Решение по делу № 2а-3310/2020 от 05.10.2020

Дело № 2а-3310/2020 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2020 года         г. Орск

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Шор А.В., при секретаре Беловой А.К.,

с участием представителя административного истца – специалиста 1 разряда правового отдела ИФНС РФ по г.Орску – Костылевой Г.С., действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орску к Кузнецову А.С. о взыскании задолженности по налогам и пене,

установил:

ИФНС России по г.Орску обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кузнецову А.С. о взыскании задолженности по налогам и пене, указав в обоснование административного иска, что административный ответчик в 2018 году получил доход в размере 129 781,60 руб. от налогового агента ООО СК «<данные изъяты>», который исчислил налог на доход в сумме 16 872 руб., но не удержал его, передал на взыскание в налоговые органы. Кроме того, Кузнецов А.С. является собственником транспортных средств, что порождает его обязанность своевременно уплачивать транспортный налог в соответствующие налоговые периоды. Кузнецов А.С. не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налогов, в связи с чем образовалась задолженность, в том числе по пене. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомление и требование, однако налоги уплачены не были.

Сумма задолженности была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г. Орска, который отменен определением мирового судьи от 6.07.2020 года, в связи с чем ИФНС по г. Орску обратилась в суд с заявлением в исковом порядке.

Просит взыскать с Кузнецова А.С., ИНН №, задолженность в сумме 17 104,75 рублей, из которых: 16 872 руб. задолженность по НДФЛ за 2018г., 21,93 руб. – пени по НДФЛ; 210,82 руб. – задолженность по пене по транспортному налогу.

Представитель административного истца Костылева Г.С. в судебном заседании исковые требования поддержала, дала пояснения, аналогичные изложенным в иске.

Административный ответчик Кузнецов А.С. в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен. В заявлении просил рассмотреть дело без его участия, исковые требования не признал, указав, что согласно доход полученный в виде страховой выплаты не облагаются налогом. В отношении задолженности по пене по транспортному налогу просил применить срок исковой давности.

Заслушав представителя административного истца, исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании статьи 207 НК РФ Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В соответствии со статьей 226 НК РФ организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что налоговый агент ООО СК «<данные изъяты>» представил в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ за 2018 год на имя Кузнецова А.С. с суммой дохода в размере 129 781,60 руб., а также начисленного и не удержанного налога на доходы физических лиц в размере 16 782 руб.

ИФНС России по г.Орску направило Кузнецову А.С., как налогоплательщику, налоговое уведомление № от 22.08.2019 с расчетом НДФЛ, не удержанного налоговым агентом в размере 16 872 руб.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В установленный законом срок, то есть не позднее 02.12.2019, налог не уплачен.

Согласно ч. 1, 2, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ответчик Кузнецов А.С. в 2014 году являлся собственником автомобилей: <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>.

Согласно карточке расчетов с бюджетом на имя Кузнецова А.С., транспортный налог за 2014 год сроком уплаты до 01.12.2015 уплачен им несвоевременно - 21.05.2019.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога налоговым органом начислена пеня по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 20.05.2019 в сумме 202,12 руб.

В адрес Кузнецова А.С. налоговой инспекцией было выставлено требование № 49964 от 09.12.2019 об уплате задолженности по НДФЛ в размере 16 872 руб., сроком уплаты до 17.01.2020.

Кроме того, в адрес Кузнецова А.С. выставлено требование № от 10.07.2019 об уплате задолженности по пене по транспортному налогу, сроком уплаты до 01.11.2019.

Требования об уплате налога и пени оставлено Кузнецовым А.С. без исполнения.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка N 5 Октябрьского района г. Орска от 13 мая 2020 года с Кузнецова А.С. взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц и пеня по транспортному налогу в сумме 17 104,75 руб.

6 июля 2020 года определением мирового судьи судебного участка N 4 Октябрьского района г. Орска вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями Кузнецова А.С.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом шестимесячного срока обращения в суд являются необоснованными, поэтому отклоняются судом.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административным истцом выставлено самое раннее требование об уплате налога, пени по транспортному налогу № по состоянию на 10 июля 2019г. со сроком исполнения до 1 ноября 2019 г., общая сумма требований по которому не превысила 3 000 руб.

09.12.2019 налоговым органом выставлено требование № на сумму налога 16 872 руб. со сроком уплаты до 17.01.2020, с этого момента сумму требований превысила 3 000 руб.

Следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с Кузнецову А.С. недоимки по налогу исчисляется с 17.01.2020 и истекает 17.07.2020 (срок уплаты 17.01.2020г. + 6 месяцев = 17.07.2020г.)

13.05.2020 мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Орска вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, то есть истец обратился в суд за вынесением судебного приказа в течение установленного законом срока.

Судебный приказ от 13.05.2020 отменен определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Орска от 6.07.2020.

Административный иск подан в Октябрьский районный суд г.Орска 5.10.2020, то есть в течении 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Доводы административного ответчика об освобождении от уплаты НДФЛ несостоятельны по следующим основаниям.

Вступившим в законную силу решением суда от 06.11.2018 со страховой организации ООО СК «<данные изъяты>» в пользу Кузнецова А.С. взыскана страховая премия в размере 64 890,80 руб., а также предусмотренная Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения в размере 64 890,80 руб., штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения в размере 64 890,80 руб., а также денежная компенсация морального вреда в размере 3 000 руб.

Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного Кузнецовым А.С., налог с которого не мог быть удержан при выплате.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

Поскольку сумма в размере 129 781,60 руб. ( 64 890,80 руб. неустойка + 64 890,80 руб. штраф = 129 781,60 руб.) является доходом Кузнецова С.А., он как налогоплательщик должен исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, а ввиду неисполнения им требования налогового органа сумма налога 16 872 руб. подлежит взысканию (129 781,60 руб. х 13% = 16 872 руб.).

Учитывая, что порядок взыскания с Кузнецова А.С. имеющейся задолженности ИФНС соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в части взыскания задолженности по НДФЛ и пени по НДФЛ, а также задолженности по пене по транспортному налогу в сумме 202,12 руб. В части требований о взыскании пени по транспортному налогу в размере 8,70 руб. истцом не представлено доказательств периода образования недоимки и оснований её образования, поэтому в указанной части иск удовлетворению не подлежит.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом размера удовлетворенных требований с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 683,84 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орску к Кузнецову А.С. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пене по налогу на доходы физических лиц, пене по транспортному налогу - удовлетворить частично.

Взыскать с Кузнецова А.С., <данные изъяты> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орску Оренбургской области задолженность в сумме 17 096,05 рублей, из которых:

16 872 руб. - задолженность по налогам на доходы физических лиц за 2018г.,

21,93 руб. – задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц,

202,12 руб. – задолженность по пене по транспортному налогу.

В удовлетворении иска о взыскании задолженности по пене по транспортному налогу в большем размере - отказать.

Взыскать с Кузнецова А.С. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 683,84 рубля.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г.Орска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 7 декабря 2020 года.