Решение по делу № 2а-2414/2021 от 07.07.2021

дело №2а-2414/2021

25RS0007-01-2021-005061-05

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

30 сентября 2021 года                         г.Артем Приморского края

Артемовский городской суд Приморского края в составе: судьи Харченко А.Н.,

при секретаре Иващук А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Приморскому краю к Кучеевой Д.А. о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС №10 по Приморскому краю обратилась в Артемовский городской суд Приморского края с административным исковым заявлением к Кучеевой Д.А. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 539 руб., пени за неоплату земельного налога за 2015 год за период с <дата> по <дата> в размере 3,59 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 93 руб. и за период с <дата> по <дата> в размере 42,62 руб.; недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 539 руб., пени за неоплату земельного налога за 2016 год за период с <дата> по <дата> в размере 10,30 руб. и за период с <дата> по <дата> в размере 25,12 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 42,61 руб.; недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 1 098 руб., пени за неоплату земельного налога за 2017 год за период с <дата> по <дата> в размере 16,33 руб. и за период с <дата> по <дата> в размере 42,98 руб.; недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 1 098 руб., пени за неоплату земельного налога за 2018 год за период с <дата> по <дата> в размере 14,53 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 51 руб., пени за неоплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с <дата> по <дата> в размере 0,34 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 8,81 руб. и за период с <дата> по <дата> в размере 4,03 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 60 руб., пени за неоплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с <дата> по <дата> в размере 1,15 руб. и за период с <дата> по <дата> в размере 2,81 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 4,74 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 64 руб., пени за неоплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с <дата> по <дата> в размере 0,95 руб. и за период с <дата> по <дата> в размере 2,51 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 66 руб., пени за неоплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с <дата> по <дата> в размере 0,88 руб.

В обоснование требований указано о принадлежности в 2015 – 2018 годах административному ответчику на праве собственности земельного участка с кадастровым номером <номер>, и жилого дома с кадастровым номером <номер>, расположенных по адресу: <адрес>, являющихся объектами налогообложения.

Административному ответчику в 2015 - 2018 годах начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Поскольку в установленный срок задолженность не погашена, в соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, <дата> Кучеевой Д.А выставлено требование <номер> на сумму 885 руб., из которой 539 руб. – земельный налог за 2015 год, 51 руб. – налог на имущество физических лиц за 2015 год; <дата> выставлено требование <номер> на сумму 1 451 руб., из которой 11,62 – пени по налогу за имущество физических лиц за 2015 год, 3,73 руб. - пени по налогу за имущество физических лиц за 2016 год, 4,16 руб. - пени по налогу за имущество физических лиц за 2017 год, 118,33 руб. – пени по земельному налогу за 2015 год, 3,76 руб. - пени по земельному налогу за 2016 год; <дата> выставлено требование <номер> на сумму 1 484 руб., из которой: 539 руб. – земельный налог за 2016 год, 60 руб. – налог на имущество физических лиц за 2016 год; 1,15 руб. - пени по налогу за имущество физических лиц за 2016 год, 10,30 руб. - пени по земельному налогу за 2016 год; <дата> выставлено требование <номер> на сумму 2 613 руб., из которой: 1 098 руб. - земельный налог за 2017 год, 66 руб. – налог на имущество физических лиц за 2017 год, 0,95 руб. - пени по налогу за имущество физических лиц за 2017 год, 16,33 руб. - пени по земельному налогу за 2017 год; <дата> выставлено требование <номер> на сумму 2 613 руб., из которой: 11,29 руб. - пени по налогу за имущество физических лиц за 2018 год, 128,22 руб. - пени по земельному налогу за 2018 год; <дата> выставлено требование <номер> на сумму 3 777 руб., из которой: 1 098 руб. - земельный налог за 2018 год, 66 руб. – налог на имущество физических лиц за 2018 год, 0,88 руб. - пени по налогу за имущество физических лиц за 2018 год, 14,53 руб. - пени по земельному налогу за 2018 год, которые в установленный срок административным ответчиком не выполнены, задолженность по недоимке и пени не оплачена.

По изложенному, ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 539 руб., пени по земельному налогу за 2015 год в размере 139,21 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 539 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 1 098 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 1 098 руб., пени по земельному налогу за 2016 – 2018 годы за период с <дата> по <дата> в размере 151,87 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 51 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 13,18, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 60 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 64 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 66 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2018 годы за период с <дата> по <дата> в размере 13,04 руб.

Представитель административного истца МИФНС №10 по Приморскому краю в судебное заседание не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Кучеева Д.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась по известному месту жительства, о причине неявки в суд не сообщила.

При указанном, на основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ, дело рассматривается без участия административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными названным Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные данным Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено указанным Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ (ч.1 ст.390 НК РФ).

В силу ч.4 ст.391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании представленных сведений органов государственной регистрации прав на недвижимое имущество.

Указанная налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории инвалидов I и II групп инвалидности (п.2 ч.5 ст.391 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) (п.1 ч.1 ст.394 НК РФ).

В силу ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 названного Кодекса.

Согласно ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, определены ст.ст.402-404 Налогового кодекса РФ.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 ч.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии с ч.3 и ч.5 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела, в 2015 – 2018 годах Кучеева Д.А. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером <номер> и жилого дома с кадастровым номером <номер>, расположенных по адресу: <адрес>.

Обязанность по своевременной и полной уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц Кучеевой Д.А. не исполнена в установленные законом сроки, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес Кучеевой Д.А. заказными письмами <дата> направлены требование <номер> на сумму 885 руб., из которой 539 руб. – земельный налог за 2015 год, 51 руб. – налог на имущество физических лиц за 2015 год; <дата> требование <номер> на сумму 1 451 руб., из которой 11,62 – пени по налогу за имущество физических лиц за 2015 год, 3,73 руб. - пени по налогу за имущество физических лиц за 2016 год, 4,16 руб. - пени по налогу за имущество физических лиц за 2017 год, 118,33 руб. – пени по земельному налогу за 2015 год, 3,76 руб. - пени по земельному налогу за 2016 год; <дата> требование <номер> на сумму 1 484 руб., из которой: 539 руб. – земельный налог за 2016 год, 60 руб. – налог на имущество физических лиц за 2016 год; 1,15 руб. - пени по налогу за имущество физических лиц за 2016 год, 10,30 руб. - пени по земельному налогу за 2016 год; <дата> выставлено требование <номер> на сумму 2 613 руб., из которой: 1 098 руб. - земельный налог за 2017 год, 66 руб. – налог на имущество физических лиц за 2017 год, 0,95 руб. - пени по налогу за имущество физических лиц за 2017 год, 16,33 руб. - пени по земельному налогу за 2017 год; <дата> требование <номер> на сумму 2 613 руб., из которой: 11,29 руб. - пени по налогу за имущество физических лиц за 2018 год, 128,22 руб. - пени по земельному налогу за 2018 год; <дата> требование <номер> на сумму 3 777 руб., из которой: 1 098 руб. - земельный налог за 2018 год, 66 руб. – налог на имущество физических лиц за 2018 год, 0,88 руб. - пени по налогу за имущество физических лиц за 2018 год, 14,53 руб. - пени по земельному налогу за 2018 год.

Сведений об исполнении ответчиком в полном объеме требований налогового органа в материалы дела не представлено.

В соответствии с требованиями ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

В силу абз.2 ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 ч.2 ст.48 НК РФ).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 года №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова Эмиля Георгиевича на нарушение его конституционных прав п.5 ч.1 ст.23 Гражданского процессуального кодекса РФ, положениями ч.ч.1, 2 и абз.1 ч.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации», к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.ст.45, 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч.2 ст.48). С учетом изложенного, отсутствует возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Начисленные Кучеевой Д.А. недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 539 руб., пени по земельному налогу за 2015 год в размере 139,21 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 51 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 13,18 содержат привязку к самому раннему требованию <номер> от <дата>, имеющему срок исполнения <дата>. Таким образом, заявление о взыскании задолженности по недоимке и пени за указанный период могло быть подано в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до <дата>.

Между тем, за вынесением судебного приказа о взыскании с Кучеевой Д.А. указанных недоимки и пени налоговый орган обратился только в середине сентября 2020 года, то есть за пределами установленного абз.3 ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ срока, что является отдельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований налогового органа в данной части.

Разрешая административные исковые требования налогового органа в части взыскания недоимки по налогам за 2016 – 2018 годы, и пени по указанной недоимки за период с <дата> по <дата>, суд приходит к выводу, что Межрайонной ИФНС России №10 по Приморскому краю не пропущен срок обращения в суд за взысканием данной задолженности.

Как следует из материалов дела, срок для обращения в суд по требованию <номер> от <дата>, в котором сумма задолженности по налогам, пени и штрафам стала превышать 3 000 руб., имеющему срок исполнения до <дата>, истекал <дата>.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №102 судебного района г.Артема <дата> вынесен судебный приказ о взыскании с Кучеевой Д.А. в пользу МИФНС России №10 по Приморскому краю задолженности по налогу, пени и штрафу на общую сумму 3 832,30 руб., который отменен определением от <дата> в связи с поступившими возражениями Кучеевой Д.А.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций поступило в Артемовский городской суд <дата>.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования МИФНС России №10 по Приморскому краю подлежат частичному удовлетворению в части взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 539 руб., недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 1 098 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 1 098 руб., пени по земельному налогу за 2016 – 2018 годы за период с <дата> по <дата> в размере 151,87 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 60 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 64 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 66 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2018 годы за период с <дата> по <дата> в размере 13,04 руб.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю к Кучеевой Дарье Андреевне о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с Кучеевой Д.А., <дата> года рождения, уроженки <адрес> края, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Приморскому краю недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 539 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 1 098 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 1 098 руб., пеню по земельному налогу за 2016 – 2018 годы за период с <дата> по <дата> в размере 151,87 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 60 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 64 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 66 руб., пеню по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2018 годы за период с <дата> по <дата> в размере 13,04 руб.

В удовлетворении остальных административных исковых требований отказать.

Взыскать с Кучеевой Д.А., <дата> года рождения, уроженки <адрес> края, государственную пошлину в бюджет Артемовского городского округа в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Приморский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы в Артемовский городской суд.

Судья                                             А.Н. Харченко