Решение от 21.08.2023 по делу № 2-3815/2023 от 25.05.2023

03RS0006-01-2023-003622-10

Дело № 2-3815/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 августа 2023 года г. Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Климиной К.Р.,

С участием представителя истца Рафиковой Л.Р. Мацкевич Е.Ю., действующей по доверенности

представителя ответчика Межрайонной ИФНС №33 Лапинской Э.Д., действующей по доверенности,

при секретаре Айбулатовой Э.Э.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Рафиковой Л.Р. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 33 о признании действий налогового органа незаконным, включении в наследственную массу денежной суммы, состоящей из излишне уплаченных налогов, выплате денежной суммы,

УСТАНОВИЛ:

Истец Рафикова Л.Р. обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 33 о признании действий налогового органа незаконным, включении в наследственную массу денежной суммы, состоящей из излишне уплаченных налогов в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя Р. со смертью и обязании выплатить установленную денежную сумму. Просит признать незаконным отказ Межрайонной ИФНС России №33 по Республике Башкортостан в предоставлении сведений об излишне уплаченных налогах индивидуальным предпринимателем Р. с указанием наименования налога и суммы единственному наследнику Рафиковой Л.Р. Включить в состав наследства, оставшегося после смерти Р., денежную сумму, состоящую из излишне уплаченных налогов в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя Р. со смертью. Обязать Межрайонную ИФНС России №33 по Республике Башкортостан произвести сверку по платежам и налоговым сборам по деятельности ИП по состоянию на день снятия с налогового учета ИП в связи со смертью ИП Р. ДД.ММ.ГГГГ, предоставив акт сверки по платежам. Обязать Межрайонную ИФНС России №33 по Республике Башкортостан произвести расчет излишне уплаченных налогов в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя Р. со смертью и выплатить указанную денежную сумму. Обязать ответчика возместить понесенные истцом судебные расходы, состоящие из государственной пошлины в размере 300 (триста) рублей и издержек, связанных с рассмотрением дела, на оказание юридических услуг в размере 75000(семьдесят пять тысяч) рублей, почтовые расходы, согласно приложенным квитанциям. Требования мотивированы тем, что истец Рафикова Л.Р. является супругой Р.., умершего ДД.ММ.ГГГГ и единственным его наследником по закону. Нотариусом нотариального округа <адрес> РБ Бакировой " И.Ф. истцу Рафиковой Л.Р. было выдано Свидетельство о праве на наследство по закону № от 07.10.2022 года, которая приняла наследство состоящее из доли квартиры, находящейся по адресу: <адрес> В связи со смертью ДД.ММ.ГГГГ индивидуального предпринимателя Р. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, деятельность индивидуального предпринимателя прекращена, о чем имеется запись в реестре учета индивидуальных предпринимателей. При оформлении закрытия ИП истцом Рафиковой Р.Н. была получена информация о наличии излишне уплаченных налогов в процессе деятельности индивидуального предпринимателя Р.. Рафикова Л.Р. не могла обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, поскольку МИФНС №33 по Республике Башкортостан отказала ей в предоставлении информации по налогам. По запросу нотариуса нотариального округа <адрес> Бакировой И.Ф. № от 20.12.2022 года в Межрайонную инспекцию ФНС №33 и №4 по РБ был получен ответ № от 31.01.2023 г. о предоставлении информации, в котором сообщалось, что по состоянию на 30.01.2023 года у ИП Р. имеется переплата по Единому налоговому счету в сумме 132, 11 рублей. Рафикова Л.Р. не согласившись с вышеуказанным ответом инспекции МИФНС №33 по Республике Башкортостан, посчитав ответ незаконным, нарушающим ее наследственные права обратилась с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан на бездействие должностных лиц налогового органа МИФНС №33 по Республике Башкортостан, выразившееся в отказе предоставить информацию, содержащую сведения о налоговых переплатах по деятельности ИП в случае его закрытия в связи со смертью. В соответствии с Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан № от 05.05.2023г. жалоба Рафиковой Л.Р. оставлена без удовлетворения. При оформлении закрытия ИП Рафиковой Р.Н. была получена информация о наличии излишне уплаченных налогов в процессе деятельности индивидуального предпринимателя Р. в сумме значительно превышающей сумму, указанную в ответе МИФНС №33 по Республике Башкортостан № от 31.01.2023 г. В соответствии с ответом № от 31.01.2023 г. Межрайонной инспекции ФНС №33 по РБ о предоставлении информации, о том, что по состоянию на 30.01.2023 года у ИП Р.. имеется переплата по Единому налоговому счету в сумме 132,11 рублей, истец Рафикова Л.Р. категорически не согласна, поскольку она просила произвести сверку по платежам и налоговым сборам по деятельности ИП по состоянию на день снятия с налогового учета ИП в связи со смертью ИП Р. ДД.ММ.ГГГГ, предоставив акт сверки по платежам, однако указанные действия со стороны налогового органа сделаны не были.

В судебное заседание Рафикова Л.Р. не явилась, извещена надлежащим образом. Представитель истца Мацкевич Е.Ю., действующая по доверенности, заявленные требования поддержала, по изложенным в иске основаниям.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС №33 Лапинская Э.Д., действующая по доверенности, просила в иске отказать. В обоснование возражений пояснила, что все денежные средства, поступившие в качестве налогов при жизни от ИП Р. не являются излишне уплаченными налогами в процессе деятельности индивидуального предпринимателя Р.. Им внесены суммы авансовых платежей в рамках исполнения обязательств налогоплательщика.

Нотариус нотариального округа город Уфа РБ Бакирова И.Ф. в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии со ст. 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о судебном заседании надлежащим образом.

Выслушав стороны, свидетеля, изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования не подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Подпунктом 3 пункта 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. При этом, задолженность по имущественным налогам, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

    В соответствии с п. 2 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 14.07.2022) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в связи со смертью данного лица осуществляется на основании поступивших в регистрирующий орган в установленном законодательством Российской Федерации порядке сведений о государственной регистрации смерти данного лица.    

Согласно п. 10 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ в случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, признания его судом несостоятельным (банкротом), прекращения в принудительном порядке по решению суда его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента соответственно его смерти, принятия судом решения о признании гражданина банкротом и решения о введении реализации имущества гражданина или о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу указанного приговора суда.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В силу пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика.

Законодательство о налогах и сборах определяет права и обязанности исключительно самого налогоплательщика, не передавая и не возлагая их на его наследников (за исключением задолженности по имущественным налогам).

В соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами.

Статус индивидуального предпринимателя, а также его процессуальные права и обязанности, в том числе по уплате налогов и возврату излишне уплаченных налогов, неразрывно связаны с его личностью. Данный статус прекращается с его смертью.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Установлено, что истец Рафикова Л.Р. является супругой Р. умершего ДД.ММ.ГГГГ.

Рафикова Л.Р. является единственным его наследником по закону. Нотариусом нотариального округа <адрес> РБ Бакировой " И.Ф. истцу Рафиковой Л.Р. было выдано Свидетельство о праве на наследство по закону № от 07.10.2022 года, которая приняла наследство состоящее из доли квартиры, находящейся по адресу: <адрес>

В связи со смертью ДД.ММ.ГГГГ индивидуального предпринимателя Р., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № деятельность индивидуального предпринимателя прекращена, о чем имеется запись в реестре учета индивидуальных предпринимателей.

При оформлении закрытия ИП истцом была получена информация о наличии излишне уплаченных налогов в процессе деятельности индивидуального предпринимателя Р. в сумме значительно превышающей сумму, указанную в ответе МИФНС №33 по Республике Башкортостан № от 31.01.2023 г.

По запросу нотариуса нотариального округа <адрес> Бакировой И.Ф. № от 20.12.2022 года в Межрайонную инспекцию ФНС №33 и №4 по РБ был получен ответ № от 31.01.2023 г. о предоставлении информации, в котором сообщалось, что по состоянию на 30.01.2023 года у ИП Р. имеется переплата по Единому налоговому счету в сумме 132,11 рублей.

Рафикова Л.Р. не согласившись с вышеуказанным ответом инспекции МИФНС №33 по Республике Башкортостан, обратилась с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан на бездействие должностных лиц налогового органа МИФНС №33 по Республике Башкортостан, выразившееся в отказе предоставить информацию, содержащую сведения о налоговых переплатах по деятельности ИП в случае его закрытия в связи со смертью.

В соответствии с Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан № от 05.05.2023г. жалоба Рафиковой Л.Р. оставлена без удовлетворения.

В соответствии с ответом № от 31.01.2023 г. Межрайонной инспекции ФНС №33 по РБ о предоставлении информации, о том, что по состоянию на 30.01.2023 года у ИП Р. имеется переплата по Единому налоговому счету в сумме 132,11 рублей, истец Рафикова Л.Р. указала, что сверка по платежам и налоговым сборам по деятельности ИП по состоянию на день снятия с налогового учета ИП в связи со смертью ИП Р. 21.03.2022 года не была осуществлена.

Суду также были представлены сведения о суммах начисленных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2022г., согласно ст.430 НК РФ.

Согласно сведениям, имеющихся в Инспекции, количество наемных работников, за которых Р.. были представлены справки о доходах и суммах налогов физических лиц (форма 2-НДФЛ) составило: 2018г. - 18 наемных работников, 2019 год - 50 наемных работников, 2020 год - 62 наемных работника, 2021год - 48 наемных работников.

Как указывает представитель ответчика, в 1 квартале 2022 года количество наемных работников Р.. предположительно должно было составить не менее 48 человек.

По состоянию на 08.06.2022 сальдо по ЕНС в отношении Р.. «нулевое».

В оперативной карточке налоговых обязательств, при детализации по видам налоговых обязательств, по ЕНС отображается положительное сальдо в сумме 1499901 рубль 22 копейки.

Допрошенная в качестве свидетеля бухгалтер ИП Р.. Ш. пояснила, что при жизни Р. все платежи, установленные законодательством о налогах, осуществлялись своевременно и в полном объеме. По сведениям о полученных ИП Р. доходах ею формировалась налоговая отчетность и осуществлялись налоговые платежи. за 2021 год и 1 квартал 2022г. ею были поданы декларации, согласно требований налогового кодекса, согласно сведениям о полученных доходах ИП Р. произведены отчисления в бюджет, но в связи с тем, что Р. умер, налоговая декларация не была принята.

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 44 Кодекса наследники погашают задолженность умершего гражданина в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством. Правопреемство по иным налогам и сборам, включая государственную пошлину, не предусмотрено.

Пункт 1 статьи 52 Кодекса устанавливает, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

Сумма переплаты определяется по итогам представления налогоплательщиком годовой декларации, когда налоговый орган может установить, что денежные суммы, полученные в качестве авансовых платежей, превзошли реальные налоговые обязательства налогоплательщика за год.

Вместе с тем, уплаченные Р. суммы авансовых платежей не могут быть квалифицированы как излишне уплаченные, поскольку осуществлены в рамках исполнения обязательств налогоплательщика.

Кроме того, Р. налоговые декларации с отражением данных сумм к уплате не представлены, заявления о признании данных сумм переплатой и их возврате не представлялись, в связи с чем, основания для включения их в наследственную массу отсутствуют.

Таким образом, требования Рафиковой Л.Р. о признании действий налогового органа незаконным, включении в наследственную массу денежной суммы, состоящей из излишне уплаченных налогов, выплате денежной суммы, обязании Межрайонную ИФНС России №33 по Республике Башкортостан произвести сверку по платежам и налоговым сборам по деятельности ИП по состоянию на день снятия с налогового учета ИП в связи со смертью ИП Р. 21.03.2022 года, предоставив акт сверки по платежам, обязании Межрайонную ИФНС России №33 по Республике Башкортостан произвести расчет излишне уплаченных налогов в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя Р. со смертью и выплатить указанную денежную сумму, обязании ответчика возместить понесенные истцом судебные расходы, состоящие из государственной пошлины в размере 300 (триста) рублей и издержек, связанных с рассмотрением дела, на оказание юридических услуг в размере 75000(семьдесят пять тысяч) рублей, почтовые расходы, согласно приложенным квитанциям не нашли подтверждение в судебном заседании, а потому, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

    ░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 33 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░.

░░░░░                                 ░.░. ░░░░░░░

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 28.08.2023░.