Решение по делу № 2-1069/2023 (2-6178/2022;) от 12.09.2022

                                            Дело №

УИД: 24RS0№-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года                                                                              <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Глебовой А.Н.

при секретаре ФИО3.

с участием представителя истца ФИО8, представителя ответчика МИФНС № по <адрес> ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о включении в наследственную массу денежных средств, признании права собственности на денежные средства в порядке наследования и возложении обязанности выплатить денежные средства,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, просит включить в наследственную массу ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ей в связи с приобретением жилого помещения в размере 29563 руб. и не полученного в связи со смертью; признать за ФИО2 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2020 год в размере 29563 руб.; обязать ответчика выплатить ФИО2 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, представленного ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ в размере 29563 руб. и не полученного в связи со смертью.

Требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ скончалась супруга истца ФИО1. После ее смерти заведено наследственное дело №, наследником, принявшим наследство является истец – ФИО2 на основании договора купли-продажи объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>. В рамках реализации права на получение имущественного налогового вычета за 202 год ФИО1 в 2021 году обратилась в МИФНС России № по <адрес> с заявлением и декларацией по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Ответчик, в свою очередь, по результатам рассмотрения заявления ФИО1 подтвердил ее право на получение имущественного налогового вычета в размере 29563 руб., что свидетельствует о наличии у ФИО1 на дату смерти права на получение имущественного налогового вычета в указанном размере. Поскольку единственным наследником ФИО1, принявшим наследство, является истец, требование ФИО1 к ответчику о возврате суммы налога в виде имущественного налогового вычета перешло к нему.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве соответчика привлечена Межрайонная ИФНС России № по <адрес>.

Истец ФИО2 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, однако в судебное заседание не явился, доверив представление своих интересов представителю ФИО8, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, которая в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным в исковом заявлении основаниям.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 в судебном заседании против удовлетворении заявленных исковых требований не возражал, пояснив, что налоговый орган не имеет полномочий самостоятельно выплатить наследнику не полученную наследодателем сумму имущественного налогового вычета, поскольку действует исключительно в рамках Налогового кодекса РФ, который такой порядок не предусматривает.

Ответчик Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о дате времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, его представитель ФИО5 в судебное заседание не явилась, направив письменные пояснения с ходатайством о рассмотрении дела в ее отсутствие, в которых указала, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в адрес инспекции представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в которой заявлен имущественный вычет по квартире, расположенной по адресу: <адрес>. Сумма подтвержденного имущественного налогового вычета составила 29563 руб. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в адрес Инспекции представлено заявление о возврате налога на доходы физических лиц в сумме 29563 руб. В связи со смертью ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 Инспекцией отказано в возврате налога на доходы физических лиц в сумме 29563 руб. (Решение от ДД.ММ.ГГГГ №). Возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством РФ о налогах и сборах. Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу налоговый орган исполнит указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных актов (вне рамок ст.78 НК РФ)

Третье лицо нотариус ФИО7 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, направив ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Признав возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 506 (пункты 1 и 2, подпункты 5.6 и 6.3), к полномочиям Федеральной налоговой службы как федерального органа исполнительной власти уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов и находящегося в ведении Министерства финансов Российской Федерации отнесено информирование налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах, разъяснение вопросов, отнесенных к сфере данного органа.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 6-П отмечено, что тем самым не исключается право Федеральной налоговой службы принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем, чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории Российской Федерации.

Такие акты, как указывается Конституционным Судом Российской Федерации, адресованы непосредственно налоговым органам и должностным лицам, применяющим соответствующие законоположения.

Федеральной налоговой службой в связи с возникающими в правоприменительной практике вопросами при налогообложении физических лиц издано письмо от ДД.ММ.ГГГГ N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", в котором до нижестоящих налоговых органов доведена определенная правовая позиция при разрешении указанных вопросов.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 указанного письма ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БВ-4-7/5648, сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Таким образом, поскольку налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ умерла ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, что подтверждается свидетельством о смерти.

Согласно материалам наследственного дела № с заявлением о принятии наследства ФИО1 обратился ее супруг ФИО2, которому нотариусом ФИО7 выданы свидетельства о праве на наследство по закону ДД.ММ.ГГГГ на следующее наследственное имущество ФИО1: помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №; право на денежные средства, находящиеся на счете № в Банке ВТБ (ПАО); право на денежные средства, находящиеся на счете № в Банке ВТБ (ПАО); право на денежные средства, находящиеся на счете № (банковская карта №, банковская карта № ) в Банке ВТБ (ПАО); право на денежные средства, находящиеся на счете № (банковская карта №) в Банке ВТБ (ПАО).

Согласно ответу Межрайонной ИФНС № России по <адрес> на запрос нотариуса ФИО7 ФИО1 состояла на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика – физического лица с ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик снят с налогового учета ДД.ММ.ГГГГ в связи со смертью. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ карточки расчетов с бюджетом закрыты по причине смерти налогоплательщика. При этом в карточке расчетов с бюджетом 18№ «Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ» числилась переплата по виду платежа «налог» в сумме 29563 руб.

Приказом УФНС России по <адрес> №ДБ-2л-02/106 от ДД.ММ.ГГГГ на Межрайонную ИФНС России № по <адрес> возложено выполнение ряда основных функций, в том числе: урегулирование состояния расчетов с бюджетом в соответствии со статьями 78,79 Налогового кодекса РФ. На территориальные налоговые органы <адрес> возложена обязанность осуществить передачу в МИФНС России № по <адрес> документов (дел) для выполнения делегированных функциональных обязанностей.

Приказом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №ДБ-2.1-02/173 утвержден Регламент взаимодействия Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с территориальными органами и УФНС России по <адрес>, согласно которому на МИФНС России № по <адрес> (Долговой центр) возложены функции, согласно приказу Управления от ДД.ММ.ГГГГ №ДБ-2л-02/106. Документы, поступившие в Инспекции и относящиеся к компетенции Долгового центра и наоборот перенаправляются по принадлежности.

В ходе рассмотрения дела ответчиками также не оспаривалось, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в адрес Инспекции представлено заявление о возврате налога на доходы физических лиц в сумме 29563 руб. Также ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в адрес Инспекции представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен имущественный вычет по квартире, расположенной по адресу: <адрес>. Сумма подтвержденного имущественного налогового вычета составила 29563 руб. В связи со смертью ФИО1 Инспекцией отказано в возврате налога на доходы физических лиц в сумме 29563 руб. (Решение от ДД.ММ.ГГГГ №).

При таких обстоятельствах учитывая, что факт реализации ФИО1 при жизни права на обращение в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, с предоставлением полного пакета документов, необходимого для принятия решения по данному заявлению, стороной ответчика не оспаривался, камеральная проверка налоговой декларации ФИО1 за 2020 год с заявлением о получении имущественного налогового вычета по приобретению жилья завершена в установленный законодательством срок, без нарушений, имущественный вычет подтвержден в полном объеме, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета, составила 29563 руб., единственным основанием для отказа в возврате налога на доходы физических лиц в указанном размере явилась смерть налогоплательщика ФИО1, при этом в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика ФИО1 на дату ее смерти числилась переплата по виду платежа «налог» в сумме 29563 руб., суд приходит к выводу, что указанные денежные средства в размере 29563 руб. на дату смерти ФИО1 являлись ее собственностью и подлежали включению в наследственную массу.

С учетом изложенного требования ФИО2 о признании за ним права собственности на указанные выше денежные средства в размере 29 563 руб. и возложении на ответчика МИФНС России № по <адрес> обязанности выплатить истцу денежную сумму налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО1, умершей ДД.ММ.ГГГГ, являются правомерными, поскольку в ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО2 является единственным наследником ФИО1, принявшим наследство.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО2 удовлетворить.

Включить в наследственную массу ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, сумму имущественного налогового вычета в размере 29563 руб.

Признать за ФИО2 право собственности на наследственное имущество в виде суммы имущественного налогового вычета в размере 29563 руб.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по <адрес> выплатить ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес>, сумму имущественного налогового вычета, предоставленного ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на основании декларации по форме №-НДФЛ за 2020 год в размере 29563 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам <адрес>вого суда с подачей жалобы через Свердловский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья                                        А.Н. Глебова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года

Председательствующий судья                                         А.Н. Глебова