Решение по делу № 2а-66/2022 (2а-746/2021;) от 18.11.2021

Дело №2а-66/2022

УИД 22RS0068-01-2021-007007-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 февраля 2022 года                         г. Камень - на – Оби

Каменский городской суд Алтайского края в составе судьи Мягковой М.В.,

при секретаре Пустовит Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по .... к Шалаеву Александру Алексеевичу о взыскании пени по транспортному и земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в Центральный районный суд .... с административным иском к Шалаеву А.А. о взыскании пени по транспортному и земельному налогу в размере 5176,69 руб.

*** Определением Центрального районного суда .... административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по .... к Шалаеву Александру Алексеевичу о взыскании пени по транспортному и земельному налогу передано по подсудности в Каменский городской суд .....

Межрайонная ИФНС России № по .... в обоснование исковых требований указавает, что Шалаев А.А. является плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ему на праве собственности в *** годах транспортного средства ...., в *** транспортного средства Фольксваген 7 НС Каравелл. Данное имущество признается объектом налогообложения. Исходя из мощности двигателя автомобиля ...., сумма транспортного налога за *** год составила 42 000 руб, за 2018 год – 42 000 руб. Исходя из мощности двигателя автомобиля Фольксваген 7 НС Каравелл 7, сумма транспортного налога за *** год (4/12) составила 933 руб. Также Шалаев А.А. является плательщиком земельного налога в связи с принадлежностью ему на праве собственности земельных участков, расположенных по адресам: ...., ...., ...., ...., б/н. Задолженность по уплате земельного налога за 2017 год составила 109 062,86 руб. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка по налогам, начислены пени. Требование об уплате административным ответчиком не исполнено, сумма задолженности по налогам и пени не погашена, в связи с чем заявлены вышеуказанные требования.

Административный истец МИФНС России № по .... в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Шалаев А.А., представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по .... в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещались надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, судья приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются плательщиками транспортного налога.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ (п.1 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст. 45 НК РФ).

Кроме того, на случай ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налога ст.75 НК РФ установлена обязанность по уплате пени, под которой в силу пункта 1 указанной статьи понимается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

При этом из разъяснений, приведенных в пунктах 51, 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Материалами дела подтверждается, что Шалаеву А.А. на праве собственности в *** г.г. принадлежало транспортное средство ...., в *** году – транспортное средство Фольксваген 7 НС Каравелл.

Выпиской из ЕГРН от *** №КУВИ-002/№ подтверждается принадлежность Шалаеву А.А. в *** году на праве собственности следующих земельных участков:

земельный участок, расположенный по адресу: ...., ...., участок №, кадастровый №, право собственности с *** по настоящее время, вид разрешенного использования - для сельскохозяйственного производства;

земельный участок, расположенный по адресу: ...., ...., участок №, кадастровый №, право собственности с *** по настоящее время, вид разрешенного использования - для сельскохозяйственного производства;

земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый №, право собственности до ***, вид разрешенного использования — объекты административного назначения для оказания услуг населению (юридические консультации, страховые, нотариальные и риэлторские конторы, туристические агентства, копировальные центры, кредитно-финансовые учреждения и другие подобные объекты), в том числе встроенные, пристроенные и встроенно-пристроенные.

Решением Центрального районного суда .... от *** по делу № отказано в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по .... о взыскании с Шалаева А.А. задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за *** год в размере 151 062, 86 руб. и пени в размере 4 332, 04 руб., в связи с пропуском инспекцией установленного ст. 48 НК РФ срока обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени и отсутствием уважительных причин для восстановления такого срока.

В рассматриваемом в рамках настоящего дела административном исковом заявлении инспекция предъявила требования о взыскании с Шалаева А.А. пеней в сумме 5176,69 руб., начисленных за периоды просрочки уплаты ответчиком транспортного и земельного налога, в том числе за 2017 год, по которым истцу ранее было отказано в удовлетворении.

Как следует из представленного инспекцией расчета, предъявленные к взысканию с Шалаева А.А. пени в общей сумме 5176,69 руб., состоят из:

1) пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2017-2018 г.г., в размере 1449,53 руб.;

2) пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2017-2018 г.г., в размере 3727,16 руб.

Процедура и сроки взыскания налога и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентированы статьей 48 НК РФ.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных п.2 ст. 48 НК РФ, положения ст.75 НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на его принудительное взыскание.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О.

В ходе рассмотрения требований о взыскании пеней суд должен проверить не только соблюдение инспекцией процедуры взыскания таких пеней, но и наличие у инспекции на момент обращения в суд возможности принудительного исполнения требований об уплате недоимки, на суммы которой начислены пени.

Решением Центрального районного суда .... от *** возможность принудительного исполнения требований об уплате Шалаевым А.А. транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год и пени была признана утраченной.

Согласно ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, в связи с ранее установленной вступившим в законную силу решением Центрального районного суда .... от *** по делу № утратой возможности принудительного взыскания с Шалаева А.А. транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за *** и пени у суда отсутствуют основания для взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному и земельному налогу за указанный налоговый период.

Как следует из представленных инспекцией расчета сумм пени, задолженность по земельному и транспортному налогу за *** годы у Шалаева А.А. отсутствует.

В соответствии с п.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной правовой нормы при ее системном толковании с положениями пунктов 1 и 3 статьи 70 НК РФ следует, что требование об уплате пени, начисленной на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового периода, направляется налоговым органом не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Административным истцом в адрес Шалаева А.А. выставлено и направлено требование №, в котором сообщалось о наличии пени по транспортному налогу в размере 147,76 руб., пени по земельному налогу в размере 7,18 руб., и предлагалось в срок до *** их погасить.

*** мировым судьей судебного участка № .... внесен судебный приказ о взыскании с Шалаева А.А. пени по транспортному налогу в размере 1449, 53 руб., пени по земельному налогу в размере 3727,16 руб., пени по страховым взносам 500,97 руб. и 117,49 руб.,

*** отменен указанный приказ определением мирового судьи судебного участка № .... по заявлению Шалаева А.А.

Административный истец обратился с настоящим административным иском ***.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени по транспортному и земельному налогу МИФНС России № по .... обратилась к мировому судье судебного участка №.... ***, то есть по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования №, соответственно с пропуском установленного шестимесячного срока.

Кроме того, на момент подачи административного искового заявления у Шалаева А.А. недоимки по транспортному и земельному налогу за 2018 год отсутствовала, поэтому требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ суд,

РЕШИЛ:

В административном иске Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по .... к Шалаеву Александру Алексеевичу отказать.

Решение может быть обжаловано в ....вой суд через Каменский городской суд .... в течение месяца со дня вынесения.

Судья    М.В. Мягкова

Мотивированное решение изготовлено ***.