Решение по делу № 2а-2180/2021 от 25.08.2021

Дело № 2а-2180/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

    20 сентября 2021 г.     г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О. Г., при ведении протокола секретарем Гусейновой Л.В.,

С участием административного ответчика Дусеева Александра Алексеевича,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново

дело по административному иску ИФНС России по г. Иваново к Дусееву Александру Алексеевичу о взыскании налога и пени,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с административным иском к Дусееву А.А. о взыскании налога и пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что Мировым судьей Судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново 29 декабря 2020 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа от 27 ноября 2020 г. о взыскании задолженности с Дусеева А.А.

Административной истец указывает, что гражданин Дусеев А.А. является собственником имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, сведения об имуществе отражены в налоговом уведомлении №№

За налоговый период 2017 г. в установленные законодательством сроки налогоплательщик налог на имущество в размере 315 руб. не уплатил.

В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налога на имущество начислены пени за период с 4 декабря 2018 г. по 3 февраля 2019 г. в размере 5,01 руб.

Кроме того административный истец указывает, что по данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на гражданина Дусеева А.А. зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, сведения о наличии транспортного средства отражены в налоговом уведомлении №.

За налоговый период 2017 г. в установленные законодательством сроки налогоплательщик транспортный налог в размере 3 000 руб. не уплатил.

В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты транспортного налога начислены пени с 4 декабря 2018 г. по 3 февраля 2019 г. в размере 47,73 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлено требование об уплате налога и пени № от 4 февраля 2019 г.

Как указывает административный истец, до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока согласно которому в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов и пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес Сковородина А.В. были направлены требования об уплате налога и пени № от 4 февраля 2019 г. установлен срок для добровольной оплаты исполнения требования до 1 апреля 2019 г., т.е. заявление о вынесении судебного приказа должно было быть направлено Инспекцией до 1 октября 2019 г.

Административный истец указывает, что в ноябре 2020 г. Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа 27 ноября 2020 г. мировым судьей судебного участка №5 Ленинского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Дусеева А.А.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского судебного района от 29 декабря 2020 г. судебный приказ от 27 ноября 2021 г. отменен.

Как указывает административный истец, в сроки, установленные законом для принудительного взыскания в судебном порядке, у административного истца отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством сроки, что привело к увеличению времени подготовки документов для подачи мировому судье. Кроме того, учитывая незначительность пропуска срока на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и тот факт, что цель обращения административного истца в суд с административным иском обусловлена защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, пропущенный срок подлежит безусловному восстановлению.

Кроме того, административный истец указывает, что Инспекция выполнила обязанность предусмотренную п.4 ст. 52 НК РФ по направлению уведомления с расчетом сумм налога подлежащего уплате в бюджет с указанием сроков уплаты, а также направление требования в соответствии со ст. ст.69, 70 НК РФ об уплате налога. Таким образом, Инспекция неоднократно информировала налогоплательщика об обязанности уплаты возникшей задолженности.

Административный истец считает, что отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к его неполному формированию. Также истец отмечает, что административным ответчиком нарушена обязанность, предусмотренная ст. 23 НК РФ, по уплате законно установленных налогов в бюджет, вследствие чего, за ним числится задолженность по налогам, пени. В случае отказа в восстановлении срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, указанные суммы задолженности будут являться невосполнимыми потерями для бюджета.

В связи с этим, административный истец ходатайствует о восстановлении сроков взыскания задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ, и просит восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок для подачи административного иска и принятия его к производству.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика взыскать с административного ответчика налог на имущество за 2017 г. в сумме 315 руб.; пени по налогу на имущество за период с 4 декабря 2018 г. по 3 февраля 2019 г. в размере 5,01 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 3 000 руб.; взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу за период с 4 декабря 2018 г. по 3 февраля 2019 г. в размере 47,73 руб.; взыскать административного ответчика государственную пошлину в установленном законом порядке.

Представитель административного истца – ИФНС по г.Иваново, извещенной о дате, времени и месте судебного заседания в порядке, установленном Главой 9 КАС РФ, в судебное заседание не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик – Дусеев А.А., участвуя в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражал, заявил ходатайство о пропуске срока для подачи заявления о выдаче судебного приказа, а также о пропуске срока для подачи искового заявления в суд после отмены судебного приказа.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Установлено что гражданин Дусеев А.А. является собственником имущества – квартиры, расположенной по адресу <адрес>

Согласно ст. ст. 1, 2 Закона РФ «О налогах, на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 г. №2003-1, граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения являются плательщиками налога на имущество.

В соответствии со ст. 3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. - ставка до 0.1 %, от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - ставка от 0.1 до 0.3 %, свыше 500 тыс. рублей - ставка от 0.3 до 2.0 %.

Согласно п. 10 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового Кодекса РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

На основании ст. 31 НК РФ административным истцом административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2017 г., направлено налоговое уведомление №№ от 6 сентября 2018 г. об уплате налога в срок до 3 декабря 2019 г.

За налоговый период 2017 г. в установленные законодательством сроки налогоплательщик налог на имущество физических лиц не уплатил.

В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени за период с 4 декабря 2018 г. по 3 февраля 2019 г. в размере 5,01 руб.

Кроме того, установлено, что согласно данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на гражданина Дусеева А.А. зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п. 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Законом Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Ивановской области установлен и введен в действие с 1 января 2003 г. транспортный налог.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1, 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

На основании ст. 31 НК РФ административным истцом административному ответчику начислен транспортный налог за 2017 г., направлено налоговое уведомление № от 6 сентября 2018 г. об уплате налога в срок до 3 декабря 2019 г.

За налоговый период 2017 г. в установленные законодательством сроки налогоплательщик транспортный налог не уплатил.

В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты транспортного налога начислены пени за период с 4 декабря 2018 г. по 3 февраля 2019 г. в размере 47,73 руб.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом было направлено требование об уплате налога и пени № от 4 февраля 2019 г., транспортный налог в сумме 3 000 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога в сумме 47,73 руб., налог на имущество на имущество физических лиц 315 руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 5,01 руб.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в фонд предусмотренных законодательством о налогах и сборах платежей.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Следовательно, налоговый орган, в силу закона, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов с налогоплательщика в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

В силу положений статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате налога, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств насчетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм действующего законодательства следует, что срок обращения в суд будет считаться соблюденным налоговым органом только при одновременном соблюдении двух сроков: срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, исчисляемого в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ, исходя из обстоятельств конкретного дела, и срока обращения в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа в случае отмены мировым судьей судебного приказа, составляющего в любом случае шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Между тем, в рассматриваемом случае совокупность указанных сроков административным истцом не соблюдена.

Из материалов дела следует, что срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, указанный в п. 2 ст. 48 НК РФ, истекал 1 октября 2019 г. Вместе с тем, к мировому судье судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением о вынесении судебного приказа согласно штампу на почтовом конверте административный истец обратился 20 ноября 2020 г., т.е. по истечении установленного законом срока.

Факт обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в ноябре 2020 г. административным истцом не оспаривался, подтверждается определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново от 27 ноября 2020 г. о вынесении судебного приказа в отношении Дусеева А.А.

По заявлению Дусеева А.А. определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского судебного района г. Иваново от 27 ноября 2020 г. по административному делу № № судебный приказ, вынесенный по заявлению налогового органа о взыскании с Дусеева А.А. задолженности налогу и пени отменен, в связи с чем, административный истец обратился в Ленинский районный суд г. Иваново с рассматриваемым административным иском, поданным в суд 25 августа 2021 г.

Таким образом, установлено, что административным истцом пропущен, предусмотренный законом, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на 1 год 19 дней, а также предусмотренный законом, шестимесячный срок для обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа на 1 месяц 25 дней.

Между тем, при обращении в суд с указанными требованиями административный истец просил восстановить пропущенный срок, ссылаясь на большой объем работы налогового органа, большое количество налогоплательщиков и незначительность пропуска срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако суд критически относится к данным обстоятельствам, поскольку административный истец является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом 6-месячного срока, являющегося достаточным, а на сотрудников налогового органа возложена обязанность своевременно и надлежащим образом исполнять возложенные на них обязанности.

Суд считает, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а также подать рассматриваемое исковое заявление в установленные сроки, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению с заявлением, не представлено.

Таким образом, при рассмотрении административного дела уважительных причин пропуска данного срока не установлено в связи с чем, в удовлетворении заявления административному истцу о восстановлении срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа следует отказать.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к Дусееву Александру Алексеевичу о взыскании налога и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

    Судья    Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено 24 сентября 2021 г.