6 ст.226 НК РФ, согласно которому налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика, для доходов выплачиваемых в денежной форме – налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, для доходов полученных налогоплательщиком в натуральной форме – со дня следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога. По проведенной выездной налоговой проверке для исчисления задолженности налога на доходы физических лиц в расчет не учитывается начисленная заработная плата и начисленный НДФЛ за октябрь 2015 года, так как срок выдачи заработной платы до ДД.ММ.ГГГГ. Сведения удержанного налога с каждого физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ учтены на основании справок по форме 2 НДФЛ, которые соответствуют сводам начислений в пользу физических лиц, получивших доход от ООО «Рифей». По представленным на проверку сводам по начислению заработной платы, главной книги установлено, что за проверяемый период заработная плата начислена и выплаченная в сумме 349899671,73 руб., в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 28245757 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 49979637,75 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 127180821,47 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 144493455,50 руб. Налог на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислен и удержан в сумме 44917300 руб., в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3647845 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6434034 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16323068 руб. ( в том числе НДФЛ обособленного подразделения в сумме 173720 руб.), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 18512353 руб. Выплачено заработной платы, согласно представленным документам (расходно – кассовые ордера, главная книга, своды по начислению и выплате заработной платы в сумме 332969809,85 руб. Задолженность ООО «Рифей» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 17552769 руб., в том числе: на ДД.ММ.ГГГГ переплата в сумме 18945 руб., на ДД.ММ.ГГГГ переплата в сумме 33211 руб., на ДД.ММ.ГГГГ переплата в сумме 159584 руб. на ДД.ММ.ГГГГ задолженность составила в сумме 17552769 руб. В нарушение ст.24, п.6 ст.226 НК РФ ООО «Рифей» допускало неполное и несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет. В соответствии со ст.75 ч.1 НК РФ произведен расчет пени за несвоевременную уплату налога, начислены пени в сумме 1646891,45 руб. Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Рифей» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ за неправомерное удержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Налоговым кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. В связи с наличием смягчающих обстоятельств и отсутствием отягчающих обстоятельств размер штрафных санкций был уменьшен в 20 раз. Налоговым органом в адрес общества направлено требований № об уплате налога, пени, штрафа. Указанные в требовании суммы ООО «Рифей» не уплачены. Предварительным расследованием установлено, что Сивяков А.В., являясь в проверяемый период фактическим руководителем ООО «Рифей», являющегося налоговым агентом по уплате НДФЛ, начисляемого и удерживаемого с доходов, работников предприятия, выполняя организационно – распорядительные и административно – хозяйственные функции в возглавляемой им организации, обязанный в соответствии с занимаемой должностью обеспечить своевременное и в полном объеме исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не исполнил в личных интересах обязанность налогового агента по перечислению денежных средств на уплату НДФЛ в сумме 17552769 руб., по сроку уплаты согласно ст.226 НК РФ не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода в денежном либо натуральном выражении. Доля неуплаченного НДФЛ к общей сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет налоговым агентом составляет 39%, что является крупным размером. По состоянию на день судебного заседания размер налоговой обязанности ООО «Рифей», установленный решением № от ДД.ММ.ГГГГ изменился на основании следующего: Решением УФНС России по РБ от ДД.ММ.ГГГГ №, принятом в порядке ст.140 НК РФ, решение инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части вывода о неправомерном не перечислении суммы налога в размере 3040804 руб, пеней в размере 396254,74 руб. Таким образом, скорректированный размер налоговой обязанности ООО «Рифей» по решению № от ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ составил: налог – 14511965 руб., пени – 1250636,71 руб., штраф – 220928 руб. Согласно письму Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ООО «Рифей» уплатило НДФЛ в размере 14511965 руб. Таким образом, оставшийся размер задолженности ООО «Рифей» по решению № от ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ составил: пени – 1250636.71 руб., штраф – 220928 руб.

В судебном заседании представитель ответчика ООО «Рифей» Ходатович М.С. возражала против удовлетворения исковых требований, суду пояснила, что определением о признании требования обоснованным и введении наблюдения Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ заявление компании «ДианлоТрейдинг Лимитед» о признании ООО «Рифей» несостоятельным (банкротом) признано обоснованным. В отношении ООО «Рифей» введена процедура банкротства – наблюдение сроком до ДД.ММ.ГГГГ Временным управляющим ООО «Рифей» утвержден арбитражный управляющий Баженов А.М. Определением о включении требований в реестр требований кредиторов Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ требование Федеральной налоговой службы в размере 17552769 руб. (недоимка по налогу на доходы физических лиц) включено во вторую очередь реестра требований кредиторов ООО «Рифей». Требование Федеральной налоговой службы в размере 2012498,83 руб. – основной долг, 1660025,46 руб. – пени включены в третью очередь реестра требований кредиторов ООО «Рифей» Указанные требования были заявлены налоговым органом в связи с доначислением суммы НДФЛ по Акту выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесения МРИ ФНС России № по РБ решение № о привлечении к ответственности ООО «Рифей» за совершение налогового правонарушения. Согласно казанного решения № установлено, в том числе, не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Налоговым кодексом РФ срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в сумме 17552769 руб. и суммы пени 1646891,45 руб. Указанное требование было также обоснованно следующими документами: требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах в банках от ДД.ММ.ГГГГ №, решение и постановление о взыскании налога (сбора), пени за счет имущества должника от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, акт выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. Не согласившись с вынесенным решением № в части неполного и несвоевременного перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 17552769 руб. и начисления пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 1646891,45 руб. ООО «Рифей» обратилось с жалобой в УФНС России по <адрес>. По результатам рассмотрения жалобы ООО «Рифей» на решение № УФНС Росси по РБ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно решению № отменено решение № в части неправомерного не перечисления в установленный срок суммы НДФЛ, подлежащей перечислению налоговым агентом, в размере 3040804 руб., пени за неправомерное не перечисление в установленный срок суммы НДФЛ, подлежащей перечислению налоговым агентом в размере 396254,74 руб. В итоге согласно указанного решения № сумма не перечисления (неполного удержания и (или) перечисления) в установленный НК РФ срок сумм Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по РБ налога на доходы физических лиц составила 14511965 руб. и сумма пени составила 1250636,71 руб. В производстве Арбитражного суда РБ находится заявление ООО «Рифей» к Межрайонной инспекции ФНС № по РБ, Управлению Федеральной налоговой службы по РБ о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № по РБ от ДД.ММ.ГГГГ № в редакции решения УФНС России по РБ от ДД.ММ.ГГГГ № в части доначисления НДФЛ в размере 2434281,70 руб., соответствующих сумм пени и штрафа, по эпизоду, связанному с выплатой работникам общества заработной платы за счет средств финансовой помощи в размере 13278476,60 руб. Решением Арбитражного суда РБ от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении заявленных требований ООО «Рифей» отказано, решение в настоящее время не вступило в законную силу и будет оспорено ООО «Рифей» в сроки и порядке, установленные действующим законодательством. Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «Рифей» введена процедура финансового оздоровления сроком до ДД.ММ.ГГГГ, административным управляющим утвержден арбитражный управляющий Баженов П.М., утвержден график погашения задолженности требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов должника. Определение об утверждении изменений в графике погашения задолженности Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ утверждены внесенные изменения в график погашения задолженности ООО «Рифей» в период проведения процедуры финансового оздоровления, принятые собранием кредиторов ООО «Рифей» от ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время погашение задолженности по требованиям кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов должника, в том числе требование Межрайонной инспекции ФНС № по РБ ООО «Рифей» в части уплаты суммы пени 1250636,71 руб. производится в соответствии с утвержденным судом графиком погашения задолженности. В связи с заключением ООО «Рифей» и кредиторами, включенными в реестр требований кредиторов должника, мирового соглашения, во исполнение п. 1 ст.158 ФЗ №127-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О несостоятельности (банкротстве)» ООО «Рифей» была погашена задолженность по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, включенная во вторую очередь реестра требований кредиторов ООО «Рифей» в сумме 14511965 руб. В отношении руководителя ООО «Рифей» Сивякова А.В. вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела по ч. 1 ст. 199.1 УК РФ по не реабилитирующим основаниям, а именно в связи с истечением срока давности для привлечения к уголовной ответственности. Кроме того, размер заявленных истцом исковых требований не подтвержден, частично погашен ООО «Рифей». Просит в удовлетворении иска отказать.

В судебное заседание ответчик Сивяков А.В. не явился, надлежаще извещен.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ООО « Рифей « оставлены без рассмотрения.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований к Сивякову А.В. по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

В соответствии со ст. 1064 Гражданского кодекса РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

Установлено, что на основании решения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по РБ Селивановой Л.Г. № от ДД.ММ.ГГГГ была проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Рифей» по налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на доходы физических лиц всего 19420588.45 руб., : налог – 17552769 руб., пени – 1646891,45 руб., штраф 220928 руб.

Решением УФНС России по РБ от ДД.ММ.ГГГГ № решение инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ было отменено в части вывода о неправомерном неперечислении суммы налога в размере 3040804 руб, пеней в размере 396254,74 руб. Таким образом, скорректированный размер налоговой обязанности ООО «Рифей» по решению № от ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ составил: налог – 14511965 руб., пени – 1250636,71 руб., штраф – 220928 руб. Согласно письму Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ООО «Рифей» уплатило НДФЛ в размере 14511965 руб. Таким образом, оставшийся размер задолженности ООО «Рифей» по решению № от ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ составил: пени – 1250636.71 руб., штраф – 220928 руб.

В отношении руководителя ООО «Рифей» Сивякова А.В. было вынесено постановление Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении уголовного дела по ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, в связи с истечением срока давности для привлечения к уголовной ответственности.

Согласно письму МРИ ФНС России № по <адрес> ООО « Рифей» уплатило НДФЛ в размере 14511965 рублей. Оставшийся размер задолженности составил: пени в размере 1250636,71 руб., штраф в размере 220928 рублей.

Постановлением Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ по жалобам гр. Ахмадеевой Г.Г., Лысяка С.И., Сергеева А.Н. указано, что вред, причиняемый налоговыми правонарушениями, заключается в непоступлении в бюджет соответствующего уровня неуплаченных налогов (недоимки) и пеней. При этом, учитывая предусмотренные законом механизмы взыскания налоговой задолженности юридического лица - налогоплательщика с третьих лиц, наличие имущественного вреда в таких случаях, по смыслу положений главы 59 "Обязательства вследствие причинения вреда" ГК Российской Федерации, связано с невозможностью взыскания налоговой недоимки и предопределяется исчерпанием либо отсутствием оснований для применения мер ее взыскания (в том числе закрепленных абзацами восьмым и девятым подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации), а также предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения к ответственности по долгам юридического лица - налогоплательщика иных лиц.

В данном случае истцом не представлено доказательств невозможности взыскания налоговой недоимки в порядке, предусмотренном НК РФ, положениями которого определяются последствия неисполнения налоговых обязанностей, вызванного неправомерными действиями организации-налогоплательщика и работников, выполнявших функции, влияющие на исполнение ею налоговых обязательств, ответственность самой организации как налогоплательщика. В этой связи оснований для взыскания недоимки с Сивякова А.В. у суда не имеется.

Напротив, ответчиком представлено определение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым утвержден график погашения задолженности налоговой недоимки ООО «Рифей» и определен период ее погашения вплоть до марта 2019 года.

Из письма МРИ ФНС России № по <адрес> и представленных ответчиком документов следует, что ООО « Рифей» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ уже уплатило НДФЛ в размере 14511965 рублей (из требуемых 17552769 руб.), что свидетельствует о возможности погашения недоимки самим налогоплательщиком – ООО «Рифей».

Таким образом, неисполнения налоговых обязанностей юридическим лицом суд не усматривает, равно как и невозможности Обществом исполнить свои обязательства по погашению недоимки.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения исковых требований к Сивякову А.В. у суда не имеется, что влечет за собой отказ в их удовлетворении.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требованияМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Сивякову А. В. о взыскании пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья Болотова Ж.Т.