Решение по делу № 2а-4667/2021 от 03.09.2021

Дело № 2а-4667/2021

59RS0005-01-2021-005937-28

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 ноября 2021 года                     г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Парыгиной М.В.,

при секретаре Говорухиной Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми к Березину Алексею Владимировичу о взыскании задолженности по налогам и сборам,

У с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми обратилась в суд с административным иском к Березину А.В. о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми и является плательщиком налога на имущество, транспортного налога.

Согласно уведомлению от 22.03.2018№ Березин А.В. поставлен на учет в качестве адвоката 05.01.2004.

Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2016,2017,2018 годы, транспортный налог за 2016,2017,2018 годы и направлены налоговые уведомления: № от 09.09.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, № от 26.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

Поскольку оплата налога на имущество, транспортного налога, страховых взносов произведена не в установленный срок ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от 26.06.2020 со сроком добровольной уплаты до 24.11.2020, которое до настоящего времени не исполнено.

19.03.2021 мировой судья на основании ст. 123.7 КАС РФ отменил судебный приказ №2а-618/2021 от 20.02.2021, поскольку от ответчика поступили возражения относительно его исполнения.

На основании изложенного, с учетом уточненного иска административный истец просит взыскать с Березина А.В. пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в сумме 575,61 руб. (за 2016 год в сумме 203,86 руб., за 2017 год в сумме 203,86 руб., за 2018 год в сумме 167,89 руб.);

Пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 640,64 руб.(за 2016 год в сумме 234,70 руб., за 2017 год в сумме 251,68 руб., за 2018 год в сумме 154,27 руб.)

Пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии в сумме 2046,90 руб. (за 2018 год в сумме 1116,87 руб., за 2019 год в сумме 930,03 руб.)

Пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 482,58 руб. (за 2018 год в сумме 264,55 руб., за 2019 год в сумме 218,11 руб.), в общей сумме 3725,73 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик Березин А.В. в судебное заседание не явился, в письменных возражениях указал, что с исковыми требованиями истца не согласен, поскольку налоги за предъявленные года оплачены, задолженности не имеет, кроме того истцом пропущен срок исковой давности по требованиям за 2016,2017 года. Просил отказать в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016, действующей до 01.01.2021) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Березин А.В. состоит на учете в ИФНС РФ по Мотовилихинскому району г. Перми в качестве адвоката с 05.01.2004 года и является плательщиком страховых взносов. Кроме того, является собственником транспортного средства и недвижимого имущества, соответственно является плательщиком транспортного и имущественного налога.

Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2016,2017,2018 годы, транспортный налог за 2016,2017,2018 годы и направлены налоговые уведомления: № от 09.09.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, № от 26.06.2018, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018

В связи с неуплатой в установленный срок указанных налогов административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени и направлено требование № от 26.06.2020 со сроком добровольной уплаты до 24.11.2020, которое до настоящего времени не исполнено.

20.02.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-618/2021 о взыскании с Березина А.В. задолженности по налогам и сборам, который 19.03.2021 был отменен мировым судьей, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Из требования № от 26.06.2020 следует, что срок его добровольной уплаты был установлен до 24.11.2020, сумма пени превысила 3000 руб., следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее 24.05.2021. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 19.02.2021, в предусмотренные сроки. Судебный приказ был отменен 19.03.2021. Исковое заявление в районный суд подано 03.09.2021, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. При таких обстоятельствах, срок обращения в суд с настоящим исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Довод ответчика о пропуске срока исковой давности опровергается материалами дела.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 13.02.2020 по делу №2а-776/2020 с учетом определения Пермского краевого суда от 08.06.2020 г. с ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и на ОМС в фиксированном размере за 2018 год, недоимка по налогу на имущество, по транспортному налогу за 2017 г.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 03.02.2020 по делу №2а-4702/2020 с ответчика взыскана недоимка по транспортному и имущественному налогу за 2018 год.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 19.02.2021 по делу №2а-845/2021 с ответчика взыскана недоимка по страховым взносам ОМС и на ОПС за 2019 год.

Как указывает истец, меры принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, по транспортному налогу за 2016 год в порядке искового производства не применялись.

Таким образом, в отсутствие доказательств своевременной уплаты недоимки по транспортному налогу за 2017 года, 2018 г., недоимки по налогу на имущество за 2017 г., 2018 г., недоимки по страховым взносам на ОПС, на ОМС за 2018, 2019 г., принимая во внимание, что сроки обращения в суд за взысканием налоговым органом соблюдены, подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 12.11.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 203,86 рублей, пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 19.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 167,89 рублей, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2017 г. за период с 12.11.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 251,68 рублей, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2018 г. за период с 19.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 154,27 рублей, пени, начисленных на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. за период с 12.11.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 1202,49 рублей, пени, начисленных на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. за период с 15.01.2020 г. по 25.06.2020 г. в размере 930,03 рублей, пени, начисленных на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 г. за период с 12.11.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 264,55 рублей, пени, начисленных на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 г. за период с 15.01.2020 г. по 25.06.2020 г. в размере 218,11 рублей.

При разрешении требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по транспортный налогу за 2016 год, пени, начисленных на недоимку по имущественному налогу за 2016 год суд учитывает, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности. Доказательств, подтверждающих взыскание с налогоплательщика основной недоимки за указанные периоды либо уплаты задолженности с нарушением срока, административным истцом не представлено, в материалах дела таких доказательств не содержится. Из пояснений административного истца следует, что меры принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год в порядке искового производства не применялись. В связи с чем оснований для взыскания пени, начисленных за неуплату транспортного налога и налога на имущество за 2016 г. не имеется.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Березина Алексея Владимировича в пользу ИФНС РФ по Мотовилихинскому району г. Перми пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 12.11.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 203,86 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 19.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 167,89 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 г. за период с 12.11.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 251,68 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 г. за период с 19.12.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 154,27 рублей, пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. за период с 12.11.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 1202,49 рублей, пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. за период с 15.01.2020 г. по 25.06.2020 г. в размере 930,03 рублей, пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 г. за период с 12.11.2019 г. по 25.06.2020 г. в размере 264,55 рублей, пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 г. за период с 15.01.2020 г. по 25.06.2020 г. в размере 218,11 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с Березина Алексея Владимировича государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 рублей.

Решение может быть обжалован в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья: подпись. Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: