Решение по делу № 2а-517/2018 от 16.05.2018

Дело № 2а-517/2018

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июля 2018 года г. Вятские Поляны

Вятскополянский районный суд Кировской области, в составе:

председательствующего судьи Мининой В.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области к Зырянову Д.В. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Кировской области обратилась в Вятскополянский районный суд Кировской области с административным исковым заявлением к Зырянову Д.В. о взыскании недоимки и пени в размере 6 393 руб. 56 коп., в т.ч.: транспортный налог за 2016 год – 5680 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 578,65 руб., налог на имущество за 2016 год – 127 руб., пени за несвоевременную уплату налога – 7,91 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на следующие обстоятельства.

Из п. 1 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведений, представленных Управлением ГИБДД УВД по Кировской области, налогоплательщик имеет зарегистрированные транспортные средства: автомобиль легковой УАЗ - 23632, гос. регистрационный знак № с мощностью двигателя 128 л.с., а также автомобиль легковой УАЗ – 31512, гос. регистрационный знак № с мощностью двигателя 92 л.с.

На основании ст. 3 Закона от 28.11.2002 «О транспортном налоге в Кировской области» налоговая ставка для автомобиля легкового с мощностью двигателя свыше 85 л.с. до 110 л.с. равна 20 руб./л.с., свыше 110 л.с. до 150 л.с. равна 30 руб./л.с.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за 2016 год не позднее 01.12.2017 в сумме 5680 руб. (92 л.с.*20 руб.) + (128 л.с.*30 руб.).

Административный ответчик указанный налог не уплатил.

За несвоевременную уплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 578,65 руб.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области административному ответчику направлено требование № от 25.08.2017 об уплате пени в срок до 26.09.2017, № от 14.12.2017 – об уплате налога и пени в срок до 16.01.2018.

До настоящего времени сумма налога и пени административным ответчиком добровольно не уплачена.

Зырянов Д.В. в соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до 31.12.2014 (далее - Закон) признается налогоплательщиком налога на имущество.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года, без учета коэффициента-дефлятора (п. 2 ст.5 Закона, ч. 5. 6 ст. 8 Закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области, налогоплательщик является собственником 1/5 доли квартиры по адресу: ***, кадастровая стоимость с учетом ее уменьшения – 521 594 руб.

В соответствии с Решением «Об установлении налога на имущество физических лиц» (далее - Решение), утвержденным Вятскополянской городской думой Кировской области от 06.11.2015 № 95 налоговая ставка на жилые дома, жилые помещения, гаражи с суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения до 500 000 руб. определена в размере 0,3%.

На основании НК РФ обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год не позднее 01.12.2017 в сумме 127 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 7,91 руб.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области административному ответчику направлены требования № от 25.08.2017 об уплате пени в срок до 26.09.2017, № от 14.12.2017 – об уплате налога и пени в срок до 16.01.2018.

До настоящего времени сумма налога и пени административным ответчиком добровольно не уплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик Зырянов Д.В. в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело без его участия. Указал, что с административным иском не согласен. Автомобиль марки УАЗ-31512, гос.рег. знак № с мощностью двигателя 92 л.с. находится в собственности другого гражданина, у него (Зырянова Д.В.) его в наличии нет. Считает, что сумма налога должна быть снижена на 1840 руб.

Согласно ч. 2 ст. 140, ч. 2, ч. 3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ, а также на основании части 7 статьи 150 КАС РФ определением от 18.07.2018 года судья разрешил вопрос о возможности рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не заявил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела, стороны в судебное заседание не явились, хотя были своевременно и надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив материалы дела, суд находит иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая оплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В отношении легковых автомобилей регистрирующим органом является Управление ГИБДД УМВД России.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области предъявлены требования о взыскании с Зырянова Д. В. транспортного налога за 2016 год – 5680 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 578,65 руб. за автомобиль легковой УАЗ - 23632, гос. регистрационный знак № с мощностью двигателя 128 л.с., а также автомобиль легковой УАЗ – 31512, гос. регистрационный знак № с мощностью двигателя 92 л.с., которые являются объектами налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

На основании ст. 3 Закона налоговая ставка для автомобиля легкового с мощностью двигателя свыше 85 л.с. до 110 л.с. равна 20 руб./л.с., свыше 110 л.с. до 150 л.с. равна 30 руб./л.с.

Административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за 2016 год не позднее 01.12.2017 в сумме 5680 руб. (92 л.с.*20 руб.) + (128 л.с.*30 руб.).

Как следует из материалов дела, административный ответчик транспортный налог в установленные законом сроки не уплатил.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год, налогоплательщику начислены пени в сумме 578,65 руб.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области административному ответчику направлены требования № от 25.08.2017 об уплате пени в срок до 26.09.2017, № от 14.12.2017 – об уплате налога и пени в срок до 16.01.2018.

В установленный в требованиях срок Зырянов Д.В. задолженность по уплате налога и пени не погасил. Доказательств обратного суду не представлено.

В возражениях относительно заявленного административного иска ответчик Зырянов Д.В. указал, что автомобиль УАЗ – 31512, гос. регистрационный знак № у него отсутствует, находится в собственности другого гражданина.

В то же время доказательств своим доводам в нарушение требований части 1 статьи 62 КАС РФ не представил.

Вместе с тем, согласно ответу на запрос суда из РЭО ГИБДД МО МВД России «Вятскополянский» автомобиль УАЗ – 31512, гос. регистрационный знак № находится в собственности Зырянова Д.В. с 25.09.2007 по настоящее время, с регистрационного учета не снят.

Таким образом, принимая во внимание, что административным ответчиком Зыряновым Д.В. в нарушение ст. 62 КАС РФ не представлено доказательств в подтверждение своих доводов о переходе права собственности автомобиля в указанный период, требование о взыскании с Зырянова Д.В. транспортного налога за 2016 год в сумме 5680 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 578,65 руб. суд признает подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Зырянов Д.В., в соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до 31.12.2014 (далее - Закон) признается налогоплательщиком налога на имущество.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года, без учета коэффициента-дефлятора (п. 2 ст.5 Закона, ч. 5. 6 ст. 8 Закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Согласно сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области, налогоплательщик является собственником 1/5 доли квартиры по адресу: ***, кадастровая стоимость с учетом ее уменьшения – 521 594 руб.

В соответствии с Решением «Об установлении налога на имущество физических лиц» (далее - Решение), утвержденным Вятскополянской городской думой Кировской области от 12.11.2014 № 89 налоговая ставка на жилые дома с суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения до 500 000 руб. определена в размере 0,3%.

На основании п. 9 ст. 5 Закона административный ответчик обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год не позднее 01.12.2017 в сумме 127 руб.

Административный ответчик налог не уплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

За несвоевременную уплату налога на имущество в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 7,91 руб.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области административному ответчику направлены требования № от 25.08.2017 об уплате пени в срок до 26.09.2017, № от 14.12.2017 – об уплате налога и пени в срок до 16.01.2018.

Вместе с тем, до настоящего времени сумма налога и пени административным ответчиком добровольно не уплачена. В связи с чем указанные требования суд признает подлежащими удовлетворению.

Пунктом 3 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Как видно из представленных административным истцом документов, налоговые требования и уведомление направлены налогоплательщику Зырянову Д.В. Данные обстоятельства подтверждаются почтовыми реестрами с указанием вида почтовых отправлений как «заказная корреспонденция», которые были представлены налоговым органом при обращении в суд с административным исковым заявлением.

В составленных почтовых реестрах имеются идентифицирующие реквизиты направленных налоговым органом документов (в почтовых реестрах указан номер и дата направляемого документа, адрес получателя), оттиски календарного штемпеля.

Кроме того, действующее налоговое законодательство не требует, чтобы налоговый орган доказывал факт получения почтовой корреспонденции налогоплательщиком. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, действовавшей в редакции ФЗ от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Часть 2 приведенной статьи предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абзаце втором данной части установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области административному ответчику направлены требования № от 25.08.2017 об уплате пени в срок до 26.09.2017, № от 14.12.2017 – об уплате налога и пени в срок до 16.01.2018.

До настоящего времени сумма налога и пени административным ответчиком добровольно не уплачена. Срок исполнения самого раннего требования № от 25.08.2017 об уплате налога и пени в срок до 26.09.2017. Трехлетний срок исчисляется с этой даты и истекает 26.09.2020. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае не пропущен.

Суд, установив, что административный ответчик, являющийся плательщиком налога, самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законом срок и в соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих уплату налогов и начисленных пеней, суду не представил, возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не заявил, считает обоснованным взыскание с ответчика в доход бюджета суммы транспортного налога и пени и земельного налога и пени.

При таких обстоятельствах, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области о взыскании с административного ответчика Зырянова Д.В. в доход бюджета сумму налога и пени в размере 6 393 руб. 56 коп. подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 333-36 НК РФ истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты госпошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Вятские Поляны».

Руководствуясь ст. ст. 175 –180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать за счет имущества Зырянова Д.В. в доход бюджета недоимку и пени по налогу в сумме 6 393 руб. 56 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2016 год – 5680 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год – 578,65 руб.,

- налог на имущество за 2016 год – 127 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество – 7,91 руб.

Взыскать с Зырянова Д.В. госпошлину в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Вятские Поляны».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Минина В.А.