Решение по делу № 2а-15/2020 от 09.12.2019

Дело № 2а-15/2020

УИД 19RS0007-01-2019-000644-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Боград Боградского района Республики Хакасия     23 января 2020 года

Боградский районный суд Республики Хакасия в составе

председательствующего судьи Норсеевой И.Н.,

при секретаре Беляевой Н.П.,

с участием административного ответчика Гейланда (Семенова) Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия к Гейланду (Семёнову) Ю.В. о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Хакасия) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Семёнову Ю.В., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 12 681 рубль 42 копейки, из них 8 951 рубль 61 копейка – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2017 год, 1 093 рубля 28 копеек – пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год, 2 344 рубля 35 копеек – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2017 год, 292 рубля 18 копеек – пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год.

21 января 2020 года административным истцом Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Хакасия размер административных исковых требований уменьшен на 400 рублей в связи с погашением административным ответчиком задолженности по страховым взносам и пени за 2017 год, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 12 281 рубль 42 копейки, из них 8 851 рубль 61 копейка – недоимка по ОПС за 2017 год, 993 рубля 28 копеек – пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год, 2 244 рубля 35 копеек – недоимка по страховым взносам на ОМС за 2017 год, 192 рубля 18 копеек – пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что Семёнов Ю.В. осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 21 июля 2016 года по 04 июля 2017 года и являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Указывает, что с 01 января 2017 года за ФНС России закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Семёнов Ю.В. не уплатил страховые взносы в фиксированном размере в сроки, установленные законодательством. По истечении срока уплаты страховых взносов Семёнову Ю.В. были направлены требования об уплате страховых взносов, которые административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ мирового судьи был отменен на основании поступивших возражений Семёнова Ю.В.

Согласно выписке из записи акта о заключении брака от (дата) после заключения брака Семёнову Ю.В., (дата) рождения, присвоена фамилия Гейланд.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Хакасия надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направила, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Административный ответчик Гейланд (Семёнов) Ю.В. в судебном заседании 16 января 2020 года возражал относительно административного иска, пояснив, что задолженность по страховым взносам им уплачена в полном объеме согласно требованиям, направленным ему, в частности им уплачены 03 июля 2017 года страховые взносы в сумме 3 000 рублей, 21 июля 2017 года – на общую сумму 10 975 рублей 86 копеек, 13 января 2020 года на общую сумму 400 рублей.

В дальнейшем в судебном заседании 23 января 2020 года административный ответчик Гейланд (Семенов) Ю.В. с административными исковыми требованиями с учетом их уточнения согласился.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на ОПС и ОМС закреплены за Федеральной налоговой службой РФ.

В силу ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административный истец в соответствии с положениями подп. 9 п. 1 и п. 2.1 ст. 31 НК РФ наделен правом взыскания недоимки по страховым взносам, а также пени, процентов и штрафов.

На основании с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из положений п. 1 и п. 9 ст. 45 НК РФ плательщик страховых взносов должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов.

Пункт 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) определяет для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса, а также порядок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Минимальный размер оплаты труда (далее по тексту – МРОТ) с 1 января 2017 года установлен Федеральным законом от 02 июня 2016 № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» в сумме 7 500 рублей в месяц.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов; на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента (п. 1, 2, 3 ст. 425 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений).

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов им осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 26 сентября 2019 года, Семёнов Ю.В. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 21 июля 2016 года по 04 июля 2017 года (л.д. 8-9).

В соответствии со ст. 425 НК РФ административным ответчиком Семёновым Ю.В. подлежали уплате страховые взносы в фиксированном размере.

Так, фиксированный размер страхового взноса, подлежащего уплате за 2017 год, на ОПС составляет 11 951 рубль 61 копейка, исходя из следующего расчета:

- 7500 руб. (МРОТ на 01.01.2017) х 26 % (тариф) х 6 месяцев (01.01.2017-30.06.2017) = 11700 рублей;

- 7500 руб. (МРОТ на 01.01.2017) х 26 % (тариф) х 4 дня (01.07.2017-04.07.2017) / 31 день = 251 рубль 61 копейка.

Итого: 11700 руб. + 251,61 руб. = 11951,61 руб.

10 июля 2017 года ответчиком уплачена недоимка по ОПС в сумме 3 000 рублей, 13 января 2020 года в сумме 100 рублей.

Таким образом, задолженность по недоимке на ОПС за 2017 год составляет 8 851 рубль 61 копейка (11951,61 руб. – 3100 руб.).

Фиксированный размер страхового взноса, подлежащего уплате за 2017 год, на ОМС составляет 2 344 рубля 35 копеек, исходя из следующего расчета:

- 7500 руб. (МРОТ на 01.012017) х 5,1 % (тариф) х 6 месяцев (01.01.2017-30.06.2017) = 2295 руб.;

- 7500 руб. (МРОТ на 01.01.2017) х 5,1 % (тариф) х 4 дня (01.07.2017-04.07.2017) / 31 = 49,35 руб.

Итого: 2295 руб. + 49,35 руб. = 2344,35 руб.

13 января 2020 года административным ответчиком уплачена недоимка на ОМС в сумме 100 рублей.

Таким образом, задолженность по недоимке на ОМС за 2017 год составляет 2 244 рубля 35 копеек (2344,35 руб. – 100 руб.).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик страховых взносов уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим кодексом.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты страховых взносов.В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов определяется в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно информации Банка России ставка рефинансирования с 19 июня по 17 сентября 2017 года составляет 9,00 % годовых, с 18 сентября по 29 октября 2017 года – 8,50 % годовых, с 30 октября по 17 декабря 2017 года – 8,25 % годовых, с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года – 7,75 % годовых, с 12 февраля по 25 марта 2018 года – 7,50 % годовых, с 26 марта по 16 сентября 2018 года – 7,25 % годовых, с 17 сентября по 16 декабря 2018 года – 7,50 % годовых.

Как следует из п. 5 ст. 432 НК РФ Семёнов Ю.В. должен был уплатить страховые взносы не позднее 19 июля 2017 года.

Следовательно, начисление пени начинается со следующего дня уплаты страховых взносов, то есть с 20 июля 2017 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов Семёнову Ю.В. начислены пени по страховым взносам:

- на ОПС за 2017 год в размере 993 рубля 28 копеек, из следующего расчета:

8951,61 руб. (сумма недоимки на ОПС) х 9,00% (ставка рефинансирования) / 300 х 60 дней = 161,13 руб. (пеня за период с 20.07.2017 по 17.09.2017);

8951,61 руб. (сумма недоимки на ОПС) х 8,50% (ставка рефинансирования) / 300 х 42 дня = 106,52 руб. (пеня за период с 18.09.2017 по 29.10.2017);

8951,61 руб. (сумма недоимки на ОПС) х 8,25% (ставка рефинансирования) / 300 х 49 дней = 120,62 руб. (пеня за период с 30.10.2017 по 17.12.2017);

8951,61 руб. (сумма недоимки на ОПС) х 7,75% (ставка рефинансирования) / 300 х 56 дней = 129,50 руб. (пеня за период с 18.12.2017 по 11.02.2018);

8951,61 руб. (сумма недоимки на ОПС) х 7,50% (ставка рефинансирования) / 300 х 42 дня = 93,99 руб. (пеня за период с 12.11.2018 по 25.03.2018);

8951,61 руб. (сумма недоимки на ОПС) х 7,25% (ставка рефинансирования) / 300 х 175 дней = 378,58 руб. (пеня за период с 26.03.2018 по 16.09.2018);

8951,61 руб. (сумма недоимки на ОПС) х 7,50% (ставка рефинансирования) / 300 х 46 дней = 102,94 руб. (пеня за период с 17.09.2018 по 01.11.2018);

Итого: 1093,28 руб. – 100 (сумма пени, уплаченной административным ответчиком пени 13.01.2020) = 993,28 руб.;

- ОМС за 2017 год в размере 192 рубля 18 копеек, исходя из следующего расчета:

2344,35 руб. (сумма недоимки на ОПС) х 9,00% (ставка рефинансирования) / 300 х 60 дней = 42,20 руб. (пеня за период с 20.07.2017 по 17.09.2017);

2344,35 руб. (сумма недоимки на ОПС) х 8,50% (ставка рефинансирования) / 300 х 42 дня = 27,89 руб. (пеня за период с 18.09.2017 по 29.10.2017);

2344,35 руб. (сумма недоимки на ОПС) х 8,25% (ставка рефинансирования) / 300 х 49 дней = 31,59 руб. (пеня за период с 30.10.2017 по 17.12.2017);

2344,35 руб. (сумма недоимки на ОПС) х 7,75% (ставка рефинансирования) / 300 х 56 дней = 33,91 руб. (пеня за период с 18.12.2017 по 11.02.2018);

2344,35 руб. (сумма недоимки на ОПС) х 7,50% (ставка рефинансирования) / 300 х 42 дня = 24,62 руб. (пеня за период с 12.11.2018 по 25.03.2018);

2344,35 руб. (сумма недоимки на ОПС) х 7,25% (ставка рефинансирования) / 300 х 175 дней = 99,15 руб. (пеня за период с 26.03.2018 по 16.09.2018);

2344,35 руб. (сумма недоимки на ОПС) х 7,50% (ставка рефинансирования) / 300 х 56 дней = 32,82 руб. (пеня за период с 17.09.2018 по 11.11.2018).

Итого: 292,18 руб. – 100 (сумма пени, уплаченной административным ответчиком 13.01.2020) = 192,18 руб.

Расчет пени произведен по день, указанный в расчете административным истцом, что не противоречит п. 3 ст. 75 НК РФ.

На момент рассмотрения дела судом взыскиваемая задолженность административным ответчиком погашена частично, что следует из вышеуказанного расчета.

Представленные административным ответчиком чеки-ордера от 21 августа 2017 года об уплате страхового взноса в размере 105 рублей 60 копеек, 538 рублей 40 копеек, 8 637 рублей 57 копеек, 1 694 рубля 29 копеек, судом во внимание не принимаются, поскольку согласно требованию (номер) от 26 июля 2017 года, представленному административным ответчиком, указанные суммы уплачены в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2016 год (л.д. 50-52).

Данное обстоятельство также следует из письменных пояснений административного истца, из которых усматривается, что суммы, уплаченные по квитанциям административным ответчиком 21 августа 2017 года, пошли на погашение задолженности за 2016 год. Указанные суммы уплачены административным ответчиком на основании требования (номер) от 26 июля 2017 года об уплате задолженности по страховым взносам за 2016 год.

Суммы, уплаченные административным ответчиком, 07 июля 2017 года в размере 3 000 рублей и 13 января 2020 года в размере 400 рублей (4 чека-ордера по 100 рублей каждая) учтены административным истцом при расчете итоговой суммы задолженности.

Поскольку страховые взносы в установленный законом срок административным ответчиком уплачены не были, налоговым органом в адрес Семёнова Ю.В. были направлены требования (номер) от 28 сентября 2017 года, (номер) от 07 ноября 2018 года, (номер) от 15 ноября 2018 года (номер) об уплате задолженности по страховым взносам и пени за 2017 год, где в последнем требовании Семёнову Ю.В. предложено добровольно погасить задолженность по страховым взносам до 13 декабря 2018 года (л.д. 15-15а,17-19, 20-21, 24-25, 26, 28-31).

Довод ответчика, что ему приходило только одно требование (номер) от 28 сентября 2017 года о погашении задолженности по страховым взносам, опровергается вышеуказанными обстоятельствами, а именно тем, что административному ответчику были также направлены требования (номер) от 07 ноября 2018 года, (номер) от 15 ноября 2018 года (номер) по месту его регистрации.

23 мая 2019 года Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Хакасия обратилась к мировому судье судебного участка в границах Боградского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Семёнова Ю.В. задолженности по страховым взносам (л.д. 63-65), по заявлению которой выдан судебный приказ № 2а-1199/2019 от 24 июля 2019 года о взыскании с Семёнова Ю.В. недоимки по страховым взносам (л.д. 66). В связи с поступившими возражениями от Семёнова Ю.В. относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 19 августа 2019 года судебный приказ был отменен (л.д. 67-68).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом подано административное исковое заявления путем направления почтовой связью 06 декабря 2019 года, что подтверждается штемпелем на конверте (л.д. 39).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что, обратившись с административным исковым заявлением 06 декабря 2019 года о взыскании задолженности по страховым взносам, административным истцом Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Хакасия срок обращения в суд не пропущен.

До настоящего времени требования об уплате страховых взносов и пени Гейландом (Семёновым) Ю.В. в полном объеме не исполнены, страховые взносы и пени на ОПС и ОМС в заявленной сумме не уплачены.

Расчет сумм недоимки и пени, представленный налоговым органом, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку расчет произведен арифметически верно в соответствии с требованиями законодательства и фактическими обстоятельствами дела. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.

Таким образом, поскольку административный ответчик в полном объеме не исполнил обязанность по уплате страховых взносов и пени на ОПС и ОМС за 2017 год, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России № 3 по Республике Хакасия освобождена от уплаты государственной пошлины в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 491 рубль 20 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.174-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия к Гейланду (Семёнову) Ю.В. о взыскании задолженности по страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с Гейланда (Семёнова) Ю.В., (дата) рождения, зарегистрированного по (адрес), проживающего по (адрес), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 8 851 (восемь тысяч восемьсот пятьдесят один) рубль 61 копейку, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 993 (девятьсот девяносто три) рубля 28 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 2 244 (две тысячи двести сорок четыре) рубля 35 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 192 (сто девяносто два) рубля 18 копеек, всего взыскать 12 281 (двенадцать тысяч двести восемьдесят один) рубль 42 копейки.

Взыскать с Гейланда (Семёнова) Ю.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 491 (четыреста девяносто один) рубль 20 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Боградский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 23 января 2020 года

Председательствующий                    И.Н. Норсеева