Решение по делу № 2-465/2022 от 10.01.2022

                                                                                                                                №2-465/2022

           УИД: 66RS0011-01-2022-000010-66

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 марта 2022 года                                                                              г. Каменск-Уральский

Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области в составе

судьи           Мартынюк С.Л.

с участием представителя истца Шелудяковой И.С.

при секретаре судебного заседания Саламатовой Т.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Свердловской области к Чистякову Д.А. о взыскании неосновательного обогащения по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №22 по Свердловской области (далее ИФНС России №22) обратилась в суд с иском к Чистякову Д.А. о взыскании неосновательного обогащения по налогу на доходы физических лиц в размере 52 000 руб. 00 коп.

В обоснование иска указано, что по имеющимся в налоговом органе сведениям, договор на ведение инвестиционного счета №* от *. с * являлся действующим по настоящее время. Но в нарушении указанных выше условий представления инвестиционного налогового вычета был заключен еще один договор на ведение инвестиционного счета с * №* от *.

В нарушение вышеуказанных норм ответчиком посредством представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019г. от *, заявлено право на получение инвестиционного налогового вычета в размере 400000руб. Налоговым органом на основании заявления ответчика о предоставлении налога на доход физических лиц принято решение от * № * о возврате суммы налога на доходы физических лиц в размере 152298руб. за 2019г., (52000руб. -инвестиционный налоговый вычет, 2285руб. -социальный налоговый вычет, 98012руб. - имущественный налоговый вычет) и направлено поручение в Управление Федерального казначейства по Свердловской области о возврате на расчетный счет Чистякова Д.А. (№ счета 40817810516543986766, УРАЛЬСКИЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК г. Екатеринбург). Таким образом, неправомерно полученная сумма НДФЛ в связи с применением инвестиционного налогового вычета за 2019г. в размере 52000руб. (4000000*13%), и пени (1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, умноженную на сумму задолженности налога), подлежит возврату в бюджет. Фактически налогоплательщиком неправомерно по налоговой декларации заявлен и получен инвестиционный налоговый вычет в сумме 52000руб. за 2019г. В связи с чем, истец обратился в суд с указанным иском.

В судебном заседании представитель истца Шелудякова И.С. (по доверенности от 11.01.2021 – л.д.77) иск поддержала.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом, вернулся конверт с отметкой «истек срок хранения» (л.д.76).

Судом определено рассмотреть дело при данной явке лиц в порядке заочного производства (ст.233 ГПК РФ).

Заслушав представителя истца, исследовав представленные письменные доказательства, суд пришел к следующему выводу.

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ), устанавливая федеральный налог на доходы физических лиц, предусматривает, что объектом налогообложения являются доходы, полученные налогоплательщиком, и указывает их основные виды (ст. 208, 209 НК РФ). По смыслу ст. ст. 208 - 210 НК РФ налогообложению подлежат все доходы, получаемые физическим лицом в течение налогового периода, независимо от формы - денежной, натуральной, в виде материальной выгоды.

Вместе с тем в НК РФ закреплен и ряд льгот по данному налогу, включая право на получение налоговых вычетов при определении налоговой базы (ст. ст. 218-221 НК РФ). Так, Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 420- ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 420-ФЗ) была введена статья 219.1 НК РФ, предусматривающая инвестиционные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц.

Согласно ст. 10.2-1 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39- ФЗ "О рынке ценных бумаг" индивидуальный инвестиционный счет - счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента, и который открывается и ведется в соответствии со ст. 10.2-1 Федерального закона от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон № 39-ФЗ).

Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета (далее также - договор на ведение индивидуального инвестиционного счета) (ч. 1 ст. 10.2-1 Закона № 39-ФЗ).

В соответствии с ч. 2 ст. 10.2-1 Закона № 39-ФЗ физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

В соответствии со статьей 219.1 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов, в том числе в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (подпункт 2 пункта 1 ст. 219.1 НК РФ).

Получение инвестиционного налогового вычета возможно при соблюдении следующих условий (пп. 3, 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ, ч. 2 ст. 5, ч. 1, 2 ст. 6 Закона № 420-ФЗ, Письмо ФНС России от 21.01.2021 № БС-4-11/597@, Письмо Минфина России от 30.11.2017 № 03-04—07/79540):

-налогоплательщик признается налоговым резидентом в календарном году, в котором он вносил денежные средства на индивидуальный инвестиционный счет;

-налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

-в этом же календарном году у налогоплательщика должны быть доходы, с которых был уплачен налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов;

-у налогоплательщика есть только один действующий договор с российском брокером или доверительным управляющим на ведение индивидуального инвестиционного счета, заключенный после 01.01.2014 на срок не менее трех лет;

-в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном    инвестиционном    счете, на    другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

-в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в пп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном    инвестиционном    счете, на     другой       индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

Если в рамках одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик воспользовался вычетом в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, то он уже не вправе применить вычет в сумме доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (пп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).

Таким образом, при несоблюдении условий и. 3 ст. 219.1 НК РФ о наличии у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.

          По сведениям налогового органа, договор на ведение инвестиционного счета №* от *. с * являлся действующим по настоящее время (л.д.54). Но в нарушении указанных выше условий представления инвестиционного налогового вычета был заключен еще один договор на ведение инвестиционного счета с * №* от *. (л.д.55-57).

         В нарушение вышеуказанных норм ответчиком посредством представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019г. от * (л.д.14-16), заявлено право на получение инвестиционного налогового вычета в размере 400000руб. Налоговым органом на основании заявления ответчика о предоставлении налога на доход физических лиц принято решение от * № * о возврате суммы налога на доходы физических лиц в размере 152298руб. за 2019г., (52000руб. -инвестиционный налоговый вычет, 2285руб. -социальный налоговый вычет, 98012руб. - имущественный налоговый вычет) и направлено поручение в Управление Федерального казначейства по Свердловской области о возврате на расчетный счет Чистякова Д.А. (№ счета 40817810516543986766, УРАЛЬСКИЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК г. Екатеринбург) (л.д.59-61).

         Таким образом, неправомерно полученная сумма НДФЛ в связи с применением инвестиционного налогового вычета за 2019г. в размере 52000руб. (4000000*13%), и пени (1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, умноженную на сумму задолженности налога), подлежит возврату в бюджет.

          Фактически налогоплательщиком неправомерно по налоговой декларации заявлен и получен инвестиционный налоговый вычет в сумме 52000руб. за 2019г.

          Из указаний Конституционного Суда Российской Федерации следует, что получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков (Постановление от 19 января 2017 года № 1-П; определения от 2 октября 2003 года N 317-0, от 5 февраля 2004 года N 43-0 и от 8 апреля 2004 года N 168-0).

        Того же подхода придерживается Европейский Суд по правам человека, который полагает, что в качестве общего принципа органы власти не должны быть лишены права исправления ошибок, даже вызванных их собственной небрежностью; в противном случае нарушался бы принцип недопустимости неосновательного обогащения (Постановление от 15 сентября 2009 года по делу "Москаль (Moskal) против Польши").

        Таким образом, инвестиционный налоговый вычет в размере 52000руб. предоставлен ответчику ошибочно по решению налогового органа, что не исключает наличие такого объективного факта, как получение налогоплательщиком неосновательного обогащения за счет казны и требует защиты фискальных интересов государства.

        При таких обстоятельствах, сумма неправомерно полученного налога на доходы физических лиц, подлежащая взысканию в порядке возврата неосновательного обогащения составляет 52000руб. (возврат суммы налога за 2019г. по решению ИФНС №* от *).

          Согласно части 1 статьи 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ.

         Правила по обязательствам вследствие неосновательного обогащения применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (часть 2 указанной статьи).

          Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о взыскании с Чистякова Д.А., проживающего по *, в доход бюджета полученный    вследствие неосновательного обогащения налог на доходы физических лиц в размере 52 000 руб.

Истец при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины в доход местного бюджета. В соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Ответчик не освобожден от уплаты госпошлины, поэтому с него необходимо взыскать в пользу местного бюджета 1760 руб. 00 коп.

          Руководствуясь ст. ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

            Исковые требования Межрайонной ИФНС России №22 по Свердловской области к Чистякову Д.А. о взыскании неосновательного обогащения по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с Чистякова Д.А., проживающего по *, в доход бюджета полученный    вследствие неосновательного обогащения налог на доходы физических лиц в размере 52 000 (пятьдесят две тысячи) руб.

            Взысканные суммы зачислить:

            Наименование получателя: УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России №22 по Свердловской области),

            Банк получателя: Уральское ГУ Банка России//УФК по Свердловской области г. Екатеринбург,

            БИК 016577551,

            Номер счета банка получателя средств: 40102810645370000054,

            Номер счета получателя (номер казначейского счета): 03100643000000016200,

            ИНН /КПП 6612001555/661201001

            Взыскать с Чистякова Д.А. в доход бюджета МО «город Каменск-Уральский» госпошлину в размере 1760 (одна тысяча семьсот шестьдесят) руб. 00 коп.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения в течение семи дней со дня вручения ему копии решения суда.

Заочное решение может быть обжаловано ответчиком в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда, иными лицами, участвующими в деле, - по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления, путем подачи апелляционной жалобы через Красногорский районный суд города Каменска – Уральского Свердловской области.

          Мотивированное решение изготовлено 21.03.2022.

Судья                                                                                   С.Л. Мартынюк