Решение по делу № 2а-106/2019 от 29.01.2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 марта 2019 года     с. Агинское

Федеральный судья Саянского районного суда Красноярского края Захарова Л.В.,

при секретаре Хохловой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-106/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Красноярскому краю к Смирновой Л.В. о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Красноярскому краю (МИФНС России № 7 по Красноярскому краю) обратилась в суд к административному ответчику Смирновой Л.В. с административным иском о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени за 2018 год на общую сумму 3668,77 рублей, мотивируя свои требования тем, что Смирнова Л.В. как физическое лицо, осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии п.2 ч. 1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» являлась плательщиком страховых взносов, и согласно ч.1 ст. 14, ч.1 ст.16 и п. 1 ч.2 ст.28 Закона №212-ФЗ была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее - страховые взносы), в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также, вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. На основании ст. 14 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (расчет установлен п.1 ч.2 ст.12 Закона №212-ФЗ) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (расчет установлен п.З ч.2 ст.12 Закона №212-ФЗ) в фиксированном размере. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Смирнова Л.В. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 14.08.2007 года по 09.02.2018 года. На основании ч. 8 ст. 16 Закона 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно. В соответствии с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам, предусмотренном ст. 16 Закона №212-ФЗ, и в связи с тем, что страховые взносы перечислялись с нарушением установленных сроков, за ответчиком числиться недоимка по страховым взносам:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС по ОКТМО 04648402 за 2018 год в сумме взноса 643,10 рублей,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, по ОКТМО 04648402 за 2018 год в сумме взноса 2923,11 рублей.

За нарушение установленных сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, должнику начислена пеня в сумме 102,56 рублей. Согласно частей 1, 2, 3, 5 и 6 ст.25 Закона №212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, начисляемыми за каждый календарный день просрочки уплаты взносов начиная со дня, следующего за днем уплаты. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с ч.2 ст.22 Закона №212-ФЗ ответчику направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов №2448 от 13.03.2018 г. Сумма задолженности по страховым взносам и пени до настоящего времени в добровольном порядке налогоплательщиком не уплачена. Просит взыскать с ответчика сумму задолженности 3668,77 рублей, в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. по ОКТМО 04737000 в сумме взноса 643,10 рубля, пени 17,01 рублей.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. по ОКТМО 0473700 в сумме взноса 2923,11 рубля, пени 85,55 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Красноярскому краю просили дело рассмотреть в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик Смирнова Л.В не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась по адресу указанному в иске <адрес>, путем направления извещения заказным почтовым отправлением, однако в суд возвращен конверт с отметкой «Истек срок хранения».

На основании ст. 289 КАС РФ суд не признает по данному делу участие сторон обязательным, поэтому полагает рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В соответствии с пунктом 3 настоящей статьи объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании пункта 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Статьей 432 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Согласно пункта 1 настоящей статьи исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с пунктом 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Материалами дела установлено, что Смирнова Л.В. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 14.08.2007 года по 09.02.2018 года, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения.

Таким образом, ответчик, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, в силу положений главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, в силу положений ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование " являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ.

В соответствии со статьей 72 НК РФ начисление пеней является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Как следует из материалов дела, за ответчиком числилась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3566,21 рублей, пени в размере 102,56 рублей, данное обстоятельство подтверждается требованием №2848 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

Согласно указанному требованию по состоянию на 13.08.2018 года у административного ответчика Смирновой Л.В. имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 года за 2018 год в размере 2923,11 рублей, срок уплаты которого в соответствии с законодательством, установлен до 26.02.2018 года, в связи с неуплатой указанного страхового взноса начислена пени 85,55 рублей; также имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 года за 2018 год в размере 643,10 рублей, в соответствии с законодательством, срок уплаты которого установлен до 26.02.2018 года, в связи с неуплатой в установленные сроки начислена пени в размере 17,01 рублей. Данное требование направлено Смирновой Л.В. почтовым отправлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 15.02.2018 года, с оттиском печати почтового отделения от 15.03.2019 года. Срок исполнения требования истек 20.04.2018 года.

Расчет пени представлен в суд, никем не оспорен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Поскольку указанное требование налогоплательщиком исполнено не было, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствие с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 настоящей статьи Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со Смирновой Л.В. задолженности по страховым взносам в указанной сумме к мировому судье судебного участка №121 в Саянском районе Красноярского края, 26 октября 2018 года судебный приказ определением мировым судьей судебного участка №121 в Саянском районе Красноярского края отменен. Данное определение об отмене судебного приказа имеется в материалах дела.

Административное исковое заявление в Саянский районный суд Красноярского края поступило своевременно – 29 января 2019 года, то есть до истечения 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения с иском, предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ не пропущен.

Суд, оценив представленные административным истцом доказательства, приходит к выводу, что административным истцом была надлежащим образом исполнена обязанность по направлению требований об уплате страховых взносов, пени, по известному ему адресу в соответствии со статьями 69,70 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что требование налогового органа до настоящего времени не исполнено, доказательств обратного административным ответчиком не предоставлено, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований и взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

При подаче иска в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины. В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Следовательно, со Смирновой Л.В. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей, размер определен в соответствии со ст. 333.19 НК РФ (до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Красноярскому краю о взыскании со Смирновой Л.В. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени.

Взыскать со Смирновой Л.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд Обязательного медицинского страхования за 2018 год в сумме взноса 643 (Шестьсот сорок три) рубля 10 копеек и пени в сумме 17 (семнадцать) рублей 01 копейка, а также недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2018 год в сумме взноса 2923 (Две тысячи девятьсот двадцать три) рубля 11 копеек, пени в сумме 85 (восемьдесят пять) рублей 55 копеек, а всего 3668 (Три тысячи шестьсот шестьдесят восемь) рублей 77 копеек.

Банковские реквизиты для перечисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 643 (Шестьсот сорок три) рубля 10 копеек: КБК 18210202103081013160, ОКТМО 04648402, р/с 40101810600000010001, БИК 040407001, Отделение Красноярск, г. Красноярск, ИНН 2448009176, КПП 244801001, УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № 7 по Красноярскому краю);

Банковские реквизиты для перечисления пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 17 (семнадцать) рублей 01 копейка: КБК 18210202103082013160, ОКАТО 04648402, р/с 40101810600000010001, БИК 040407001, Отделение Красноярск, г. Красноярск, ИНН 2448009176, КПП 244801001, УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № 7 по Красноярскому краю);

Банковские реквизиты для перечисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме взноса 2923 (Две тысячи девятьсот двадцать три) рубля 11 копеек: КБК 18210202140061110160, ОКАТО 04648402, р/с 40101810600000010001, БИК 040407001, Отделение Красноярск, г. Красноярск, ИНН 2448009176, КПП 244801001, УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № 7 по Красноярскому краю);

Банковские реквизиты для перечисления пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 85 (восемьдесят пять) рублей 55 копеек: КБК 18210202140062110160, ОКАТО 04648402, р/с 40101810600000010001, БИК 040407001, Отделение Красноярск, г. Красноярск, ИНН 2448009176, КПП 244801001, УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № 7 по Красноярскому краю).

Взыскать со Смирновой Л.В. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Саянский районный суд в течение 1 месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: